應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量與防范

徐單丹

摘要：近年來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善，競爭日趨白熱化，賒銷逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大銷售、降低庫存的有效途徑。隨著應(yīng)收賬款總額不斷增加，應(yīng)收賬款平均回收期的拉長，企業(yè)的流動(dòng)資金變得緊張，一系列不確定因素加劇了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)造成慘痛的損失，制約企業(yè)的成長與壯大。本文通過對應(yīng)收賬款的相關(guān)概念、特點(diǎn)以及前人進(jìn)行的研究等進(jìn)行整理，通過對我國應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加及回收時(shí)間拉長的現(xiàn)狀以及對我國應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及其對企業(yè)的影響進(jìn)行分析和思考，提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對策為我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供啟示和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);信用;防范

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與危害

（1）資金風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款過多會(huì)對企業(yè)流動(dòng)資金的運(yùn)用產(chǎn)生限制，使得其周轉(zhuǎn)變得困難，還可能拉高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。在大量流動(dòng)資金被占用，企業(yè)又急需資金維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)只好借入資金。這不僅增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了利潤空間，如果應(yīng)收賬款久久沒有收回，應(yīng)收賬款變成了壞賬，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，使企業(yè)偏離正常運(yùn)營的軌道，可能走人資不抵債的困境。

（2）收益風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)采用賒銷策略進(jìn)行銷售時(shí)，增加了銷售額，獲得了應(yīng)收賬款，但是也失去了些東西。應(yīng)收賬款是企業(yè)對預(yù)期利益和成本費(fèi)用兩相權(quán)衡的結(jié)果。

1.機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)資本用在應(yīng)收賬款上而沒有機(jī)會(huì)投放在其他項(xiàng)目上，所損失的最高收益。比如用來投資股票，能獲得股息和紅利。

2.管理成本。企業(yè)取得大量的應(yīng)收賬款，需要對其進(jìn)行管理以防范風(fēng)險(xiǎn)，還需要耗費(fèi)資金。應(yīng)收賬款的管理成本包括資信狀況調(diào)查費(fèi)用、記錄分析費(fèi)用、追款費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。

3.壞賬成本。壞賬成本是由于應(yīng)收賬款在清款時(shí)，無法收回貨款而造成的損失。應(yīng)收賬款數(shù)額愈大，規(guī)模愈大，壞賬的幾率愈高。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)

大量的應(yīng)收賬款致使財(cái)務(wù)工作者出錯(cuò)機(jī)率增加，核算不準(zhǔn)確。企業(yè)一般會(huì)設(shè)專人專崗來處理復(fù)雜的應(yīng)收賬款系統(tǒng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的工作量極大。核算一旦出現(xiàn)了問題，著手查找更正也比較困難。另外，應(yīng)收賬款的回收需要附帶很多資料，比如合同、訂單、發(fā)票等等，遺失某些重要資料可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回。

另外，隨著應(yīng)收賬款數(shù)額增加，企業(yè)不僅擴(kuò)大了銷售額，利潤也增長了，但是現(xiàn)金并沒有增長，加上壞賬損失的概率，實(shí)際上是膨脹了企業(yè)的運(yùn)營成效，這可能給企業(yè)管理者一種假象，從而疏忽對應(yīng)收賬款的管理。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）企業(yè)意識薄弱

1.企業(yè)競爭意識薄弱。在當(dāng)代社會(huì)猛烈的競爭形勢下，企業(yè)為了能夠在有限的市場上分得更多的“蛋糕”，大量運(yùn)用賒銷策略爭奪市場份額，但是企業(yè)核心競爭力不強(qiáng)，沒有生產(chǎn)出稀缺的、不能夠被取代的、有價(jià)值的產(chǎn)品或者擁有此類優(yōu)勢的技術(shù)，客戶的供貨企業(yè)不是非你不可的，拖欠貨款不會(huì)造成其實(shí)質(zhì)性的損失。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。我國目前是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)需要獨(dú)立運(yùn)營，獨(dú)立承擔(dān)自己運(yùn)營的結(jié)果，無論是盈利，還是虧損。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，數(shù)量過多將帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，然而企業(yè)管理者和員工風(fēng)險(xiǎn)意識都很薄弱，沒有意識如果不及時(shí)收回，企業(yè)的流動(dòng)資金將面臨緊缺狀況，這將使企業(yè)陷入困境中。

（2）社會(huì)誠信缺失，信用體系不完善

1.社會(huì)誠信缺失。誠信，顧名思義便是誠實(shí)，取信于人，承諾與行為無二致。誠信歷來是人立身之本，傳統(tǒng)美德，古有曾子殺彘、一諾千金，今也將誠信納入了社會(huì)主義核心價(jià)值觀，是公民應(yīng)遵守的基本道德規(guī)范。然而當(dāng)今社會(huì)失信現(xiàn)象頻繁，假冒偽劣商品四處可見，月月有貪官落馬，馬路碰瓷，票房造假，賬務(wù)作假等現(xiàn)象在新聞中爆發(fā)。企業(yè)在這樣的環(huán)境中，沒有堅(jiān)守誠信這一立足之本，只能是害人害己。

2.信用體系不完善。美國等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家較為重視信用法律法規(guī)的建設(shè)，相關(guān)法律法規(guī)較早的形成了較為完整的框架，且對于失信的懲罰非常嚴(yán)格。我國的信用制度建設(shè)起步較晚。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量

（1）信息分析

我國信用相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)雖然不及美國等發(fā)達(dá)國家起步早，也沒有其完善。但是我國政府領(lǐng)導(dǎo)的信用體系建設(shè)正全面打開，信用體系網(wǎng)日前也已宣布正式運(yùn)行。企業(yè)可以利用該體系對客戶進(jìn)行調(diào)查，包括這些內(nèi)容：品質(zhì)、償債能力、資本（實(shí)力）、抵押或擔(dān)保、經(jīng)濟(jì)狀況。

（2）指標(biāo)分析

企業(yè)可以通過計(jì)算相關(guān)指標(biāo)來預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，比如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款平均回收期。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，即年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為貨幣資金的平均次數(shù)。應(yīng)收賬款平均回收期表明企業(yè)從獲得應(yīng)收賬款到收回應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)換為貨幣資金所用的時(shí)間。企業(yè)通過計(jì)算得到這些數(shù)據(jù)，繼而將其與企業(yè)訓(xùn)劃數(shù)或者行業(yè)水平進(jìn)行比較，以此來預(yù)訓(xùn)本企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（3）賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡的長短不一，有的還在還款期間內(nèi)，有的卻已逾期。一般說來，賬齡愈長，該應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的幾率愈大，也就是說收回賬款的希望愈渺小，企業(yè)資產(chǎn)損失的概率愈大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分理解和實(shí)踐重要性原則，重點(diǎn)分析少量有特點(diǎn)、發(fā)生壞賬損失幾率大的客戶。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款的地位不言而喻，然而現(xiàn)在我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的問題卻是層出不窮。普遍信用意識差、誠信缺失，信用體系不完善不僅是企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的重要因素，而且是企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營的一個(gè)問題。企業(yè)管理者需要充分看重應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)把控，不讓風(fēng)險(xiǎn)過高的應(yīng)收賬款增多，同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)

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