營改增背景下稅收籌劃和稅務的風險管理

鄧濤

摘 要：市場經(jīng)濟體制的快速變革，使得我國稅收體制也發(fā)生了變化。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境與以往存在著較大的差距。在營改增背景下，許多行業(yè)的納稅金額都有所減少，避免了重復納稅現(xiàn)象的發(fā)生，增加了企業(yè)的經(jīng)營效益。在當前這種環(huán)境中，開展稅收籌劃工作可以避免經(jīng)營風險的出現(xiàn)，同時也可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是企業(yè)稅務風險也在逐漸增加，這就需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對存在的風險因素進行合理控制，做好稅收籌劃工作，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營改增；稅收籌劃；稅務風險

對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，營改增政策的實施在一定程度上減少了重復征稅，營造了一個良好的市場環(huán)境，可以幫助企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上減少納稅金額。企業(yè)領(lǐng)導人員需要了解到營改增背景下稅收籌劃的重要性，對企業(yè)存在的稅務風險進行深入的分析，并采取有效的對策進行科學管理，以此促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、營改增背景下稅收籌劃的管理

（1）稅收籌劃風險分析

第一，政策上存在的風險。許多企業(yè)在經(jīng)營管理期間會受到多種因素的影響，在實施相關(guān)政策時，對政策沒有一個清晰的了解，那么在實際開展工作的過程中就會存在不規(guī)范的行為，從而導致稅收籌劃風險的產(chǎn)生；第二，政策調(diào)整后會對企業(yè)的稅收籌劃造成影響。企業(yè)在開展各項工作時需要嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，如果政策發(fā)生變動，則會在一定程度上影響稅收籌劃的效果，所以要時刻掌握相關(guān)政策的變化情況，并做好應對工作；第三，稅收籌劃方式不靈活，許多企業(yè)在發(fā)展的過程中還采用以往的稅收籌劃方式，一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，就會影響稅收籌劃的順利開展，這就需要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序進行，同時還要滿足稅收政策中的相關(guān)要求，這樣才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（2）科學選擇稅收籌劃方案

1.企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不同，選擇稅收籌劃方案也存在著較大的差距?？梢越Y(jié)合企業(yè)的應稅服務銷售額進行判斷，如果超過500萬元，則判定為一般納稅人，如果小于500萬可以判定為小規(guī)模納稅人。

2.企業(yè)的不同發(fā)展階段，所選擇的稅收籌劃方式也是不一樣的，處于起步階段的企業(yè)，需要對籌資結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織形式等進行籌劃；處于成長階段的企業(yè)，可以通過設(shè)置子公司和分公司來進行籌劃，也可以進行再融資和納稅人身份的稅收籌劃；處于成熟期的企業(yè)，可以在采購商品時進行科學的稅收籌劃、存貨計價方式的稅收籌劃和固定資產(chǎn)折舊方式的稅收籌劃等。要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行選擇，以此來降低企業(yè)的稅負。

3.企業(yè)所處的行業(yè)不同，選擇的稅收籌劃方案也存在和一定的差異。因為行業(yè)性質(zhì)不用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)容也不同，存在各自的特點，那么在稅收籌劃的過程中側(cè)重點也不盡相同，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容來進行合理的稅收籌劃。

二、營改增背景下稅務的風險管理

營改增政策對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著較大的影響，企業(yè)的計稅方式也變得的更加多樣。納稅方式主要分為兩大類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩種納稅方式中，參與進項稅抵扣的項目是不一樣，對于規(guī)模比較大的企業(yè)，內(nèi)部的整體結(jié)構(gòu)較為完善，可以將其歸為一般納稅人。以施工企業(yè)為例，以往許多施工企業(yè)在進行費用統(tǒng)計的過程中，施工材料費用是無法通過進項稅額進行抵扣的，而一般納稅人就可以按照一定的比例進行抵扣。所以企業(yè)都可以通過選擇不同的納稅方式來進行經(jīng)營和管理，讓企業(yè)可以在營改增背景下更好的發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（1）增值稅政策

營改增政策在實施的過程中，企業(yè)中各項工作模式都發(fā)生了改變，稅務核算工作也是一樣，在銷售、減免稅等多重情況下，稅務核算的內(nèi)容也發(fā)生了變化，不能再應用以往的核算方式，否則會增加企業(yè)的稅負。這就需要對核算的內(nèi)容進行確定，保證各項數(shù)據(jù)的精準性。在對不同項目進行細致核算的過程中，要了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，將不同業(yè)務收入進行準確區(qū)分，確保相關(guān)政策的有效實施。

（2）增值稅專用發(fā)票

在營改增的背景下，許多企業(yè)都會通過增值稅發(fā)票進行抵扣，以此減少企業(yè)的納稅金額，這種方法可以達到逃稅的目的，所以代開發(fā)票的現(xiàn)象越來越多，這就需要加強對這方面的重視。要對增值稅專用發(fā)票有一個正確的認識，加強對增值稅專業(yè)發(fā)票的管理。并根據(jù)扣稅憑證在規(guī)定的時間內(nèi)進行稅款繳納，結(jié)合法律法規(guī)，對增值稅專用發(fā)票中的稅款和價款進行分離，并且將兩者相加，如此便會得出價稅。

（3）進項稅額抵扣

納稅人在購買商品、貨物時需要支付的增值稅稅額屬于進項稅額，商品和貨物包括的種類有很多，主要有項目投資中轉(zhuǎn)入時的商品、進口貨物和應稅勞務、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物、以及在購銷貨物過程當中支付的運費。以上都需要進行審核之后才能實現(xiàn)進項稅額的抵扣。抵扣稅額就是企業(yè)在繳納稅款的過程中，將可以減免的稅額進行扣除，這部分稅額是在允許扣除的范圍內(nèi)。稅額抵扣和稅額扣除有著明顯得差別，前者屬于按照法律規(guī)定進行納稅金額的抵扣，而后者屬于將納稅金額中的一部分稅款扣除，所以，在一般的情況下，采用進項稅額抵扣要比稅額扣除繳納的稅款要少很多。那么納稅人就可以選擇進項稅額抵扣的方法，來降低企業(yè)的稅務風險。

國家經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，各個行業(yè)的市場競爭也越來越激烈，如何在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟是企業(yè)發(fā)展過程中主要面臨的問題。營改增政策的推行為企業(yè)的發(fā)展提供了新的機遇，這就需要企業(yè)可以迅速適應營改增中的相關(guān)政策，做好稅務籌劃工作，還要對稅務風險進行科學的管理，才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)還需要對自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，對應用技術(shù)進行創(chuàng)新，讓企業(yè)可以在新的發(fā)展形勢下實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

參考文獻

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