中國經(jīng)濟(jì)動(dòng)能轉(zhuǎn)換的財(cái)稅對(duì)策

喻玲玲

摘 要：中國經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)能不足的中國，更需促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。因此，研究經(jīng)濟(jì)動(dòng)能低效的問題，提出防范財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定稅收宏觀調(diào)控功能的建議，以加速動(dòng)能轉(zhuǎn)換。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長；動(dòng)能轉(zhuǎn)換；稅制優(yōu)化

一、引言

中國經(jīng)濟(jì)正處于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、效率變革的攻關(guān)期。為了促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，必須客觀分析中國經(jīng)濟(jì)存在的弊病，為轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能找到最優(yōu)解。中國經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化的陣痛，雪上加霜的是，國際稅收競爭將吸引制造業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高科技人才的“三重回流”，其外溢效應(yīng)將引發(fā)“稅收戰(zhàn)爭”。此研究主要邊際貢獻(xiàn)是： 為培育發(fā)展新動(dòng)能，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，稅制改革，轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能，提供了有針對(duì)性的建議，對(duì)實(shí)現(xiàn)中國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展，具有重要的參考價(jià)值和理論指導(dǎo)意義。

本文結(jié)構(gòu)安排如下： 第一部分介紹研究背景和意義；第二部分是文獻(xiàn)綜述；第三部分是分析美國稅改的內(nèi)容、利弊及對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的沖擊；第四部分是分析如何運(yùn)用雙輪驅(qū)動(dòng)，轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能，應(yīng)對(duì)美國稅改的溢出效應(yīng)； 第五部分是對(duì)實(shí)現(xiàn)中國新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換提供財(cái)稅對(duì)策和建議。

二、文獻(xiàn)綜述

面對(duì)國際經(jīng)濟(jì)競爭，中國應(yīng)借鑒部分G20成員國的改革經(jīng)驗(yàn)，簡化稅制、降低稅率，加強(qiáng)透明度，來增強(qiáng)我國國際競爭力”。馬海濤、高珂（2018）和李明、李德剛（2018）都認(rèn)為，“轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能需要長期、短期的政策相結(jié)合，提高財(cái)政支出效率”，且要規(guī)避機(jī)會(huì)不均。歐陽志剛、彭方平（2018）認(rèn)為 “供給側(cè)與需求側(cè)作為雙輪驅(qū)動(dòng)力，要留意兩側(cè)的交互作用?！敝袊壳暗馁Y本投入效率已逐年降低，國內(nèi)的企業(yè)還要支付不斷上漲的地租和人力成本，再加上美國的美國稅改又對(duì)我國甚至全球產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)震蕩，我們必須深入分析中國經(jīng)濟(jì)形勢和未來發(fā)展方向，找到加速中國經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的方案，催生和培育經(jīng)濟(jì)增長新動(dòng)能，提升國際競爭力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展。

三、美國稅改對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)影響

（1）美國稅改的內(nèi)容

美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅的稅率，從35%降至21%，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)繳個(gè)人所得稅稅率從39.6%改成20%的收入進(jìn)行減免；降低海外的美國企業(yè)利潤匯回的成本；資本支出費(fèi)用化，全部支出在投資發(fā)生當(dāng)年就進(jìn)行費(fèi)用處理。美國稅改旨在為企業(yè)和個(gè)人減稅，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)消費(fèi)，增加居民收入和稅收，彌補(bǔ)財(cái)政赤字，激活美國經(jīng)濟(jì)。

（2）美國稅改的利弊

美國稅改優(yōu)點(diǎn)：吸引更多國外資金和企業(yè)流入美國，增強(qiáng)其出口和國際競爭力，提升就業(yè)率，推動(dòng)美國經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)消費(fèi)等。據(jù)美國稅收基金會(huì)測算，美國稅改將使其GDP增加6.9至8.2個(gè)百分點(diǎn)，令實(shí)際薪酬增加8%，新增就業(yè)崗位200萬個(gè)。美國布魯金斯學(xué)會(huì)則預(yù)測，此次稅改將增加2018年美國企業(yè)盈利約2150億美元。美國稅改弊端：一是導(dǎo)致巨額的財(cái)政赤字，讓美國政府的信貸前景壓力山大；二是惡化經(jīng)濟(jì)分配效應(yīng)，使富人從中收益更大，中低收入群體獲益更少，顯著放大貧富差距帶來的馬太效應(yīng)；三是引發(fā)別國資本流失、投資驟減，失業(yè)率上升等問題，引起諸國怨恨。在短期內(nèi)，減稅雖能激發(fā)美國經(jīng)濟(jì)潛能，但美國日益增漲的國防支出和美國政府基礎(chǔ)設(shè)施投資計(jì)劃會(huì)產(chǎn)生千億資金缺口，決定了美國政府不得不拆東墻補(bǔ)西墻，所以中國要提防美國吸引別國資金。

（3）對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)影響

美國稅改使得美國企業(yè)所得稅的稅率，比主要發(fā)達(dá)國家平均稅率低許多，因此美國企業(yè)凈資產(chǎn)回報(bào)率更高，美國對(duì)全球?qū)崢I(yè)資本的虹吸效應(yīng)該更大，但惡化了國際稅收治理環(huán)境，導(dǎo)致中國企業(yè)流入美國，沖擊我國利率、匯率和貨幣市場，使央行貨幣量、貨幣價(jià)格更加不好管理，對(duì)存在空心化、脆弱化等問題的中國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。美國稅改疊加美元加息、縮表，美聯(lián)儲(chǔ)退出量化寬松政策，共同導(dǎo)致貨幣緊縮性溢出效應(yīng)，威脅我國的金融體系穩(wěn)定，金融市場上資本外流規(guī)模增加；也許會(huì)導(dǎo)致中國房地產(chǎn)市場、股市及其他投資品領(lǐng)域的資產(chǎn)泡沫破裂，人民幣貶值，增加中國本土失業(yè)率，降低居民收入；甚至引起歐盟和日本加入國際稅收競爭，并由此產(chǎn)生疊加效應(yīng)，沖擊中國經(jīng)濟(jì)。

四、中國經(jīng)濟(jì)增長中的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換

（1）中國經(jīng)濟(jì)存在的問題

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不均衡是中國經(jīng)濟(jì)的根本問題，低端產(chǎn)品供給過剩、高端產(chǎn)品和公共產(chǎn)品供給不足，虛擬經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性太強(qiáng)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性太弱。技術(shù)、產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)優(yōu)化缺乏動(dòng)力，投資缺乏標(biāo)的，消費(fèi)目的不明確，出口缺乏競爭力。中國人口紅利與資源紅利不斷減少，中國現(xiàn)階段供給側(cè)主體結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)政府投資和民間投資的失衡，受區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新能力、城鎮(zhèn)化水平和區(qū)位優(yōu)勢等差異性的阻礙，國內(nèi)各省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡性較大。中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)依然舉步維艱，民間投資寥寥無幾，潛在金融風(fēng)險(xiǎn)依然很大。

（2）加速轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能

中國舊動(dòng)能過度消耗資源和能源，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)質(zhì)量低、效益差，難以維持中國的國際競爭力，必須從要素投入和規(guī)模擴(kuò)張，轉(zhuǎn)為人力資本、知識(shí)資本驅(qū)動(dòng)，強(qiáng)化科技創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，改造升級(jí)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，以夯實(shí)中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。中美主要問題是貿(mào)易摩擦，中國應(yīng)：一是提高保障和改善民生水平，繼續(xù)推進(jìn)反腐倡廉行動(dòng)，打擊腐敗，進(jìn)行權(quán)力瘦身，遏制權(quán)力尋租，因?yàn)椤案瘮〕潭葧?huì)影響反腐與經(jīng)濟(jì)增長，持續(xù)性反腐有利于中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定增長（汪峰、姚樹潔、曲光俊，2018）”；二是加強(qiáng)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，充分發(fā)揮國內(nèi)市場的規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，杜絕地方政府危害私企利益；三是加速財(cái)稅體制改革，將財(cái)政支出向教育和科技傾斜，調(diào)整消費(fèi)——儲(chǔ)蓄結(jié)構(gòu)、去杠桿化，清理 “僵尸企業(yè)”。將沉淀的生產(chǎn)要素從過剩領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到有市場需求的領(lǐng)域，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，深化改革和對(duì)外開放，簡政放權(quán)，簡化行政審批事項(xiàng)程序，降低制度性交易成本，給企業(yè)營造公平競爭環(huán)境。用政府權(quán)力的“減法”，換取市場活力的“乘法”，為新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造和諧的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

五、結(jié)論及結(jié)論

研究中國經(jīng)濟(jì)動(dòng)能低效的問題，對(duì)加速轉(zhuǎn)換我國新舊動(dòng)能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定可持續(xù)的增長意義非凡。為弱化美國稅改帶給中國經(jīng)濟(jì)的沖擊，必須轉(zhuǎn)化新舊動(dòng)能，培育新動(dòng)能，保持經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，中國經(jīng)濟(jì)亟需加速轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能，運(yùn)用財(cái)稅政策工具助力新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，具體建議如下：

（1）防范財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)杠桿率太高，居民杠桿率飆升，房地產(chǎn)市場泡沫化等隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。準(zhǔn)確把握財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)濟(jì)泡沫，警惕風(fēng)險(xiǎn)變形、財(cái)政支出缺口、養(yǎng)老金缺口和企業(yè)債券違約，加速金融去杠桿、擠泡沫、重質(zhì)量，同時(shí)要警惕跨境異常流動(dòng)的資金及發(fā)達(dá)國家減稅、加息推升全球的債務(wù)水平。大力監(jiān)管境外資本在國內(nèi)的流動(dòng)，嚴(yán)厲打擊“洗錢”行為，維持人民幣匯率、外匯市場的穩(wěn)定，為中國經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)低效的舊動(dòng)能轉(zhuǎn)向技術(shù)進(jìn)步、高端科技創(chuàng)新的新動(dòng)能增長方式提供資金保障和穩(wěn)定的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（2）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

中國減稅（費(fèi)）關(guān)鍵是國家治理，靈活運(yùn)用支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的財(cái)政政策，充分發(fā)揮“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要的支柱”的作用。一是加大對(duì)教育的稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼的支出，加強(qiáng)培養(yǎng)高端創(chuàng)新型人才和應(yīng)用型技能人才；二是促進(jìn)勞動(dòng)投入、技術(shù)進(jìn)步和制度創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的驅(qū)動(dòng)力。加速稅收制度創(chuàng)新與科技創(chuàng)新的雙輪驅(qū)動(dòng)，減輕企業(yè)稅負(fù)，減少非稅收費(fèi)。

（3）穩(wěn)定稅收宏觀調(diào)控

中國的稅制改革應(yīng)促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和稅制公平：一是實(shí)行穩(wěn)健中性的貨幣政策，保持貨幣信貸和社會(huì)融資規(guī)模合理增長；二是實(shí)行中性的貿(mào)易政策，取消引資和出口的考核指標(biāo)，管好跨境資本流動(dòng)，加強(qiáng)中國的供應(yīng)鏈體系建設(shè)，提升消費(fèi)和服務(wù)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)；三是深化房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，減少因美國稅改和美元加息引發(fā)的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)要素流出，規(guī)避資本外逃；四是加強(qiáng)財(cái)政政策、貨幣政策以及其他政策之間的協(xié)調(diào)性。在美國稅改沖擊我國經(jīng)濟(jì)的背景下，中國未來經(jīng)濟(jì)要想穩(wěn)定增長并加速新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，必須努力打造現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長體系，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長，并且朝著高質(zhì)量發(fā)展的方向邁進(jìn)。

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