關于企業(yè)所得稅納稅籌劃相關問題的探討

黃文婷

摘 要：企業(yè)需要所得稅納稅籌劃來減輕稅收負擔和減低稅收成本，促進企業(yè)能夠最大化的獲得利潤，從而使企業(yè)在市場中的競爭力不斷加強。納稅籌劃的含義即為企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定在承擔納稅義務的基礎上，對納稅方案進行合理的規(guī)劃，再在企業(yè)需要納稅的情況下配合政府給到企業(yè)的優(yōu)惠政策，來選擇最科學有效的方案，達到減輕自身稅負的目的。因此，本文主要從企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義及其準則入手，討論企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法及其實現(xiàn)途徑。

關鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；資金成本；企業(yè)稅負

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義及其準則

（1）企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

稅收是企業(yè)依據(jù)法律法規(guī)要求必須要投入的成本，具有強制性，對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃是公司長期穩(wěn)定經(jīng)營管理的必要手段，可以有效減輕企業(yè)稅負，還能合理配置資源，不斷對企業(yè)內部的產(chǎn)業(yè)結構進行優(yōu)化和升級，有效地貫徹各項財務制度，提高公司財務管理工作效率?？茖W，有效，合理的企業(yè)納稅籌劃，還能不斷推動企業(yè)財務管理目標的發(fā)展，使企業(yè)的預期獲得利潤目標能夠最大化地實現(xiàn)。企業(yè)的內部運轉系統(tǒng)也必須權責分明，作為獨立的個體需要通過納稅籌劃讓企業(yè)的產(chǎn)權制度運行得更順暢清晰。稅收作為企業(yè)良好運營必須投入的一項成本，對企業(yè)所得稅的納稅籌劃非常重要。

（2）企業(yè)所得稅納稅籌劃的準則

首先，合法籌劃。企業(yè)必須根據(jù)我國制定的關于企業(yè)所得稅的相關法律進行合法籌劃，其次，預算籌劃。企業(yè)要先對納稅籌劃的成本做好預算，依據(jù)預算方案投入資金，資金量要以稅收籌劃的要求為基本線，從而使企業(yè)最大限度地獲得利潤；再次，管理籌劃。企業(yè)管理者應對企業(yè)活動實施有效管理，做到對相關工作實時、有效、動態(tài)監(jiān)督，保障企業(yè)所得稅納稅籌劃順利進行；最后，全面籌劃，對企業(yè)所得稅的納稅籌劃應該貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，不能輕易忽視任何一環(huán)，以防造成難以恢復的嚴重性后果。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法

（1）依據(jù)企業(yè)所得稅稅收政策進行納稅籌劃

我國在會計法律法規(guī)中對符合規(guī)定的企業(yè)的無形資產(chǎn)研究投入歸屬有明確的規(guī)定，這部分費用可以歸入當期的“管理經(jīng)費”中，按照研究開發(fā)投入的50%進行加計扣除，如果超過當期企業(yè)的應納稅所得額就可以結轉到之后的年度再進行扣除，以無形資產(chǎn)費用的150%為基準進行攤銷。所以，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品和技術時可以把研究費用利用起來進行納稅籌劃，除了此類直接跟納稅所得額相關的政策之外，我國還有一些專門為高新技術企業(yè)設定優(yōu)惠稅率的政策。

（2）依據(jù)存貨計價法進行納稅籌劃

企業(yè)對生產(chǎn)材料投入成本的計算是非常必要的活動，材料投入成本會影響企業(yè)的當期利潤，在這個過程中，可以采用加權平均法、個別計價法等方法進行計算，方法不同，企業(yè)預計利潤也不同，所以對企業(yè)的所得稅也會產(chǎn)生不同的影響。經(jīng)過討論、總結、歸納、研究，筆者認為采用存貨計價法計算材料投入成本是相對比較合理的，發(fā)出存貨計價越高，當期利潤就越低，企業(yè)所得稅隨之降低，資產(chǎn)數(shù)額相應減少，再配合后進先出的辦法，就能夠使企業(yè)達成高效節(jié)稅的目標。但要注意納稅人的存貨流程也要保持一致，并且后進先出法在物價上漲的情況下更為適用。

（3）依據(jù)折舊法進行納稅籌劃

折舊法是企業(yè)進行納稅籌劃時經(jīng)常采用的方法，和材料投入成本計算方法一樣，不同的折舊方法會得出不同的折舊額，隨之影響企業(yè)的應稅所得額。所以選擇一項合理的折舊方法是企業(yè)相關人員最應該考慮的，當企業(yè)在累進稅率的階段時，應該采用平均年限法折舊，將折舊平均算入成本，這能夠使企業(yè)稅負大幅度減少到能夠承擔的程度，但要注意加速折舊法會產(chǎn)生的后續(xù)影響，企業(yè)后半段時間內承受的稅負會相對較高。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃實現(xiàn)途徑

（1）企業(yè)籌資階段納稅籌劃實現(xiàn)途徑

企業(yè)籌資階段，相關工作人員必須優(yōu)先考慮到納稅籌劃這項內容，制定合理方案使企業(yè)在籌資階段的費用就已經(jīng)得到良好的控制，一般會采用負債籌資和權益籌資兩種方式，負債籌資相對應用得更廣泛，企業(yè)扣除部分利息之后再交納稅收就可以大幅度降低資金成本。企業(yè)還能利用可以轉換的債券通過稅收優(yōu)惠使企業(yè)利息也歸入可減稅的渠道，轉換成功的債券能夠讓企業(yè)免除償還本利。除此之外，做好籌資階段的納稅籌劃還能優(yōu)化升級企業(yè)資產(chǎn)結構。但要注意企業(yè)先要確定可獲得利潤的實際操作空間再采用這些籌資方法。

（2）企業(yè)經(jīng)營管理階段納稅籌劃實現(xiàn)途徑

企業(yè)經(jīng)營管理階段可以融入會計核算的方法來進行納稅籌劃，首先，按照法律規(guī)定安排企業(yè)稅前列支比例，再以公司的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營需求為準，選擇合適的會計核算方法；其次，選用加速折舊法對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行折舊，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠在規(guī)定時間之內收回，減少企業(yè)風險和稅負；再次通過不同的銷售形式例如改變確認收貨的時間來延緩納稅時間，以更多地爭取納稅資金的利用機會。

（3）企業(yè)投資管理階段實現(xiàn)納稅籌劃的途徑

企業(yè)在投資管理階段需要做好投資決策，這不僅影響著公司的收益還影響著公司的納稅籌劃。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇合理的投資決策，及時應對市場行情的變化。同時，決策方案制定人員必須要確保方案的合理性及有效性，隨時跟進稅法條文規(guī)定的變化，做到稅法內容調整和決策方案改進同步，從而最大化地實現(xiàn)納稅籌劃的目標，在納稅籌劃的實際工作中，管理人員要和各部門進行配合，按照規(guī)劃好的科學方案進行工作，不能盲目開展管理工作，這樣才能降低納稅風險的發(fā)生幾率。

參考文獻

[1]劉真.企業(yè)所得稅納稅籌劃初探[J].會計師，2018（18）：33-34.