淺析制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施

薛蓮

摘要：隨著我國制造企業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)自身已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，但制造企業(yè)長期以來對財務(wù)內(nèi)部控制的不重視，弱化財務(wù)部門能力，缺乏預(yù)算指導(dǎo)及監(jiān)督機制等，都已經(jīng)成為影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制甚至是影響制造企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素。本文針對制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，從財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，人才隊伍建設(shè)，信息化建設(shè)，提高風(fēng)險意識等角度，對完善制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，為制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提供思路。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;問題

中國的改革開放，經(jīng)過了40個春秋，我國國民經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，國際地位迅速提高，伴隨著國際形勢的不斷變化，國家、民眾對國內(nèi)核心制造業(yè)提出更高的期望和要求。在提高我國制造業(yè)核心競爭力的主旋律下，加強制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制被提到了的更高的位置，而作為財務(wù)管理體系核心內(nèi)容的財務(wù)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為制造企業(yè)管理控制的重要組成部分。

一、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問題，較為突出的一個方面就是財務(wù)內(nèi)部控制管理的缺陷。財務(wù)內(nèi)部控制管理的缺陷間接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)活動、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)整體管理水平的落后，使得制造企業(yè)在后續(xù)戰(zhàn)略實施過程中，力不從心。

（1）財務(wù)部門管理決策能力被弱化

制造企業(yè)，經(jīng)過幾次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，使得企業(yè)之間的規(guī)模和結(jié)構(gòu)水平參差不齊，高層管理者對財務(wù)部門管理職能的理解也千差萬別，有的管理者甚至不重視財務(wù)部門的工作，仍然認(rèn)為，財務(wù)部門管理工作的核心，就是會計記賬。公司管理層完全沒有意識到公司的發(fā)展過程中，財務(wù)部門的管理決策是能夠起到重要作用的。管理層級對于財務(wù)部門職能認(rèn)識的缺陷，導(dǎo)致在公司運轉(zhuǎn)過程中，財務(wù)部門的話語權(quán)被弱化，執(zhí)行力被弱化，決策力被弱化。這樣的惡性循環(huán)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的管理性職能、指導(dǎo)性職能，決策性職能，在公司的發(fā)展過程中，起不到任何實質(zhì)性的作用，長此以往，必將阻礙公司的精細(xì)化發(fā)展之路。

（2）財務(wù)部門工作人員技術(shù)水平不高

造成財務(wù)部門工作人員能力不高的原因主要有二個方面，一是公司的上級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門不夠重視，認(rèn)為財務(wù)部門的作用主要在于記賬和報稅，使得在招聘財務(wù)人員時沒有對應(yīng)聘者提出更高要求，同時高層也不重視財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能的后期培訓(xùn)，這使得財務(wù)人員更加缺乏綜合素養(yǎng)，導(dǎo)致財務(wù)部門專業(yè)素質(zhì)不高，管理水平低下，也不能為公司在決策上提供有效意見和建議，更是在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的全過程中發(fā)揮不了應(yīng)有的直接作用，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏基礎(chǔ)。

（3）財務(wù)預(yù)算的編制缺乏指導(dǎo)意義

編制財務(wù)預(yù)算是制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)，真正有效的財務(wù)預(yù)算能夠為企業(yè)的財務(wù)運營，起到很好的指導(dǎo)作用。然而，現(xiàn)在部分制造企業(yè)沒有財務(wù)預(yù)算，且呈現(xiàn)一種完全開放式的運營狀態(tài)。而部分制造企業(yè)即使有財務(wù)預(yù)算，但該預(yù)算也僅僅是一份空洞、敷衍的數(shù)據(jù)表格，沒有實際使用價值，而且公司也不會真的拿來作為公司管理決策的數(shù)據(jù)指導(dǎo)，完全流于形式。財務(wù)預(yù)算管理工作的缺失，

（4）缺乏激勵、監(jiān)督和約束機制

由于制造企業(yè)的激勵和約束機制不夠健全、有效，使得公司的各項制度很好，但收到的實際效果并不理想。癥結(jié)就在于，沒有一個強有效的監(jiān)督機制考核這些體系程序是否在執(zhí)行或者是否在被認(rèn)真執(zhí)行，而只是搞形式、走過場。在這種情況下，即使公司制定出很先進(jìn)，很完備的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也很難發(fā)揮出應(yīng)有作用，從而使得公司高層出現(xiàn)“內(nèi)控?zé)o用”的認(rèn)識。產(chǎn)生這樣的認(rèn)識，就不會對財務(wù)內(nèi)部控制制度加以修訂、增訂。長此以往，公司的財務(wù)內(nèi)部控制與時代發(fā)展的脫節(jié)程度日益加重。

二、加強制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

有效的財務(wù)內(nèi)部控制實際上是完善制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，成為實現(xiàn)制造企業(yè)目標(biāo)的重要保障。本文從以下幾個方面提出財務(wù)內(nèi)控改進(jìn)建議，以實現(xiàn)制造企業(yè)實現(xiàn)更優(yōu)財務(wù)內(nèi)控管理。

（1）加強制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制建設(shè)，從“硬”件角度全面發(fā)展

在建立制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，首先必須明確崗位分工和崗位職責(zé)，獎懲分明，權(quán)責(zé)清晰，全面落實公司的激勵和約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，并將權(quán)責(zé)落實到個人，形成權(quán)責(zé)清晰、有序合理的財務(wù)組織機構(gòu)，從公司自身的角度出發(fā)，不斷完善組織架構(gòu)。充分發(fā)揮公司現(xiàn)有財務(wù)制度，如清查制度、收支審核制度、成本核算制度、定額管理制度等，使現(xiàn)有財務(wù)制度不再流于形式。在現(xiàn)有財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，不斷完善公司的財務(wù)制度和管理制度，增強財務(wù)操作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性。同時也可以發(fā)揮財務(wù)部門在財務(wù)內(nèi)部控制中的管理優(yōu)勢。從最基本的“硬件”建設(shè)角度，為制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的全面實施搭好基本架構(gòu)，為后續(xù)財務(wù)內(nèi)部控制的全面實施和長久的良性發(fā)展，做好最基本的鋪墊。

（2）加強制造企業(yè)人才隊伍建設(shè)，從“軟”件角度全面發(fā)展

加強人才隊伍建設(shè)，提高員工的整體素質(zhì)。制造企業(yè)應(yīng)通過員工培訓(xùn)等相關(guān)方法，尤其是對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強對員工的理念滲人，讓每位員工都大體了解財務(wù)內(nèi)部控制的理論，使財務(wù)人員認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制對公司管理的重要性，認(rèn)識到每個崗位都是有相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度的，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制可以提高公司整體競爭力，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略。員工整體內(nèi)控意識的提高，將會使制造企業(yè)的整體管理水平，得到質(zhì)的提升，可以使制造企業(yè)從“軟件”角度提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性實施，并為制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制后續(xù)良性發(fā)展，打下堅實基礎(chǔ)。

（3）加強制造企業(yè)對內(nèi)及對外信息溝通

良好的信息溝通，能夠減少企業(yè)由于信息不對稱而發(fā)生的信息成本，加強制造企業(yè)整體的信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立健全套完善的內(nèi)部信息溝通體系，全面打通信息化交流的渠道，使公司的信息能夠通過信息化手段暢通無阻的在公司內(nèi)部得到共享，這就從本質(zhì)上解決了制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢，上級與下級溝通不暢，員工與員工之間溝通不暢，甚至是各部門與外部供應(yīng)商和銷售商溝通不暢的問題。信息得到無阻式共享，不僅員工的工作情緒和效率得到提升，而且公司高層也能夠通過信息化的渠道，掌握各部門的最新信息，做出快速、準(zhǔn)確、有效的對策，并針對性的解決問題。有效的信息溝通能在制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中起到橋梁的作用，使得各個控制環(huán)節(jié)形成有效的溝通閉環(huán)，并不斷調(diào)整控制方案，提升控制效果。

（4）加強風(fēng)險管理，進(jìn)行有效的風(fēng)險評估

企業(yè)的蓬勃發(fā)展，離不開制造企業(yè)公司戰(zhàn)略的制定和規(guī)劃，公司戰(zhàn)略為制造企業(yè)規(guī)劃了發(fā)展的大方向，但如何能保證制造企業(yè)的后期發(fā)展，能持續(xù)有效的沿著公司戰(zhàn)略的方向前進(jìn)，就要求公司必須樹立高度的財務(wù)風(fēng)險防范觀念，必須對財務(wù)管理引入一個概念“風(fēng)險管理”，將其作為財務(wù)管理的重中之重，并落實、融入、運用在財務(wù)實際工作中。針對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，定期對公司的風(fēng)險進(jìn)行評估，制定較為完善的風(fēng)險預(yù)警方案，對可能造成風(fēng)險的漏洞進(jìn)行甄別，有方向性的進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制調(diào)整工作，以達(dá)到對風(fēng)險的預(yù)防性和預(yù)測性，而不是簡單的亡羊補牢，以確實保證管理政策的有效實施。

三、結(jié)束語

綜上所述，制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度將直接影響著制造企業(yè)的發(fā)展，沒有一個運營良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資源進(jìn)行有效的監(jiān)督和配置，會對制造企業(yè)的資源利用率和生產(chǎn)效率產(chǎn)生負(fù)面影響。而運營良好的財務(wù)內(nèi)控制度，可以有效的提高制造企業(yè)的運營能力、管理能力，使企業(yè)形成良好的運營機制。一套配置合理，運營有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，已經(jīng)成為一個制造企業(yè)的標(biāo)配，也是制造企業(yè)長久發(fā)展的根本保障。企業(yè)需不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，“軟”件和“硬”件雙管齊下，對風(fēng)險進(jìn)行有效管理，不斷提高公司的核心競爭力，確保公司穩(wěn)步發(fā)展，最終在制造企業(yè)的發(fā)展過程中，實現(xiàn)戰(zhàn)略作用。

參考文獻(xiàn)

[1]趙森.論工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善[J]中國總會計師，2015（10）：84-85.

[2]施麗婷.淺析制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J]經(jīng)貿(mào)實踐2018（20）：245+247.

[3]章敏.新形勢背景下推進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J]中國國際財經(jīng)（中英文），2016（22）：193-196.