房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

王叢叢

摘 要：為了促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好更快發(fā)展，本文概述當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題，進(jìn)而探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的可行對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、概述當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題

（1）相關(guān)監(jiān)管制度措施不完善

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)基本上都在企業(yè)的內(nèi)部配置了相應(yīng)的審計(jì)部門，但對(duì)于各部門間的職權(quán)還沒有明確的劃分，這就使得企業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制兩部門中出現(xiàn)職權(quán)交叉的現(xiàn)象，在某些事務(wù)的處理和管理上有分管不明確的情況發(fā)生。這種監(jiān)管機(jī)制得不到完善就無法發(fā)揮其應(yīng)有的職能，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部管理也會(huì)因監(jiān)管力度不夠而出現(xiàn)松散的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管無法達(dá)到預(yù)期的效果，這樣一來在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。

（2）相關(guān)預(yù)算控制管理不完善

為了確保房地產(chǎn)項(xiàng)目得以順利地開展，房地產(chǎn)企業(yè)需往往在項(xiàng)目開發(fā)前就要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一定的預(yù)算控制。但是，現(xiàn)階段國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展時(shí)間尚短，許多企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)的前期并沒有做好嚴(yán)格的預(yù)算控制管理，從而使得項(xiàng)目開發(fā)的實(shí)際成本遠(yuǎn)大于預(yù)算成本，進(jìn)而影響企業(yè)資金的運(yùn)用，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)缺口的現(xiàn)象。

（3）管理人員對(duì)于內(nèi)部控制管理缺乏正確認(rèn)識(shí)

我國房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)管理人員大多都是從基層逐漸提升和成長上來的，他們從基層起逐漸發(fā)展起來的同時(shí)積累和了解以及掌握了豐富的工程管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是，他們對(duì)于科學(xué)的企業(yè)管理方面的認(rèn)識(shí)以及知識(shí)知道的并不多，甚至可以說少之又少。這就導(dǎo)致他們在真正管理企業(yè)的運(yùn)營時(shí)往往只注重企業(yè)的眼前利益，而忽視了企業(yè)的長足發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而也沒能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制真正重視起來，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來的一定的隱患。

（4）收入成本核算不科學(xué)、不合理

眾所周知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在運(yùn)營的過程中需要非常龐大的資金來維持和支撐，為了確保企業(yè)得以正常運(yùn)營，就必須對(duì)企業(yè)的收入成本核算進(jìn)行科學(xué)有效的控制和管理。就目前來說，記地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對(duì)收入成本進(jìn)行核算時(shí)還存在不科學(xué)、不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響和制約。另外，由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目通常都具有運(yùn)營資金大、回籠時(shí)間長的特點(diǎn)，當(dāng)項(xiàng)目開發(fā)完成后仍需要漫長的時(shí)間來進(jìn)行收集成本的核算工作，這種時(shí)間跨度較大的項(xiàng)目對(duì)后續(xù)的核算工作具有一定的影響，使得在核算上出現(xiàn)不合理的情況。

（5）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中總是會(huì)遇到各種各樣會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)問題，但是還是有許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部還沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，當(dāng)企業(yè)真正面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候沒有及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)機(jī)制。房企的資金籌集渠道大多來源于商業(yè)銀行的貸款，成本較大，而項(xiàng)目在開發(fā)的過程中會(huì)涉及到許多非常復(fù)雜的細(xì)節(jié)，如果在項(xiàng)目在開發(fā)時(shí)就沒有科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，企業(yè)在運(yùn)營的過程中會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失的幾率就會(huì)越大。

（6）缺乏良好的企業(yè)基層內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，不少企業(yè)都沒有能夠做好對(duì)工作人員內(nèi)部控制教育培訓(xùn)工作，而且沒能將內(nèi)部控制理念宣傳并普及給員工。所以導(dǎo)致基層工作人員都認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)高層管理人員的責(zé)任。但是在實(shí)質(zhì)上，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)全體工作人員共同參與與實(shí)施，只有讓全體工作人員參與其中方可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（7）房地產(chǎn)經(jīng)營中信息溝通不暢

因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有籌資額巨大、開發(fā)周期長、資金周轉(zhuǎn)期長等特征。并且在實(shí)際經(jīng)營過程中涉及到諸多利益相關(guān)者，如政府審批部門、稅務(wù)、工商、勘察單位、承包單位、投資方、居民、債權(quán)人以及被拆單位等。所以在開展內(nèi)部控制過程中極易出現(xiàn)內(nèi)部與外部、內(nèi)部件的信息溝通不暢，從而影響到內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。

二、探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的可行對(duì)策

（1）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度措施

房企發(fā)展需要規(guī)矩，因此加強(qiáng)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度措施，對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。就房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展來說，結(jié)合自身實(shí)際制定一套合理規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理流程，落實(shí)責(zé)任制度，以及制定完善考核考評(píng)管理措施，最終形成一個(gè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。但是不少房企在各種考核考評(píng)工作中，通常以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門作為考核主導(dǎo)，其客觀性難免不足。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門作為考核考評(píng)制定及考評(píng)者，其客觀性將受到質(zhì)疑，使得廣大員工內(nèi)心抵觸情緒漸長，不利企業(yè)良好氛圍建設(shè)。因此，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)各部門高級(jí)管理人員為考核者，綜合客觀評(píng)價(jià)員工，彰顯公平公正公開管理理念。

（2）加強(qiáng)管理層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理了解與認(rèn)識(shí)。

在房企快速發(fā)展道路上，管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)了解深刻，形成一個(gè)良好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理氛圍，這將使得企業(yè)獲得更好發(fā)展，同時(shí)也能更好應(yīng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)管理層會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)是提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)樹立榜樣，帶動(dòng)廣大員工積極向上，全面分析研究制定完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度措施，它們既有約束又有獎(jiǎng)懲，既能保障工作有序進(jìn)行又能構(gòu)建融洽工作氛圍。如此使得廣大員工感受到自己也是企業(yè)主人公，從而充分調(diào)動(dòng)工作積極性，主動(dòng)參與到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中，形成每個(gè)部門每個(gè)員工共參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系，讓企業(yè)內(nèi)部形成巨大推動(dòng)力。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)成本核算進(jìn)行有效的控制

由于房企的收入成本控制存在不合理的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響。因此，房企在經(jīng)營發(fā)展的過程中就要加強(qiáng)對(duì)成本核算的有效控制。企業(yè)的管理人員要深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)成本核算的控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的真正意義，它可以為企業(yè)的發(fā)展以及決策上提供有利的參考。所以，企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)成本核算機(jī)制，使之適合企業(yè)自身的發(fā)展，為企業(yè)提供重要的信息資源。

（4）增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于房企來說資金顯得極其重要，所以一定要增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管控。一是務(wù)必加強(qiáng)信用管理。對(duì)于房企來說信用十分重要，他們在融資、資金籌集時(shí)候不管是銀行還是其它金融機(jī)構(gòu)都要對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，這此機(jī)構(gòu)在處理融資貸款時(shí)往往更偏向于信用好、資金雄厚的企業(yè)，好信用更容易完成籌集資金，對(duì)企業(yè)發(fā)展意義十分重大。二是加大對(duì)資金管理力度。房企資金需求非常大，務(wù)必要加大對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等賬款管理，對(duì)于應(yīng)收賬款一定要及時(shí)催收，而于對(duì)應(yīng)付賬款就務(wù)必跟對(duì)方爭取更多信用期限，以防信用損失或是資金鏈斷裂。三是加大對(duì)成本管控。房企在開發(fā)建設(shè)全過程中都需要大量材料，因此必須要加大對(duì)各項(xiàng)成本管控，以免造成不必要浪費(fèi)。

（5）構(gòu)建起以預(yù)算為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制

房地產(chǎn)企業(yè)需要將預(yù)算作為企業(yè)日常經(jīng)營與開支的一個(gè)重要方向指標(biāo)，積極構(gòu)建與健全以預(yù)算為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制，并能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況來對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行氈條，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警與管控的目的。不僅如此，在編制預(yù)算時(shí)，還需要將企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變內(nèi)容考慮在內(nèi)，讓整體預(yù)算具有良好的彈性，保證預(yù)算的可行性。

（6）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的人文環(huán)境

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳工作，制定內(nèi)部控制手冊并發(fā)放到每位工作人員手上，提高企業(yè)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視程度。第二，需要在企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行內(nèi)部控制自查工作，并制定內(nèi)部控制自查確認(rèn)表。結(jié)合不同部門的實(shí)際業(yè)務(wù)情況來進(jìn)行表格的制作，定期要求各個(gè)部門對(duì)自身部門與內(nèi)部控制要求是否相符進(jìn)行自檢，同時(shí)需要交代相應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)檢查事項(xiàng)的要求，每年檢查后均需進(jìn)行內(nèi)部自我改善。

（7）建設(shè)良好的信息與溝通平臺(tái)

在房地產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息和溝通是兩項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容，要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確、全面且及時(shí)的搜集和傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保企業(yè)信息交流的暢通。所以房地產(chǎn)企業(yè)需要構(gòu)建起良好的信息與溝通平臺(tái)，保證實(shí)際搜集到的信息得以快速準(zhǔn)確的在企業(yè)內(nèi)部間以及內(nèi)部與外部進(jìn)行傳遞，從而促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)事業(yè)快速發(fā)展，既給房企帶來歷史機(jī)遇，但是也面臨巨大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)想要在如此激烈市場環(huán)境中，獲得發(fā)展良機(jī)并站穩(wěn)腳跟，需不斷強(qiáng)化調(diào)整自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，換發(fā)企業(yè)生機(jī)。

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