業(yè)財(cái)融合視角下電網(wǎng)企業(yè)專項(xiàng)成本項(xiàng)目化管理機(jī)制建設(shè)研究

摘要：隨著電力體制改革的深入推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營形勢日趨嚴(yán)峻，探索“核定成本”條件下的成本管理新模式，實(shí)現(xiàn)以成本促效益成為電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。本文引入“項(xiàng)目化”管理理念，以項(xiàng)目全過程管理為主線，以強(qiáng)化成本使用效能、強(qiáng)化執(zhí)行管理為重點(diǎn)，完善項(xiàng)目儲備機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算下達(dá)機(jī)制、強(qiáng)化執(zhí)行跟蹤機(jī)制、靈活預(yù)算調(diào)整機(jī)制、建立評價總結(jié)機(jī)制，建成專項(xiàng)成本費(fèi)用“項(xiàng)目化”閉環(huán)管控，為輸配電改下電網(wǎng)企業(yè)增強(qiáng)公司強(qiáng)化成本使用效能、實(shí)現(xiàn)資源精準(zhǔn)配置提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：專項(xiàng)成本;業(yè)財(cái)融合;項(xiàng)目化管理

一般，電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本包括專、項(xiàng)成本、單項(xiàng)控制費(fèi)用、其他可控費(fèi)用3類可控成本和輸電費(fèi)、折舊費(fèi)等不可控成本。專項(xiàng)成本費(fèi)用指用于滿足各部門企業(yè)年內(nèi)偶發(fā)或非延續(xù)性重點(diǎn)工作開展及單筆大額支出需求的費(fèi)用，和標(biāo)準(zhǔn)成本同屬其他可控費(fèi)用類目，是電網(wǎng)企業(yè)成本重要組成部分。隨著電力體制改革的深入推進(jìn)，電力現(xiàn)貨市場建設(shè)不斷加快，在企業(yè)利潤增長困難，收益不斷減少的背景下，如何優(yōu)化成本管理，探索“核定成本”條件下的成本管理模式，實(shí)現(xiàn)以成本促效益成為電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，這是適應(yīng)輸配電價改革增強(qiáng)公司強(qiáng)化成本使用效能、實(shí)現(xiàn)資源精準(zhǔn)配置的必然選擇，也是滿足成本資金需求增長提升成本預(yù)算管理水平的必然要求。

國網(wǎng)甘肅省電力公司（以下簡稱“甘肅電力”）內(nèi)部專項(xiàng)成本費(fèi)用管理目前仍用“一事一議”方式逐項(xiàng)審核安排，僅有最基本的立項(xiàng)流程、執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目優(yōu)選準(zhǔn)入、時序安排、執(zhí)行跟蹤、效益評價等方面均有所欠缺。通過引人“項(xiàng)目化”管理理念，以項(xiàng)目全過程管理為主線，以強(qiáng)化成本使用效能、強(qiáng)化執(zhí)行管理為重點(diǎn)，完善項(xiàng)目儲備機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算下達(dá)機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)行跟蹤機(jī)制，靈活預(yù)算調(diào)整機(jī)制，建立評價總結(jié)機(jī)制，形成專項(xiàng)成本費(fèi)用全過程閉環(huán)管控，實(shí)現(xiàn)資源精準(zhǔn)配置。

一、規(guī)范源頭，完善項(xiàng)目儲備機(jī)制

完善項(xiàng)目儲備機(jī)制，規(guī)范提報(bào)、科學(xué)評審、按序入庫，真正將有限的資金資源用到最薄弱、最需要、最有價值的地方，切實(shí)提升項(xiàng)目儲備質(zhì)量。

（1）規(guī)范項(xiàng)目提報(bào)范圍及方式

專項(xiàng)成本費(fèi)用立項(xiàng)范圍緊緊圍繞改善電網(wǎng)發(fā)展和公司發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)，以提升電網(wǎng)質(zhì)量和公司經(jīng)營質(zhì)量為目的，結(jié)合輸配電價改革背景，向能有效助力公司提質(zhì)增效的項(xiàng)目傾斜。項(xiàng)目提報(bào)由財(cái)務(wù)部牽頭，采用“業(yè)財(cái)聯(lián)合”方式，集中組織提報(bào)，統(tǒng)一提交材料，經(jīng)層層評審后納入儲備庫。

（2）規(guī)范項(xiàng)目評審要點(diǎn)及程序

規(guī)范項(xiàng)目評審要點(diǎn)及評審程序，科學(xué)開展評審。一是規(guī)范項(xiàng)目評審要點(diǎn)，結(jié)合輸配電價改革監(jiān)管要求，融入專項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目評審要點(diǎn)，進(jìn)一步完善編制《儲備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評審工作指導(dǎo)手冊》;二是規(guī)范項(xiàng)目評審程序，銜接專項(xiàng)項(xiàng)目評審流程，合理合并優(yōu)化，形成專項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目“兩級五層”評審體系，一級為基層單位級評審，共兩層，重點(diǎn)審查項(xiàng)目前期背景資料、預(yù)期成效、資料完整性、財(cái)務(wù)合規(guī)性、后期規(guī)劃等，二級為省級評審，共三層，全盤考慮儲備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性、必要性、緊迫性等，重點(diǎn)結(jié)合公司總控規(guī)模、經(jīng)營形勢等進(jìn)行全省平衡。

二、拆分批次，優(yōu)化預(yù)算下達(dá)機(jī)制

規(guī)范專項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)機(jī)制，一是合理確定項(xiàng)目預(yù)算規(guī)模，先由財(cái)務(wù)部在國網(wǎng)下達(dá)可控費(fèi)用額度內(nèi)，剔除資本性費(fèi)用、成本專項(xiàng)項(xiàng)目及單項(xiàng)控制費(fèi)用，得到其他可控費(fèi)用總額，再聯(lián)合投委會考慮公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)、年度重點(diǎn)工作等因素，科學(xué)測算，確定標(biāo)準(zhǔn)成本、專項(xiàng)成本費(fèi)用、應(yīng)急費(fèi)用額度;二是結(jié)合項(xiàng)目排序，先確定年度預(yù)算批次及各批次金額，并結(jié)合各批次金額及儲備庫中各項(xiàng)目執(zhí)行時序指數(shù)排序情況，確定每批次擬安排項(xiàng)目，形成預(yù)算分解方案，提交總經(jīng)理辦公會審議，通過后參照下達(dá)。

三、業(yè)財(cái)聯(lián)動，強(qiáng)化執(zhí)行跟蹤機(jī)制

強(qiáng)化項(xiàng)目進(jìn)度管理，引入“掙值管理”建立業(yè)財(cái)聯(lián)動的雙重執(zhí)行跟蹤機(jī)制，綜合把控業(yè)務(wù)進(jìn)度及財(cái)務(wù)進(jìn)度，保障項(xiàng)目投資回報(bào)效益，并設(shè)置執(zhí)行反饋機(jī)制，掛鉤當(dāng)年項(xiàng)目執(zhí)行情況與次年項(xiàng)目儲備。

（1）建立業(yè)財(cái)聯(lián)動的雙重執(zhí)行跟蹤機(jī)制

掙值管理（Earned Value Management， EVM）是一種綜合考察項(xiàng)目范圍、進(jìn)度和成本績效的成本管理手段，通過監(jiān)控進(jìn)度績效指標(biāo)（SPI）和成本績效指標(biāo)（CPI），對財(cái)務(wù)進(jìn)度及業(yè)務(wù)進(jìn)度進(jìn)行雙重把控。執(zhí)行過程中，通過將專項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目納入綜合計(jì)劃管理進(jìn)行里程碑管控，獲取PV值和EV值，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)“打標(biāo)簽”分項(xiàng)目歸集支出的功能，獲取AC值，再計(jì)算得到SPI和CPI。

各節(jié)點(diǎn)SPI和CPI值開展差異化控制，業(yè)務(wù)控制采用垂直管理方式，建立“負(fù)責(zé)制”，令主管業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)進(jìn)度負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)控制根據(jù)成本執(zhí)行情況設(shè)置ABC三擋（A檔對應(yīng)結(jié)余或與訓(xùn)劃一致，B檔對應(yīng)超支0-10%，C檔對應(yīng)超支10-100%），對本部部門，每月進(jìn)行檔次通報(bào);對基層單位，納入同業(yè)對標(biāo)進(jìn)行考核。

（2）掛鉤項(xiàng)目執(zhí)行情況與次年項(xiàng)目儲備

建立項(xiàng)目執(zhí)行反饋機(jī)制，設(shè)置執(zhí)行反饋分值，公司每年初賦予各個項(xiàng)目執(zhí)行部室初始執(zhí)行反饋分值10分，每月按業(yè)務(wù)落后和成本超支的百分比扣除執(zhí)行反饋分，當(dāng)差額為負(fù)時，不作扣分，并關(guān)聯(lián)當(dāng)年項(xiàng)目執(zhí)行情況與次年項(xiàng)目儲備情況。

四、動態(tài)適應(yīng)，靈活預(yù)算調(diào)整機(jī)制

為保障公司年度預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化動態(tài)適應(yīng)能力，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，分定期調(diào)整和臨時調(diào)整兩種類型。定期調(diào)整指每年10月，公司在國網(wǎng)公司年中預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司年內(nèi)經(jīng)營實(shí)際，編制公司年中預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)公司黨委會審議通過后下達(dá);臨時調(diào)整指年內(nèi)突發(fā)緊急事項(xiàng)時，通過決策程序后實(shí)施，相關(guān)預(yù)算調(diào)整文件隨后下發(fā)。

五、回溯分析，建立評價總結(jié)機(jī)制

建立評價總結(jié)機(jī)制，把好專項(xiàng)成本費(fèi)用管理“終點(diǎn)關(guān)”，形成項(xiàng)目管理閉環(huán)。一是開展專項(xiàng)成本費(fèi)用管理總結(jié)，聚焦改進(jìn)方向，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定改進(jìn)措施;二是開展年度項(xiàng)目執(zhí)行分析，業(yè)財(cái)聯(lián)合開展項(xiàng)目執(zhí)行分析，通過自查與互查，形成縱向劃分層級、橫向劃分專業(yè)、全面覆蓋的《項(xiàng)目執(zhí)行典型問題與應(yīng)對庫》，供來年“逆向回顧”可能存在的問題點(diǎn)，規(guī)避執(zhí)行過程典型問題;三是強(qiáng)化投入產(chǎn)出考評機(jī)制，將考評重點(diǎn)由任務(wù)完成導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)樾市б鎸?dǎo)向，投委會每年從整個供電公司和單個項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行狀況兩個層面進(jìn)行考評，將評價結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核與同業(yè)對標(biāo)，并嚴(yán)格兌現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)投入必有效、低效須問責(zé)，引導(dǎo)各單位注重投入產(chǎn)出效益;四是修正次年項(xiàng)目儲備庫排序，根據(jù)項(xiàng)目評價決算情況，統(tǒng)籌修正各單位嘟門執(zhí)行反饋分值，并及時應(yīng)用，修正次年項(xiàng)目儲備排序。

六、研究結(jié)論

本文研究建立的專項(xiàng)成本費(fèi)用“項(xiàng)目化”閉環(huán)管控機(jī)制，以項(xiàng)目全過程管理為主線，以強(qiáng)化成本使用效能、強(qiáng)化執(zhí)行管理為重點(diǎn)，規(guī)范源頭、完善項(xiàng)目儲備機(jī)制，拆分批次、優(yōu)化預(yù)算下達(dá)機(jī)制，業(yè)財(cái)聯(lián)動、強(qiáng)化執(zhí)行跟蹤機(jī)制，動態(tài)適應(yīng)、靈活預(yù)算調(diào)整機(jī)制，回溯分析、建立評價總結(jié)機(jī)制，全面強(qiáng)化專項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目的優(yōu)選準(zhǔn)入、時序安排、執(zhí)行跟蹤、效益評價等過程管控，為輸配電改下電網(wǎng)企業(yè)增強(qiáng)公司強(qiáng)化成本使用效能、實(shí)現(xiàn)資源精準(zhǔn)配置提供參考和借鑒。

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