淺析婁底市財政局資產(chǎn)管理內(nèi)部控制問題研究

蔣雨希

摘要：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是公共財政管理的重要組成部分。目前，隨著財政改革事業(yè)的推進和行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)出來。論文具有較強的針對性，筆者將通過廣泛地閱讀國內(nèi)外相關(guān)研究文獻，收集、整理、總結(jié)了相關(guān)理論成果，以婁底市財政局為例詳細分析其資產(chǎn)管理內(nèi)部控制方面的問題。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;公共產(chǎn)品理論

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)

（1）相關(guān)概念

所謂內(nèi)部控制是指單位需要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，并確保會計信息和信息的正確性和可靠性。確保實施商業(yè)政策，確保公司內(nèi)部經(jīng)營的經(jīng)濟效益，效率和效益，是自我規(guī)制，制約，規(guī)劃，評估和控制的一系列方法，手段和手段。

（2）相關(guān)理論基礎(chǔ)

公共產(chǎn)品理論是指新的政治經(jīng)濟學(xué)的基本理論。公共財政收支建設(shè)的基本理論，按照公共經(jīng)濟學(xué)理論，社會產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。根據(jù)薩繆爾森對“純公共支出理論”的定義，“純粹的公共產(chǎn)品或服務(wù)就是這樣的產(chǎn)品或服務(wù)”。換句話說，每個消費這些物品或服務(wù)的人都不會減少這些產(chǎn)品或服務(wù)的消耗。

二、婁底市財政局資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）資產(chǎn)管理簡介

婁底市在財政局設(shè)立了資產(chǎn)管理科。本部門負責(zé)提出監(jiān)管機構(gòu)國有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度;制定并實施全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度;管理市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)并監(jiān)督國有資產(chǎn)支付;編制市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)預(yù)算草案，組織國有資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行;負責(zé)市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和國有股權(quán)的監(jiān)督管理工作;組織實施國有資產(chǎn)登記和行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)界定;負責(zé)資產(chǎn)評估項目的項目審批和合規(guī)審計;負責(zé)行政事業(yè)性質(zhì)的資產(chǎn)處置和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，經(jīng)營性國有資產(chǎn)的審查;負責(zé)實施國有資產(chǎn)資產(chǎn)管理;負責(zé)國有資產(chǎn)財產(chǎn)糾紛的調(diào)解和行政仲裁;負責(zé)從行政事業(yè)單位的經(jīng)營性資產(chǎn)中收取非經(jīng)營勝資產(chǎn)占用費，從企業(yè)國有股權(quán)月如致收入。

（2）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.資產(chǎn)使用不得當、使用率低

婁底市財政局在日常經(jīng)營中的資產(chǎn)管理工作，大多數(shù)都是將其交于財務(wù)部門進行管理，因財務(wù)部門涉及到的工作事宜十分繁雜，涉及的方面非常廣泛，所以資產(chǎn)管理方面往往被疏忽，導(dǎo)致資產(chǎn)使用率低和使用不當。

2.資產(chǎn)處置不當

雖然國家在各地方針對資產(chǎn)處置都設(shè)有相關(guān)規(guī)定，大部分行政事業(yè)單位都按照規(guī)定的要求，按審批流程處理，但是婁底市財政局在對資產(chǎn)處置時，由領(lǐng)導(dǎo)的主觀性意見做決定，處置方式具有較大的隨意性，畢竟在資產(chǎn)處置審批的相關(guān)制度上有些許缺失，便以隨意定價出售的方式進行閑置資產(chǎn)處置，而這些價格往往都低于實際的價格，進而對資產(chǎn)造成巨大損失。

三、婁底市財政局資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問題及成因分析

（1）存在的問題

1.風(fēng)險管理意識不強。

因為財政局需要重復(fù)工作內(nèi)容較多，所以相關(guān)工作人員大多數(shù)都是在以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)，然而當有些業(yè)務(wù)發(fā)生改變時，仍然采用過去的經(jīng)驗辦理，從而造成風(fēng)險潛藏于其中，當風(fēng)險發(fā)生時，由于部分管理人員對風(fēng)險的管理能力較低，解決和應(yīng)對風(fēng)險的專業(yè)技能較為缺乏，則無法在第一時間內(nèi)提出相應(yīng)的對策解決問題，最后導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。

2.信息管理系統(tǒng)不完善。

在婁底市財政局中，可能由于各部門都直接受領(lǐng)導(dǎo)的指揮，平行關(guān)系之間的部門聯(lián)系不夠密切，從而造成預(yù)算管理、價值管理以及實物管理三者之間缺乏聯(lián)系。同時，財政局雖然在資產(chǎn)管理領(lǐng)域建立了資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，但仍有一些需要改進的地方。

（2）成因分析

1.資產(chǎn)管理觀念有待加強。

部分部門負責(zé)人將資產(chǎn)管理視為固定資產(chǎn)管理，認為資產(chǎn)管理主要是做好固定資產(chǎn)的采購，登記，驗收和處置工作。只要嚴格管理固定資產(chǎn)不再是問題，實際上有必要將其他資產(chǎn)如國外資產(chǎn)，流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等與國有資產(chǎn)分開。

2.資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高。

財務(wù)局的資產(chǎn)管理一直是內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。該職能相當于倉庫管理員，只負責(zé)財產(chǎn)的存儲，注冊以及低于其他專業(yè)素質(zhì)的人員的職業(yè)素質(zhì)要求。隨著財政改革的深入，資產(chǎn)管理變得越來越重要和艱巨。對資產(chǎn)管理者的配置有更高的要求。

四、完善婁底市財政局資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的具體措施

（1）完善局內(nèi)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

首先，財政局應(yīng)根據(jù)自身實際情況，結(jié)合“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度（試行）”制定符合本局實際情況的情況。涵蓋預(yù)算業(yè)務(wù)控制，收支業(yè)務(wù)控制，政府采購業(yè)務(wù)控制，資產(chǎn)管理與控制，建設(shè)項目控制，合同業(yè)務(wù)控制等內(nèi)部控制制度。確保內(nèi)部控制制度的有效實施，防止內(nèi)部控制制度的流人。二是提升公共機構(gòu)資產(chǎn)管理人員的管理理念，形成全國性的資產(chǎn)管理意識，突出內(nèi)部控制在資產(chǎn)管理中的作用，提高資產(chǎn)管理意識，完善資產(chǎn)管理。

（2）建立完善的資產(chǎn)管理機構(gòu)，提高資產(chǎn)管理人員的意識

財政局要建立健全資產(chǎn)管理機構(gòu)，定期組織資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)。提高資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能。并對其進行內(nèi)部控制教育。同時，我們重視資產(chǎn)管理最新制度化發(fā)展，有效提升資產(chǎn)管理人員能力，全面培養(yǎng)和增強資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德。為適應(yīng)新的管理方式，提高資產(chǎn)管理水平，確保資產(chǎn)管理者能夠全面，發(fā)展地掌握資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

參考文獻

[1]《內(nèi)部會計控制規(guī)范》——基本規(guī)范（試行）財會（2001）41號.

[2]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財務(wù)部財會（2012）21號.