煤機(jī)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析模式的創(chuàng)新和實(shí)踐

康海濤

摘要：開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)綜合計(jì)劃管理，提高經(jīng)營管理水平具有重要作用。張煤機(jī)公司在實(shí)踐中創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析模式，對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃監(jiān)控起到了重要作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平進(jìn)一步提升。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析;指標(biāo)體系;對(duì)標(biāo)指標(biāo);經(jīng)營管理

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是人們認(rèn)識(shí)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要方法。張煤機(jī)公司從2014年實(shí)行模擬事業(yè)部制以來，舊的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析模式已不能滿足公司經(jīng)營管理需要。通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析提綱，優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系及運(yùn)用多種分析思路和方法，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析質(zhì)量，充分發(fā)揮了經(jīng)營分析對(duì)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

一、規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析提綱，形成定期報(bào)告機(jī)制

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析提綱涵蓋產(chǎn)、供、銷，人、財(cái)、物以及質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)等各個(gè)方面，每年初根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營形勢(shì)變化，公司對(duì)季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析提綱進(jìn)行修訂，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)、誰分析”的原則，相關(guān)單位編寫專項(xiàng)經(jīng)營分析。分析主管部門參考專項(xiàng)分析報(bào)告，綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，向公司提交分析報(bào)告。對(duì)經(jīng)營中的突發(fā)問題，及時(shí)進(jìn)行深入調(diào)研，形成專題分析報(bào)告。

公司形成了定期報(bào)告企業(yè)經(jīng)營情況的機(jī)制。固定的在每月月初的中層干部例會(huì)上對(duì)上月的經(jīng)營情況進(jìn)行通報(bào)。在每季度結(jié)束后，召開公司季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)議。通過經(jīng)營分析會(huì)機(jī)制，保證了經(jīng)營分析的時(shí)效性，及時(shí)揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題，提出解決措施和建議，進(jìn)而明確工作的方向和重點(diǎn)。

二、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析指標(biāo)體系，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

企業(yè)經(jīng)營分析關(guān)鍵在于對(duì)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的經(jīng)營指標(biāo)體系至關(guān)重要。通過對(duì)分析指標(biāo)的綜合、推理、判斷，從而認(rèn)識(shí)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)、重點(diǎn)和規(guī)律性，指導(dǎo)客觀實(shí)踐活動(dòng)。

（一）優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系

采用平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)角度優(yōu)化經(jīng)營分析指標(biāo)體系。運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的綜合評(píng)估理念，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建反映企業(yè)生產(chǎn)能力、經(jīng)營業(yè)績(jī)、發(fā)展能力的三大類別指標(biāo)體系，再分解為若干具體指標(biāo)，形成公司可擴(kuò)展的經(jīng)營分析指標(biāo)體系。

推行模擬事業(yè)部制后，公司各生產(chǎn)單位成為集產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)營銷于一體的生產(chǎn)經(jīng)營單位，按照“獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、面向市場(chǎng)、分權(quán)經(jīng)營”的模式運(yùn)作，從公司成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?duì)利潤中心。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告中涉及生產(chǎn)部分，從對(duì)產(chǎn)值產(chǎn)量、車間工時(shí)、入庫重量、計(jì)劃完成率、設(shè)備利用率等傳統(tǒng)指標(biāo)分析逐漸擴(kuò)大到對(duì)分廠事業(yè)部營業(yè)收入、營業(yè)成本、內(nèi)部利潤、資金占用、人均創(chuàng)效等指標(biāo)的分析。各事業(yè)部經(jīng)營者的思想觀念逐漸從只注重生產(chǎn)和產(chǎn)量，向更加關(guān)注經(jīng)營成果轉(zhuǎn)變。

在分析中，公司根據(jù)經(jīng)營情況及外部形勢(shì)變化，不斷完善、創(chuàng)新分析指標(biāo)，反映企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

（二）完善對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系

當(dāng)設(shè)定了各項(xiàng)指標(biāo)后，通過對(duì)標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)各種變化，追蹤到事物變化的軌跡，找到問題的根源。公司的對(duì)標(biāo)分析采取與自己比和與別人比兩種基本形式。與自己比從過去單一的同比、環(huán)比逐漸擴(kuò)展到同樣的指標(biāo)，與自己設(shè)定的目標(biāo)比，與自己的歷史比，與歷史最好水平比。與別人比主要與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值比，與上下游行業(yè)比，與潛在的替代者或進(jìn)入者比、與更優(yōu)秀的跨行業(yè)企業(yè)比。對(duì)標(biāo)分析的維度從規(guī)模指標(biāo)、效益指標(biāo)的對(duì)標(biāo)逐漸向效率指標(biāo)、速度指標(biāo)、綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)標(biāo)分析擴(kuò)大。通過對(duì)標(biāo)，找到差距，探索達(dá)到目標(biāo)的路徑，不斷提高經(jīng)營業(yè)績(jī)，縮小差距。

（三）調(diào)整指標(biāo)分析重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧

要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，就要全面系統(tǒng)地分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此，對(duì)經(jīng)營指標(biāo)總體評(píng)價(jià)的同時(shí)，要按照經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)間、地點(diǎn)、管理環(huán)節(jié)對(duì)變化原因逐步深入分析，通過綜合分析、判斷，得出科學(xué)的、揭示問題實(shí)質(zhì)的結(jié)論。既要分析總量指標(biāo)，又要對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行深入調(diào)研分析;既要分析數(shù)量指標(biāo)，又要對(duì)質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行分析;既要分析生產(chǎn)經(jīng)營成果，又要重點(diǎn)分析消耗情況，推動(dòng)企業(yè)降本增效;既要分析物質(zhì)運(yùn)動(dòng)指標(biāo)，又要分析資金運(yùn)動(dòng)指標(biāo);既要分析生產(chǎn)指標(biāo)，又要密切關(guān)注技術(shù)、采購等各方面的指標(biāo)，從各項(xiàng)指標(biāo)的相互關(guān)系中找出起決定作用的關(guān)鍵指標(biāo)，查擺問題，挖潛增效;既要分析傳統(tǒng)煤機(jī)產(chǎn)品市場(chǎng)份額，又要加大對(duì)煤專配件、維修服務(wù)業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)型產(chǎn)品指標(biāo)的關(guān)注力度，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析思路和方法，揭示經(jīng)營實(shí)質(zhì)

經(jīng)營分析思路，一是采用先總后分，逐層拆解的數(shù)據(jù)分析思路，先有整體的概念，再在整體的組成要素中尋找造成整體變動(dòng)的原因，對(duì)原因繼續(xù)拆分，直到無法拆分為止。二是在每個(gè)層級(jí)中找出存在的問題及有差異的關(guān)鍵因素，并對(duì)這些因素進(jìn)行再次拆分，順藤摸瓜，直到找到問題的根源。三是從定量分析到定性分析的過程，概念要清晰。數(shù)據(jù)分析形成的結(jié)論是對(duì)數(shù)據(jù)揭示規(guī)律的定性化總結(jié)，在做數(shù)據(jù)分析時(shí)，要明確界定指標(biāo)的概念，解釋要清楚明白，不產(chǎn)生歧義。四是按照認(rèn)知規(guī)律，把數(shù)據(jù)按照可視化的作圖方法展示出來，呈現(xiàn)出強(qiáng)烈的數(shù)字對(duì)比，形成一種定性的判斷。當(dāng)標(biāo)識(shí)事物發(fā)展變化規(guī)律時(shí)用折線圖，數(shù)據(jù)描述的事物有時(shí)間先后關(guān)系時(shí)用柱形圖，有明顯的上下關(guān)系時(shí)盡可能用條形圖，識(shí)別兩個(gè)事物之間關(guān)系時(shí)用散點(diǎn)圖，展示結(jié)構(gòu)關(guān)系時(shí)用餅圖等。在進(jìn)行圖形表達(dá)時(shí)，要符合人們認(rèn)識(shí)事物的邏輯，特別是盡可能地選擇一個(gè)比較符合邏輯的顏色序列來搭配，以保證表達(dá)的一致性，從而不需要更多的解釋，讓圖形自己會(huì)說話。最后，通過做輔助線、找差異、找變化、找拐點(diǎn)、找關(guān)系、找問題、找規(guī)律等識(shí)圖方法解讀制作的圖形，探索、把握?qǐng)D形背后的經(jīng)營實(shí)質(zhì)。

經(jīng)營分析方法，一是在分析中廣泛利用經(jīng)營計(jì)劃資料和會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)技術(shù)等資料，把這些資料和通過調(diào)查研究所掌握的具體情況結(jié)合起來綜合利用，互相補(bǔ)充。二是分析報(bào)告靈活采用比較法、比率分析法、因素替換法、盈虧平衡分析法、投入產(chǎn)出法等多種分析方法。三是在經(jīng)營指標(biāo)分析方法方面，采用橫向、縱向、多維度對(duì)比方法;單維度、多維度分類方法;多個(gè)相似性事物聚類方法;尋找事物之間的因果規(guī)律的邏輯關(guān)系法;指導(dǎo)未來實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)、類比等預(yù)測(cè)方法。

四、結(jié)語

優(yōu)化后的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析模式，指標(biāo)體系完整、合理，分析思路、方法多樣，適應(yīng)了煤機(jī)企業(yè)新機(jī)制及不斷發(fā)展變化的需求，特別是對(duì)一定時(shí)期的重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，不同問題采用不同分析方法，做到期期分析有重點(diǎn)，次次分析側(cè)重點(diǎn)不同，真正發(fā)揮了經(jīng)營分析的作用。在今后的經(jīng)營分析工作中，一要根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營形勢(shì)變化逐漸調(diào)整、完善經(jīng)營分析模式;二要設(shè)置經(jīng)營調(diào)度崗位，加強(qiáng)經(jīng)營調(diào)度管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題，通過報(bào)告的形式向管理層及時(shí)反映問題，并出具相關(guān)的決策建議供管理層參考。三要借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)辦公平臺(tái)，將月度經(jīng)營情況通報(bào)及時(shí)發(fā)布在經(jīng)營分析信息平臺(tái)，讓每位員工了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，更加關(guān)心公司經(jīng)營與發(fā)展，形成發(fā)展合力。在公司ERP系統(tǒng)中建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析信息系統(tǒng)，為經(jīng)營分析工作搭建準(zhǔn)確、完整、便捷的信息平臺(tái)，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)，使企業(yè)的經(jīng)營者迅速準(zhǔn)確做出經(jīng)營決策，在多變的市場(chǎng)環(huán)境中降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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