淺析施工企業(yè)如何建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

張津

摘要：以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)作為新時(shí)期我國倡導(dǎo)的一種全新的審計(jì)觀念與手段，目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)在很多行業(yè)中被推廣應(yīng)用?，F(xiàn)階段，我國正準(zhǔn)備在施工企業(yè)中引用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，希望其可以在企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制過程中施展其作用。基于此，本文主要對施工企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)展開了研究，希望其可以為施工企業(yè)經(jīng)營管理能力的提升做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);對策

近年來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)取得了快速的發(fā)展，我國企業(yè)在經(jīng)營過程中所面對的市場環(huán)境也越來越繁雜，企業(yè)若想進(jìn)一步保障其今后發(fā)展道路的健康、平穩(wěn)，就需要對現(xiàn)階段經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)行科學(xué)的防范措施。特別是對我國的施工企業(yè)而言，因?yàn)槠湓陧?xiàng)目施工過程中所面對的影響因素很多，所以就必須建構(gòu)起以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，用這種方式來保障施工企業(yè)項(xiàng)目的有效開展，進(jìn)而從中取得豐厚的經(jīng)濟(jì)收益。就目前而言，我國正準(zhǔn)備在施工企業(yè)中引用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，希望其可以在企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制過程中施展其積極的作用。

一、施工企業(yè)如何建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

（一）根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來確定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

在當(dāng)前社會(huì)大背景下，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膬?nèi)部審計(jì)不可以依然只重視企業(yè)和單位的內(nèi)部控制或是揭露舞弊，而是加強(qiáng)并注重對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制的關(guān)注度，進(jìn)而為施工企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)收益，這也從一定程度上要求了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的目標(biāo)需要同施工企業(yè)今后的發(fā)展目標(biāo)相同?；诖?，施工企業(yè)的監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步明確施工企業(yè)經(jīng)營管理過程中所要面對的具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將此作為事實(shí)根據(jù)明確施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，從而達(dá)到對施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、評判以及防控的目標(biāo)。例如，某路橋施工企業(yè)，在工程項(xiàng)目具體施工過程中，需要從工程施工周期、施工品質(zhì)與所消耗的經(jīng)費(fèi)這三大方面來積極實(shí)現(xiàn)和達(dá)到明確審計(jì)的目標(biāo)。

（二）對施工項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、收集風(fēng)險(xiǎn)信息

倘若企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要保證高效率和高質(zhì)量，就必須在施工現(xiàn)場構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分析與控制組織，這樣的話能夠及時(shí)對項(xiàng)目情況進(jìn)行檢測和維護(hù)，并以此作為基礎(chǔ)對施工企業(yè)已經(jīng)存在或是潛藏的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)分析。與此同時(shí)，審計(jì)小組需要深入到施工現(xiàn)場內(nèi)部，以便對施工企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行過程中的經(jīng)營、財(cái)務(wù)情況展開檢驗(yàn)，進(jìn)而使施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效結(jié)合，全方位收集項(xiàng)目中存在風(fēng)險(xiǎn)因素的處置信息。

（三）對所收集的施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素初始信息展開辨別

現(xiàn)如今，當(dāng)施工項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查工作做好后，下一步就是對采集到的風(fēng)險(xiǎn)因素展開辨別，以便為項(xiàng)目后期風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案的制定供應(yīng)事實(shí)根據(jù)。在這個(gè)過程中，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用各種合理方式辦法對施工企業(yè)工程項(xiàng)目所要面對的風(fēng)險(xiǎn)展開辨別，挖掘潛藏的風(fēng)險(xiǎn)源頭，再對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行歸納劃分，以便為項(xiàng)目后期的風(fēng)險(xiǎn)評判工作打下良好的根基。

（1）工程管理類風(fēng)險(xiǎn)，主要涵蓋了施工周期風(fēng)險(xiǎn)與分包風(fēng)險(xiǎn)等。（2）成本類風(fēng)險(xiǎn)，主要涵蓋了施工材料管理風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)以及收益不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)等。（3）財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)，主要涵蓋了投標(biāo)預(yù)計(jì)年收入變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、年度預(yù)算收入變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)經(jīng)管風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。除去以上幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型外，還涵蓋了一部分其他類型的風(fēng)險(xiǎn)，例如安全投入風(fēng)險(xiǎn)、人員流失風(fēng)險(xiǎn)以及市場開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）對施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素展開研究、評判

當(dāng)對施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素初始信息辨別工作完成后，就需要對風(fēng)險(xiǎn)因素的種類展開研究、評判，以便為企業(yè)項(xiàng)目后期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制供應(yīng)一定的數(shù)據(jù)扶持。在這個(gè)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用各種手段來判斷各類風(fēng)險(xiǎn)因素可能對施工企業(yè)造成的損失，其中審計(jì)人員使用最多的兩種手段就是定量評判與定性評判。主要工作內(nèi)容有下列兩點(diǎn)：一則是對出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性展開預(yù)測，比如，施工企業(yè)項(xiàng)目施工過程中可能存在的工程類風(fēng)險(xiǎn)中的施工周期風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可有效實(shí)行網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃對項(xiàng)目中各個(gè)部門的關(guān)聯(lián)性與各種時(shí)間參數(shù)展開描述;二則是對風(fēng)險(xiǎn)程度的評判，依舊針對上述案例，審計(jì)人員可有效結(jié)合網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖把項(xiàng)目具體完成狀況與項(xiàng)目初始階段所計(jì)算的施工周期實(shí)行比對，研究項(xiàng)目相對完成的部分，在此條件下進(jìn)一步判斷項(xiàng)目損失狀況對施工企業(yè)造成的影響。

（五）創(chuàng)建警示監(jiān)控

經(jīng)過審計(jì)人員對施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的研究評判，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建健全的監(jiān)控警示系統(tǒng)，在與風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響水平進(jìn)行有效結(jié)合建立不同等級的警示系統(tǒng)。目前，我國大多數(shù)施工企業(yè)都已將信息化管理系統(tǒng)引用到企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，能夠有效運(yùn)用計(jì)算機(jī)警示軟件來確保企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目帶來的挑戰(zhàn)和困難。

（六）有針對性提出審計(jì)建議

當(dāng)確定施工企業(yè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)類型與影響能力后，就需要針對風(fēng)險(xiǎn)種類制定合理的應(yīng)對策略。結(jié)合以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，規(guī)避、降低、分擔(dān)以及承受是較為常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。當(dāng)施工企業(yè)監(jiān)管審計(jì)單位在對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)過程中找到問題后，便能夠依照風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、發(fā)生概率與帶來的危害水平，有效結(jié)合該項(xiàng)目的具體狀況針對風(fēng)險(xiǎn)類型提出相關(guān)改進(jìn)建議，對風(fēng)險(xiǎn)展開防范、掌控與變更。

（七）創(chuàng)建后續(xù)追蹤審計(jì)系統(tǒng)

當(dāng)施工企業(yè)監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)對各類風(fēng)險(xiǎn)提供相關(guān)的改進(jìn)建議后，若想進(jìn)一步確保風(fēng)險(xiǎn)防范策略的執(zhí)行，施工企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建后期追蹤審計(jì)系統(tǒng)，讓其對改進(jìn)建議的落實(shí)狀況實(shí)行監(jiān)控，用這種方式能夠有效防范執(zhí)行不到位的狀況，此外，如果改進(jìn)效果未達(dá)到預(yù)期要求，能夠第一時(shí)間予以修改，從而健全風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在施工企業(yè)應(yīng)用效果的有效策略

（一）不斷健全內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化施工企業(yè)管理階層的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，進(jìn)一步提高施工企業(yè)管理階層對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知，創(chuàng)建合理健全的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章準(zhǔn)則，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)特性，有效防范內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施被各種因素打擾。其次需要不斷強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建，進(jìn)一步健全施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)控制目標(biāo)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效與品質(zhì)。

（二）創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與評判機(jī)制

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)給施工企業(yè)帶來的最大的問題就是內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)與成效未達(dá)到要求，鑒于此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一套健全的內(nèi)部審計(jì)品質(zhì)控制與評判機(jī)制，使其可以深入到項(xiàng)目施工的全過程當(dāng)中，無論是項(xiàng)目施工前期、中期還是后期都可以對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)展開有效的監(jiān)管。此外，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引入與革新內(nèi)部審計(jì)觀念和全新的審計(jì)模式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)研究計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的開發(fā)，從而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的有序?qū)嵭泄?yīng)強(qiáng)有力的支持，從根本上提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素養(yǎng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作的開展成果主要是由施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)決定的，基于此，施工企業(yè)除了要不斷引進(jìn)更多的專業(yè)人才，不斷創(chuàng)建多樣化的財(cái)會(huì)型人才構(gòu)成模式，確保企業(yè)內(nèi)部人才優(yōu)勢互補(bǔ)以外，施工企業(yè)還需要進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)體系，有效運(yùn)用定時(shí)培訓(xùn)的方式來達(dá)到全方位提升審計(jì)人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)的目標(biāo)，進(jìn)一步拓寬審計(jì)工作人員的信息儲(chǔ)備，這樣的話能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起到不可磨滅的積極作用。

（四）強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)

相較于人工審計(jì)，信息化審計(jì)是在計(jì)算機(jī)軟件平臺的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作，這樣不僅能有效提高審計(jì)工作的效率還能夠?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量提升到最高點(diǎn)。與此同時(shí)，審計(jì)信息化還能夠節(jié)省企業(yè)的人力物力，降低審計(jì)工作的資本投入。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該快速推進(jìn)審計(jì)信心化的建設(shè)，努力宣揚(yáng)審計(jì)信息化工作的好處，并正確對待審計(jì)信息化軟件帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好準(zhǔn)備應(yīng)對。

三、總結(jié)

總而言之，將風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有效引入到施工企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，不但可以有效提升審計(jì)工作的成效與品質(zhì)，減少了施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還可以讓施工企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，繼續(xù)積極向前發(fā)展。

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