國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略分析

彭燕

摘要：隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革引向深入，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)規(guī)范國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有重要的作用。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了解決對(duì)策，希望對(duì)規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

隨著國(guó)企改制的不斷推進(jìn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有利于推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)問(wèn)題作為關(guān)乎企業(yè)生存的關(guān)鍵要素，完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制具有重要的作用。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，這對(duì)提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益至關(guān)重要。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否被分散的角度進(jìn)行分類(lèi)，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為可分散的和不可分散的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同階段，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為自然風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)。其中自然風(fēng)險(xiǎn)屬于一種不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，一般表現(xiàn)為自然災(zāi)害等意外事件。人為風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)濟(jì)、政治、行為和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為可控的和不可控的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，可以分為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，實(shí)踐中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方法主要有如下幾種：第一是建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金主要是按年預(yù)提的方法，主要是用來(lái)應(yīng)急企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的一些突發(fā)狀況。第二是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，主要采取的方法是規(guī)避與預(yù)防一些可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)既存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和轉(zhuǎn)移，通過(guò)制定科學(xué)的籌資計(jì)劃實(shí)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的合理沖抵。第三是合理控制籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的期限進(jìn)行明確，合理控制企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的負(fù)債規(guī)模，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置。第四是建立完善的企業(yè)用戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)客戶的清償能力進(jìn)行合理評(píng)級(jí)，建立完善的企業(yè)收益分配機(jī)制，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況建立短期和長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢化，同時(shí)提升企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的整體能力。

二、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略的必要性

國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平受產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)技術(shù)水平、產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境、財(cái)務(wù)資金、營(yíng)銷(xiāo)狀況等諸多因素的影響，這些因素最終都會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。比如說(shuō)產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化，會(huì)直接影響到企業(yè)營(yíng)收規(guī)模和應(yīng)收賬款總量;企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)工作質(zhì)量也間接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品處于相對(duì)賣(mài)方市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金鏈相對(duì)寬松，相反企業(yè)產(chǎn)品滯銷(xiāo)時(shí)，資金回籠比較慢，企業(yè)資金鏈和流動(dòng)資金就會(huì)吃緊;而新增的建設(shè)項(xiàng)目則會(huì)增加企業(yè)的資金投入，最終增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。為此，企業(yè)必須站在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的高度，充分研判面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，及時(shí)完善、持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的體制機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于安全可控的狀態(tài)。同時(shí)，財(cái)務(wù)資金管理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的核心，只有不斷完善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，才能從根本上規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等等，提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)和合理的資金結(jié)構(gòu)。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，增加了國(guó)企出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)在管理過(guò)程中遇到的最大的問(wèn)題就是產(chǎn)權(quán)模糊，導(dǎo)致國(guó)企的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，被個(gè)別政府官員控制的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這就使得國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在企業(yè)管理層合謀侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為，尤其存在所有者缺位的問(wèn)題。此外，國(guó)有企業(yè)缺乏合理的資金配置，使得一些國(guó)有企業(yè)因缺乏有效的規(guī)劃出現(xiàn)大量舉債的現(xiàn)象，不利于提升國(guó)有企業(yè)的償付能力。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式使得國(guó)企運(yùn)營(yíng)經(jīng)常陷入困境，阻礙了國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）缺乏科學(xué)的投資項(xiàng)目規(guī)劃。國(guó)企運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的另一個(gè)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是缺乏科學(xué)的投資項(xiàng)目規(guī)劃，不利于解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題。一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的選擇時(shí)，缺乏科學(xué)的項(xiàng)目評(píng)估，一些投資項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)得不到準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，容易引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)的損失，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的效益得不到有效的提升。國(guó)企的一些管理層很少關(guān)注投資項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使得實(shí)踐中存在盲目投資的行為，甚至違背了國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)律。國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的一些投資成本和預(yù)期收益不能得到及時(shí)的收回，給國(guó)有企業(yè)的內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了極大的困難，容易引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)的流失，不利于維持國(guó)有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，容易引發(fā)國(guó)有企業(yè)更深層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作流程。一些國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中由于缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)國(guó)企改制后的運(yùn)營(yíng)模式。由于一些國(guó)有企業(yè)的工作人員主要是改制前的工作人員，人員流動(dòng)十分少，使得一些老員工依舊沿襲過(guò)去的工作方式。尤其是國(guó)有企業(yè)的財(cái)管人員，缺乏新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得財(cái)務(wù)管理工作不能得到有效的推進(jìn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)，使得社會(huì)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施，經(jīng)常因考慮問(wèn)題不周全而出現(xiàn)遺漏細(xì)節(jié)的情形，給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的阻礙，財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范也給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）完善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)。隨著國(guó)企改制的不斷推進(jìn)，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不斷明確公司內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)，貫徹落實(shí)好國(guó)有企業(yè)的資金管理工作，必要時(shí)可以建立專(zhuān)門(mén)的國(guó)有企業(yè)資金管理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事部門(mén)的作用，及時(shí)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員定期溝通。這對(duì)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為具有重要的作用。為了優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和資金管理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)事部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，不斷規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全與完善。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制體系。由于投資項(xiàng)目對(duì)企業(yè)發(fā)展而言可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)可期的收益，因此為了實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，具體如下：第一，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的各項(xiàng)原則，對(duì)投資項(xiàng)目主體進(jìn)行全面認(rèn)知，對(duì)其資金狀況和運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行合理評(píng)估。第二，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面履行自身職責(zé)，做好投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的事前與事中控制工作，充分保障國(guó)企資產(chǎn)的安全性和完整性，有助于國(guó)企提升經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)加大對(duì)投資項(xiàng)目資金的全面監(jiān)控力度，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資金籌集的計(jì)劃合理使用資金，避免投資項(xiàng)目資金被濫用[3]。

（三）構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作流程。首先，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，規(guī)范會(huì)計(jì)管理工作行為，引導(dǎo)其堅(jiān)持客觀性原則，做好會(huì)計(jì)管理工作。其次，應(yīng)當(dāng)設(shè)置一個(gè)專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的行為進(jìn)行合法、合規(guī)的審查監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部工作人員遵守公司紀(jì)律，合理使用資金。再次，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的流程設(shè)置有效的審批和監(jiān)督環(huán)節(jié)，健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的民主監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)與員工溝通，建立必要的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)國(guó)企員工的干勁。最后，對(duì)國(guó)企資金管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)的流程予以明確化，對(duì)預(yù)算、采購(gòu)、付款、對(duì)外投資等環(huán)節(jié)的資金管理行為進(jìn)行有效規(guī)制，嚴(yán)格遵循不同職務(wù)不相容的原則，防止企業(yè)人員出現(xiàn)違規(guī)行為。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量決定著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量。在國(guó)企改制的大背景下，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略，對(duì)提升國(guó)企經(jīng)濟(jì)收益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。還有利于引導(dǎo)國(guó)企發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極解決發(fā)展過(guò)程中遇到的一些困難，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)和人員三大問(wèn)題的解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏燕慧.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].武漢紡織大學(xué)，2014.

[2]李金剛.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].財(cái)務(wù)審計(jì)，2018 （1）：133-134.

[3]朱棟，李雪.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015 （11）：256.