企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

白長(zhǎng)河

摘要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力越拉越大，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的時(shí)代背景下，其存在監(jiān)督理念不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不夠完善等問(wèn)題不斷增加，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，對(duì)此本文首先從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)內(nèi)部控制之間的管理入手，其次分析其在內(nèi)部控制預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，最后給出提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施和對(duì)策，從而為推動(dòng)我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;監(jiān)督機(jī)制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系是相輔相成，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展好壞往往需要良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其強(qiáng)有力的后盾，預(yù)防和迎接新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力的挑戰(zhàn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的進(jìn)行同樣也需要有有序穩(wěn)定內(nèi)部控制工作的支持，去規(guī)避和降低企業(yè)財(cái)務(wù)投資各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)，無(wú)論哪一環(huán)節(jié)的缺失都將會(huì)給企業(yè)的未來(lái)可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重的不良影響。對(duì)此，這就需要在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中正確認(rèn)識(shí)和處理二者之間的關(guān)系，做到有側(cè)重性的調(diào)節(jié)管理，做好內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行工作，從而為真正推動(dòng)我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。例如，某國(guó)有企業(yè)在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，沒(méi)有能夠正確的處理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系，將二者割裂開(kāi)來(lái)，使得該企業(yè)長(zhǎng)期處于虧損國(guó)家政策扶持的狀態(tài)，在經(jīng)過(guò)兩年多的掙扎之后不得不走向破產(chǎn)重組的道路。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

由于受到過(guò)去傳統(tǒng)陳舊管理意識(shí)的影響，使得不少企業(yè)都存在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，嚴(yán)重影響和阻礙著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，而造成這一現(xiàn)象的原因主要包括以下四點(diǎn)：第一，缺乏對(duì)于對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理意識(shí)當(dāng)中，生產(chǎn)通常被放在首要位置，而內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理往往得不到應(yīng)有的重視，只有在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才會(huì)被提及討論。第二，企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才，這使得企業(yè)即使制定了完善了相關(guān)制度，也得不到有效的實(shí)施。第三，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的工作，一些企業(yè)為了減少生產(chǎn)管理過(guò)程中的麻煩，不愿意花費(fèi)過(guò)多的時(shí)間和精力在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定上，從而造成企業(yè)管理制度落后的局面。第四，出現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，一些企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)的了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，但是在制定內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，往往都是將國(guó)外的制度直接移植過(guò)來(lái)，沒(méi)有結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際與國(guó)情，從而造成管理制度與實(shí)際需求不匹配的問(wèn)題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度不強(qiáng)

現(xiàn)階段，受市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的影響，一些企業(yè)為了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，開(kāi)始逐步完善和注重有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，然而在實(shí)際的制定過(guò)程中卻沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)情，這使得大多數(shù)制度無(wú)法在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的管理中得到有效的執(zhí)行，從而造成了企業(yè)內(nèi)部制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的問(wèn)題。例如，某企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，將國(guó)外某公司的相關(guān)制度直接移植到該公司，而沒(méi)有結(jié)合本公司的實(shí)際情況，導(dǎo)致移植過(guò)來(lái)的相關(guān)制度無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行，最終造成內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中流于形式的局面。

（三）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的約束

當(dāng)前，一些企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中大多已經(jīng)制定了關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，但是由于受到多種因素的影響，使得企業(yè)在制度執(zhí)行的過(guò)程中缺乏性質(zhì)有效的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，這使得企業(yè)在面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往不能及時(shí)的給出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，這不僅大大降低企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的積極推動(dòng)作用，還會(huì)增加企業(yè)未來(lái)發(fā)展投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

三、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施和對(duì)策

（一）做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)完善工作

良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)的對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著十分重要的作用，對(duì)此這就需要企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中結(jié)合自身實(shí)際的做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)完善工作，具體來(lái)講需要做好以下幾點(diǎn)：第一，以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，并結(jié)合自身實(shí)際做好相關(guān)管理制度的制定工作;第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重要性培養(yǎng)工作，幫助他們樹(shù)立正確的管理意識(shí)和執(zhí)行意識(shí)價(jià)值觀;第三，明確企業(yè)各部門(mén)之間的職責(zé)劃分，嚴(yán)格各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)、審批、審核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度管理把控工作，確保每一環(huán)節(jié)工序的進(jìn)行都有據(jù)可循。例如，山東省某企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了不斷完善的企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，召集專(zhuān)業(yè)的管理人才組成該企業(yè)管理制度團(tuán)隊(duì)，并結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行推廣，這不僅使得企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)控制管理工作效率得到有效的提高，而且也使得該企業(yè)員工的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的較之前有了明顯的提升，該企業(yè)經(jīng)過(guò)一年多體制改革升級(jí)，經(jīng)濟(jì)效益也較去年翻了一番。

（二）完善健全信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制度的落實(shí)執(zhí)行工作

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為企業(yè)的快速發(fā)展提供了更多可能，對(duì)此這就需要企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行管理中要不斷的借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來(lái)完善和健全企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)，為企業(yè)加強(qiáng)和落實(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)建立完善的信息溝通系統(tǒng)具體來(lái)講可以從以下三個(gè)方面入手：第一，管理者需要對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的整合，形成一套獨(dú)立的信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。第二，做好風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)的記錄工作，便于企業(yè)在面臨類(lèi)似的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠根據(jù)先關(guān)的數(shù)據(jù)給出切實(shí)可行的解決方案。第三，企業(yè)在做好內(nèi)部控制工作的同時(shí)，還需要做好外部風(fēng)險(xiǎn)信息的接受管理工作，這不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)之間的信息交流往來(lái)，而且能夠有效的幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，便于及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。例如，某企業(yè)在健全和完善信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，采用了現(xiàn)如今最先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，組建專(zhuān)門(mén)的信息溝通部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，經(jīng)過(guò)兩年多不斷努力該企業(yè)終于在2017年年底建成了該企業(yè)獨(dú)有的信息溝通系統(tǒng)，也促使該企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益得到明顯的提升。

（三）做好和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督工作

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的落實(shí)需要做好以下兩個(gè)方面：第一，組建獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行必須獨(dú)立于企業(yè)其他各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，只有確保必要的獨(dú)立性，才能有效的保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。第二，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，從而有效的減少企業(yè)在審計(jì)工作環(huán)節(jié)中的失誤，最大限度的提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作效率。例如，某企業(yè)為了加強(qiáng)本企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，定期安排企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)技能培訓(xùn)工作，在考核尾聲對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能考核，并按照考核的成績(jī)來(lái)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行具體工作的劃分，從而有效的確保該企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理控制工作的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有著十分重要的推動(dòng)作用，然而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中還存在著諸多的問(wèn)題亟待解決，對(duì)此這就需要企業(yè)要不斷的做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)的重要性強(qiáng)化工作，完善和健全信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，從而為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)的工作落實(shí)奠定打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鑒學(xué)恒.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2018 （7）.

[2]孫建輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].納稅，2018 （15）.

[3]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2017 （31）.

[4]季靜.中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及強(qiáng)化對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016 （08）.