企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和解決思路

摘 要：全面預(yù)算工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有不言而喻的重要意義，本文從預(yù)算管理的來(lái)源與內(nèi)涵入手，分析了全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)用中存在的問(wèn)題：戰(zhàn)略目標(biāo)容易忽視、職責(zé)權(quán)限模糊不清、歸口費(fèi)用交叉重疊、人力資源配置薄弱、操作手段落后，并指出解決對(duì)策：集中統(tǒng)一思想、健全組織機(jī)構(gòu)、確定基本原則，在具體執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)注意宣貫統(tǒng)一思想、嚴(yán)格監(jiān)督評(píng)價(jià)，信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理? 存在問(wèn)題? 解決對(duì)策

一、引言

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展中既面臨重要戰(zhàn)略機(jī)遇，也遇到諸多矛盾疊加。在國(guó)內(nèi)乃至全球范圍內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的情況下，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位，可從管理資金的角度使得企業(yè)效益得到最大化的提高，而預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)體系建設(shè)的重要一環(huán)，具有不可忽視的重要意義。

一般而言，預(yù)算管理是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，通過(guò)對(duì)資金取得和投放、各種收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做的具體安排來(lái)有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

預(yù)算管理伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，其萌芽于政治經(jīng)濟(jì)率先發(fā)展起來(lái)的英國(guó)，隨后興盛于歐美國(guó)家，成為企業(yè)與政府掌握財(cái)政收支平衡的重要工具。國(guó)內(nèi)企業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)與外界交流加深，預(yù)算工作逐漸受到重視。2002年，為了促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，預(yù)算工作開(kāi)始如火如荼地在國(guó)內(nèi)企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等實(shí)施。

二、預(yù)算管理存在問(wèn)題及原因

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)容易忽視

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按會(huì)計(jì)年度編制，注重短期的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，聚焦年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而極易偏離企業(yè)的總體戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃。長(zhǎng)期以往，財(cái)務(wù)預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)被逐漸淡化，最終淪為為業(yè)務(wù)部門成本控制、考核獎(jiǎng)懲的工具，這將大大削減預(yù)算管理的原有職能。

（二）職責(zé)權(quán)限模糊不清

企業(yè)受制于人力、物力、財(cái)力的不足，在實(shí)施有效預(yù)算管理缺乏基礎(chǔ)條件的情況下，往往將預(yù)算管理工作的職責(zé)拆分并分?jǐn)傆谝延行姓块T。在這種情況下愛(ài)，企業(yè)并無(wú)專門獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整與考核，從而造成預(yù)算工作權(quán)限不清、職責(zé)不分、業(yè)務(wù)存在交叉與空白，為預(yù)算工作的順利開(kāi)展造成障礙，并為財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性、真實(shí)性、及時(shí)性埋下隱患。

（三）歸口費(fèi)用交叉重疊

傳統(tǒng)意義上，企業(yè)一般由業(yè)務(wù)部門與職能部門構(gòu)成，各部門之間相對(duì)獨(dú)立、相互合作、彼此依存。但是企業(yè)作為一個(gè)整體在高效運(yùn)作過(guò)程中，不可避免地會(huì)存在一些業(yè)務(wù)需要各部門通力合作才能完成。因此生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)、行政等職能部門常會(huì)對(duì)交叉工作的歸口費(fèi)用產(chǎn)生分歧，從而使得一些費(fèi)用未做預(yù)算或重復(fù)預(yù)算。

（四）人力資源配置薄弱

一些企業(yè)尚未意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算工作的對(duì)于其創(chuàng)造價(jià)值的重要性，敷衍上級(jí)單位工作安排，不考慮本企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際開(kāi)展機(jī)制，為了節(jié)省人力成本，未足額配置相關(guān)預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)員工對(duì)預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不夠，未實(shí)質(zhì)性地參與預(yù)算編制。

（五）操作手段落后

預(yù)算管理在實(shí)際操作中的落后表現(xiàn)一般有兩個(gè)方面，一是預(yù)算編制方法過(guò)于機(jī)械呆板、可比性查、計(jì)算量大;二是企業(yè)信息化建設(shè)水平層次不齊，職能部門之間的信息化建設(shè)從起步開(kāi)始就是分頭建設(shè)、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，結(jié)果造成部門內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)信息的及時(shí)、有效傳遞。但企業(yè)的不同部門之間信息傳遞不暢，形成信息孤島，增加預(yù)算溝通成本。

三、解決對(duì)策

（一）頂層設(shè)計(jì)

1、集中統(tǒng)一思想

預(yù)算工作是典型的“一把手”工程，缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持，便難以取得實(shí)質(zhì)性效果，最終往往變成財(cái)務(wù)部門自?shī)首詷?lè)的數(shù)字游戲。企業(yè)中層部門領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定了預(yù)算工作的精細(xì)化和科學(xué)化程度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)責(zé)無(wú)旁貸的承擔(dān)起規(guī)劃、溝通、講解、推動(dòng)的職責(zé)?；鶎尤藛T應(yīng)就自己崗位職能全方位地參與全面預(yù)算工作。

2、健全組織機(jī)構(gòu)

部門與人員的合理充分配置是所有工作的開(kāi)展必要條件。企業(yè)董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌工作方向與原則，協(xié)調(diào)部門分歧，解決結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理部門（財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)）是財(cái)務(wù)預(yù)算工作目標(biāo)、原則、政策（規(guī)章、制度、辦法）、審議、下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算、組織編制執(zhí)行考核的具體牽頭者。行政、后勤等職能部門與生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人專崗，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算具體工作，與財(cái)務(wù)部門對(duì)接。

3、確定基本原則

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限開(kāi)展，并遵循以下基本原則，一是堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;二是堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，保證以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）方案制定

預(yù)算工作一般指各業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及自身的業(yè)務(wù)計(jì)劃編制部門預(yù)算，主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等;管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵考核績(jī)效指標(biāo)。

預(yù)算工作開(kāi)展的重要特征一般為“兩下兩上”，即企業(yè)（集團(tuán)）根據(jù)總體戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo);各相關(guān)部門（單位）根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算總量，編制自身預(yù)算方案并上報(bào)匯總、審查;企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，提出問(wèn)題并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行單位予以修正;修正之后再次將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)，進(jìn)行匯總審查并報(bào)經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)審批。

預(yù)算管理作為企業(yè)的一部分工作內(nèi)容，也脫離不開(kāi)激勵(lì)和約束兩大管理手段。絕不可以依賴指標(biāo)強(qiáng)行攤派的手段硬性地分配工作。約束更多地體現(xiàn)在管理過(guò)程之中，而激勵(lì)則更多地體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的處理措施上。激勵(lì)包括物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)，企業(yè)文化也是一種重要的手段，培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，實(shí)現(xiàn)單位牽掛員工，員工為單位著想。

（三）落實(shí)執(zhí)行

1、宣貫統(tǒng)一思想

一是組織不同級(jí)別的預(yù)算編制工作培訓(xùn)會(huì)，講解宣貫預(yù)算管理知識(shí)，培訓(xùn)信息化操作要點(diǎn)，在培訓(xùn)會(huì)初期要有足夠的覆蓋面與密度。二是初期實(shí)行預(yù)算月報(bào)制度，從而強(qiáng)化預(yù)算工作的重要性。三是定期舉行預(yù)算和決算分析會(huì)議，通過(guò)會(huì)議既讓職工知曉預(yù)算工作的完成情況，又可提高職工本身對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，還可以豐富職工對(duì)預(yù)算管理的理解。

2、編制預(yù)算數(shù)據(jù)

預(yù)算工作從構(gòu)想到落地執(zhí)行一定需要一個(gè)過(guò)程，應(yīng)由易到難，不可急于將工作攤子鋪地太大，應(yīng)有規(guī)劃，有步驟，有主次，明確不同階段的重點(diǎn)工作與目標(biāo)，略過(guò)暫時(shí)難以實(shí)現(xiàn)的不影響全局工作開(kāi)展的重點(diǎn)。一般情況下，預(yù)算工作開(kāi)展的第一年，將第一次預(yù)算全部采納，等真正執(zhí)行時(shí)在做論證;第二年，經(jīng)過(guò)細(xì)化的溝通，初步了解各項(xiàng)工作的特點(diǎn)，與業(yè)務(wù)特性項(xiàng)結(jié)合，與業(yè)務(wù)部門逐步出臺(tái)部分費(fèi)用控制辦法，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)合理性開(kāi)展各種形式地論證;第三年，充分審視歷史數(shù)據(jù)，尋找規(guī)律，逐步制定部分費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，作為事前管控與事后審查的依據(jù)。

3、嚴(yán)格監(jiān)督評(píng)價(jià)

建立健全的監(jiān)管制度，立足于預(yù)算收支的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有側(cè)重的定向監(jiān)控，把控預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)控機(jī)制。各部門（單位）應(yīng)進(jìn)一步采取可行措施，完善經(jīng)費(fèi)管理中程序規(guī)范、分級(jí)負(fù)責(zé)、相互制約、有效運(yùn)作的工作流程，明確各部門的責(zé)任分工、權(quán)限范圍。同時(shí)，又不可趨于形式化管理、官僚化管理，徒添管理成本

4、信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化的作用不言而喻，一是提高系統(tǒng)執(zhí)行的剛性，二是提高管理的效率。圍繞全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，一是要細(xì)化數(shù)據(jù)的顆粒度、二是要簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)聯(lián)、三是要科學(xué)合理設(shè)計(jì)預(yù)算管理的流程并固化。信息化可使預(yù)算信息在相關(guān)崗位同步共享，提高日常管理便利性，也提高了數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、多樣性，減低內(nèi)部溝通管理成本，還建立了各種數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，大大提高預(yù)算分析的有效性、預(yù)算評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有不言而喻的重要意義，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。在具體開(kāi)展全面預(yù)算工作中，應(yīng)完善頂層設(shè)計(jì)，合理制定方案、有效配置人員，應(yīng)用先進(jìn)編制手段，避免數(shù)據(jù)編制過(guò)程流于形式化，真正得使得全面預(yù)算工作實(shí)質(zhì)性地發(fā)揮其原有的價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：張麗紅（1977-? ），女，陜西韓城人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)專業(yè)本科，中海石油氣電集團(tuán)瀚海能源投資有限公司，寧波北侖博臣物流有限公司，財(cái)務(wù)預(yù)算管理。