第三方支付平臺的金融風(fēng)險及動態(tài)審計監(jiān)督

王丹 薛清予

摘 要：本文以支付寶為例，對第三方支付平臺的金融風(fēng)險進行深入研究，分析審計過程中的重難點，提出有效的審計監(jiān)督方法，以提升第三方支付機構(gòu)合規(guī)經(jīng)營意識和風(fēng)險防控能力。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;第三方支付;支付寶;金融風(fēng)險;動態(tài)審計監(jiān)督

中圖分類號：F713.361.3文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1008-4428（2019）04-0154-02

一、 引言

近年來，電子商務(wù)發(fā)展迅猛，直接帶動了第三方支付的蓬勃發(fā)展。

據(jù)歷史數(shù)據(jù)顯示，2017年中國的第三方支付市場的總交易金額為155萬億人民幣。至2019年初，中國第三方支付平臺的格局基本形成，為支付寶、微信支付組成的雙寡頭格局，兩者市場份額相加可占據(jù)整個移動第三方支付平臺的90%以上，其中支付寶市場份額常年處于市場第一的位置，它是人們最早接觸、使用最多的第三方支付平臺。

2004年底，阿里巴巴集團創(chuàng)建了支付寶，這是中國人第一次接觸第三方支付的概念。起初支付寶只服務(wù)于淘寶網(wǎng)購，目的是為買家提供交易擔(dān)保，買家下單時將錢款轉(zhuǎn)移至支付寶，在確認(rèn)滿意所購的產(chǎn)品后才通過支付寶平臺將款項發(fā)放給賣家，這極大地降低了網(wǎng)購的風(fēng)險。2005年以后，支付寶致力于與商家合作，這些商家要求其客戶通過支付寶進行消費，支付寶脫離淘寶作為獨立支付平臺的功能也逐漸被大眾接受。2010年11月，支付寶提出“聚生活”戰(zhàn)略，完成支付寶 “整合生活資源”的目標(biāo) ，實現(xiàn)水電煤繳費、學(xué)費、行政類繳費、信用卡還款、繳納罰款以及網(wǎng)絡(luò)捐贈等多項服務(wù)。

二、 第三方支付平臺的金融風(fēng)險

根據(jù)調(diào)查問卷分析可知，九成以上的公民皆使用過第三方支付平臺，第三方支付已深入人們生活的方方面面，對人們生活的影響越來越大且仍有發(fā)展空間。第三方支付平臺以其方便、操作簡單快捷以及有折扣優(yōu)惠等優(yōu)點吸引了大批忠實用戶。然而，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，第三方支付平臺也存在著眾多不可忽略的金融風(fēng)險。

（一）信息泄露風(fēng)險

第三方支付在國內(nèi)發(fā)展尚不夠完善、成熟，在技術(shù)與安全方面依然存在較多問題，已發(fā)生的信息泄露事件俯拾即是，用戶信息安全與隱私保護是第三方支付平臺必須重視的部分?？蛻粼诘谌街Ц镀脚_上從注冊到不斷地進行交易的整個過程中，用戶的資金信息、身份認(rèn)證信息、交易信息等，將自動保存在第三方支付平臺的數(shù)據(jù)庫中。若第三方支付平臺數(shù)據(jù)庫容易被入侵，則很容易造成用戶信息泄露。這會增大給用戶帶來經(jīng)濟損失的可能。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險和不同平臺的同質(zhì)化風(fēng)險

在企業(yè)發(fā)生兼并、重組、并購、轉(zhuǎn)型等重大事件發(fā)生時用戶資金如何保全、支付平臺的重要資料和檔案如何保護，目前法律沒有進行明確的要求。另外，不同的第三方支付企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)性質(zhì)完全相同，難以突出核心競爭力以及創(chuàng)造獨特的產(chǎn)品和服務(wù)，容易造成不同企業(yè)間的惡性競爭，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。

（三）資金轉(zhuǎn)存風(fēng)險

第三方支付是客戶和商家之間的一個過渡平臺，在產(chǎn)品和服務(wù)到達(dá)之前資金會儲存在第三方支付平臺上，但第三方支付有可能會將資金用于投資，如果投資失敗，則第三方支付平臺的用戶可能無法收回資金，導(dǎo)致較大的經(jīng)濟損失。

（四）洗錢套現(xiàn)風(fēng)險

由于第三方支付是通過在銀行系統(tǒng)之外的網(wǎng)絡(luò)平臺支付的，買賣雙方的交易必須通過第三方交易平臺進行，平臺將買賣過程分割開來，由此，第三方支付機構(gòu)能夠隱瞞真正的資金的來龍去脈，干擾交易外界獲取交易的真實信息，使得監(jiān)管者很難弄清楚資金的確切數(shù)額和交易發(fā)生的真實背景。

（五）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平低下風(fēng)險

第三方支付的一個顯著特點是方便快捷，但快捷支付也隱含了一些風(fēng)險。雖然有時輔以手機短信驗證身份信息以及支付信息，但安全性仍然不高，客戶資金被盜事件屢有發(fā)生。第三方支付的安全性問題涉及技術(shù)手段、保險公司、道德約束和法律法規(guī)等多個領(lǐng)域。

（六）信任機制風(fēng)險

依靠于互聯(lián)網(wǎng)的第三方支付是一個虛擬的平臺，在電子商務(wù)興盛的今天，該平臺的建立依靠的是商家和客戶之間的信任，一旦有一方做出了違背約定的行為，信任的重建將十分困難。

三、 審計防范第三方支付平臺金融風(fēng)險的重要性

事實表明，一些第三方支付平臺已經(jīng)出現(xiàn)了重大的違法案件，并帶來了較大的影響。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，第三方支付平臺用戶人數(shù)只會越來越多，人們對第三方支付平臺的依賴程度也越來越大，在這種情況下，一點小小的問題都極有可能帶來群眾恐慌，進而導(dǎo)致大眾對互聯(lián)網(wǎng)金融的質(zhì)疑，甚至最終引起社會經(jīng)濟秩序的混亂。故防范第三方支付平臺金融風(fēng)險是十分重要的。

第三方支付平臺的風(fēng)險防范必將依賴于實體監(jiān)管措施。防范和監(jiān)督第三方支付平臺金融風(fēng)險最有效的手段是審計。政府審計可以獨立地評價第三方支付平臺的金融風(fēng)險，還能夠?qū)暧^調(diào)控方面的政策對貨幣市場規(guī)則的合規(guī)性和效率性的監(jiān)督有利，在維護國家的安全和經(jīng)濟的穩(wěn)定性方面發(fā)揮著巨大的作用。另外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，僅僅依靠政府來審計不能夠很好地對第三方支付平臺的風(fēng)險進行較為有效的防范和監(jiān)督，注冊會計師審計和第三方支付平臺的內(nèi)部審計比政府審計的專業(yè)性更強，對第三方支付平臺的發(fā)展?fàn)顩r的了解也更加及時和深入，能夠彌政府審計的不足。因此只有當(dāng)注冊會計師審計、政府審計以及內(nèi)部審計相互協(xié)同，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

四、 第三方支付平臺的審計重點

（一）經(jīng)營主體與經(jīng)營范圍審計

針對第三方支付平臺的內(nèi)部風(fēng)險，審計監(jiān)管部門必須嚴(yán)格審查經(jīng)營主體是否具有經(jīng)營資格，是否擁有中國人民銀行頒發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，經(jīng)營范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)。由于資本金是第三方支付平臺法律要求的經(jīng)營基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)拓展的前提條件，因此必須深入調(diào)查第三方支付平臺的機構(gòu)設(shè)置和資本結(jié)構(gòu)，關(guān)注是否存在主體資本真實性及資金流通困難等問題。持續(xù)關(guān)注第三方支付平臺的經(jīng)營狀況，著重關(guān)注其投資和合作方式的合規(guī)性以及資金的最終投向和運作方式。

（二）賬戶管理與資金交易審計

審計部門必須對第三方支付平臺在商業(yè)銀行的開戶情況進行調(diào)查和了解，監(jiān)督其賬戶是否合規(guī)，是否設(shè)置專用存款和支出賬戶以存放收支款項，是否嚴(yán)格簽訂備付金存管協(xié)議，注重賬戶中資金的流動和余額。針對資金的交易，要求第三方支付平臺完整記錄并妥善保存客戶的支付指令。對資本金的來源和去向進行重點審查，審查是否存在挪用銀行貸款作為股東方資本金投入第三方支付機構(gòu)的行為;審查注冊資本金在劃入銀行賬戶之后，資本金有無劃回股東的情況;審查第三方支付機構(gòu)是否存在違規(guī)開具虛假發(fā)票、逃稅漏稅等不誠信的行為;審查有無外資企業(yè)逃避政策限制實際控制支付機構(gòu)的狀況。

（三）客戶資金與客戶信息審計

信息泄露風(fēng)險是第三方支付使用者最為關(guān)注的風(fēng)險之一，因此對于信息的保密性必須引起第三方支付機構(gòu)和審計監(jiān)管部門的重視。審計監(jiān)督部門必須嚴(yán)審第三方支付機構(gòu)是否為反洗錢而設(shè)置完備的應(yīng)對措施并認(rèn)真履行反洗錢義務(wù)，重點關(guān)注機構(gòu)大額資金的交易。還要持續(xù)關(guān)注客戶資金的沉淀和利息產(chǎn)生的情況，明確資金的歸屬。針對客戶的信息審計，必須調(diào)查第三方支付平臺在經(jīng)營過程中是否按照政策規(guī)定登記并合理保管客戶的身份信息和交易記錄，是否依法保護客戶資料并保守商業(yè)秘密，是否存在泄露和販賣客戶信息等問題。

（四）安全管理制度審計

審計監(jiān)督部門必須要加強對第三方支付機構(gòu)的安全審查，不定期測試其安全技術(shù)防護能力，以檢測第三方支付機構(gòu)的安全管理措施是否到位，安全管理制度是否完善，以及信息系統(tǒng)相關(guān)硬件、軟件是否達(dá)到合規(guī)的安全要求。在檢測時，應(yīng)重點檢查第三方支付應(yīng)用程序是否存在明顯漏洞，是否能夠切實有效地保護機構(gòu)和客戶信息，是否能夠有效防范黑客攻擊，信息系統(tǒng)能否正常運營，在緊急情況發(fā)生時，能否有完善可行的應(yīng)急措施。

五、 動態(tài)審計監(jiān)督措施

第三方支付平臺飛速發(fā)展，在其發(fā)展過程中存在的金融風(fēng)險也愈發(fā)值得重視，因此監(jiān)管需求也日益緊迫，可以應(yīng)用金融動態(tài)審計來進一步防范金融風(fēng)險，進一步加強對第三方支付機構(gòu)平臺的規(guī)范化管理。為了更好地應(yīng)用金融審計于金融監(jiān)管，需要多方面措施的共同配合。

（一）提高審計工作人員的綜合素養(yǎng)

第三方支付平臺目前在國內(nèi)強勢興起，發(fā)展還很不成熟完善，需要審計監(jiān)管人員不斷的監(jiān)督。這就要求審計工作人員擁有較強的綜合能力和較高的審計素質(zhì)，因此培養(yǎng)一支具有高素質(zhì)、專業(yè)化的審計隊伍就成為必須。相關(guān)工作人員必須要擁有高度的敏感性，對工作時刻保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，不斷加強自身業(yè)務(wù)能力。

（二）建立健全金融機構(gòu)的審計管理制度

目前針對第三方支付機構(gòu)金融風(fēng)險的審計管理制度仍存在不少漏洞，需要完善的空間很大。政府應(yīng)該重視這一方面的缺口，盡快正式出臺針對第三方支付機構(gòu)監(jiān)管的具體管理辦法，制定第三方支付服務(wù)的定價機制，以更好地維護客戶的合法權(quán)益。央行要加快建立完善的現(xiàn)場及非現(xiàn)場檢查監(jiān)管體系，對日常的經(jīng)營風(fēng)險加強監(jiān)控。針對外資準(zhǔn)入方面的問題，必須征求多方意見，及時制定并出臺相關(guān)規(guī)定，規(guī)范管理外資的準(zhǔn)入。在發(fā)票稅收和反洗錢問題方面，相關(guān)部門需要進一步開展深入的調(diào)研，明確具體政策要求，規(guī)范第三方支付機構(gòu)的操作。相關(guān)部門還需完善支付機構(gòu)的準(zhǔn)入和退出機制，加大對第三方支付機構(gòu)經(jīng)驗資質(zhì)和經(jīng)營范圍的審查，不斷加強溝通合作，形成監(jiān)管合力，建立健康良性的市場環(huán)境。

（三）加強政策引導(dǎo)和安全體系建設(shè)

第三方支付的發(fā)展過程中，安全問題不容忽視。相關(guān)審計監(jiān)督部門必須及時通過政策和宣傳來增強第三方支付機構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營和安全經(jīng)營的意識，引導(dǎo)其建立起科學(xué)完備的信息安全體系，促進信息安全體系的全方位立體式發(fā)展。監(jiān)管部門還應(yīng)不定期對其安全防護技能進行測試，保證第三方支付平臺運營的安全性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，督責(zé)其及時對安全漏洞進行修復(fù)，加強客戶的信任，提高機構(gòu)自身的風(fēng)險防控能力，從而更加有效地規(guī)避風(fēng)險。

參考文獻：

[1]陳昌滿.審計視角下的第三方支付機構(gòu)管理[J].中國內(nèi)部審計，2015.

[2]和秀星，曹嚴(yán)禮.論金融審計與金融監(jiān)管協(xié)作框架構(gòu)建[J].審計研究，2008.

[3]劉嘉雯.第三方支付的風(fēng)險探究——以支付寶為例[J].時代金融，2018.

[4]梁靜雯.金融創(chuàng)新趨勢下金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建[J].知識經(jīng)濟，2018.

[5]孫靈靈，曹佳麗.內(nèi)部審計視角下的第三方支付監(jiān)管有效性[J].中國內(nèi)部審計，2018.

[6]楊奎，嚴(yán)思雅，國曉麗.第三方支付的潛在風(fēng)險分析與監(jiān)管探索——以支付寶為例[J].金融經(jīng)濟：下半月，2018.

[7]佚名.以支付寶為例的電子貨幣的現(xiàn)狀及風(fēng)險分析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2018.

[8]張紅香.淺談互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險下的審計監(jiān)督體系[J].財會學(xué)習(xí)，2018.