預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點和對策

盧苑

當(dāng)下，我國社經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定，企業(yè)間的競爭不斷加劇。為了能夠在市場競爭中得意快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強內(nèi)部管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理核心內(nèi)容，編制與執(zhí)行為不可或缺部分，若預(yù)算編制的方式采用不合理，或者在與預(yù)算的執(zhí)行過程中不到位，將對預(yù)算管理發(fā)揮作用產(chǎn)生影響，對企業(yè)的整體運營與整體發(fā)展產(chǎn)生制約。由此可見，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算編制工作與執(zhí)行工作，與不停問題相結(jié)合，提出處理措施，從而促進企業(yè)的預(yù)算管理水平提高，營造企業(yè)發(fā)展良好條件。

一、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的作用

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模逐漸增大，在企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理屬于一個重要緩解，對企業(yè)經(jīng)營效果產(chǎn)生決定性影響。然而，目前許多企業(yè)在進行預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行過程中，均才能在一定程度的問題?；诖?，應(yīng)當(dāng)與預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)問題相結(jié)合，將處理對策提出，促進企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境改善，此為重要管理內(nèi)容。目前，在企業(yè)的預(yù)算管理中所涉及內(nèi)容共有四項，分別為預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核與評估，若其中任一環(huán)節(jié)發(fā)生問題將對整個預(yù)算質(zhì)量產(chǎn)生影響，其中預(yù)算的編制與執(zhí)行在整個預(yù)算管理中處于上游緩解，需充分關(guān)注。同時，分析預(yù)算編制與執(zhí)行中所存在的問題，提出處理建議，促進預(yù)算工作能夠順利開展，企業(yè)的綜合運營實力增強，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行難點分析

（一）預(yù)算編制

我國許多企業(yè)在預(yù)算編制有關(guān)工作開展工程中，其時間較為緊迫，部門無法對企業(yè)的整體年度規(guī)劃與經(jīng)營目標切實掌握，在此狀態(tài)下預(yù)算編制有關(guān)工作倉促展開。預(yù)算編制中，有關(guān)業(yè)務(wù)部門優(yōu)于信息不對稱，彼此之間缺乏溝通，協(xié)調(diào)能力不足，從而出現(xiàn)不合理的預(yù)算編制，不全面的預(yù)算編制項目與范圍，使得預(yù)算間整合性缺乏，最終使得預(yù)算脫離企業(yè)實際、市場環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃，使得預(yù)算編制準確性與預(yù)算目標可執(zhí)行度降低。

同時，企業(yè)的管理理念收到傳統(tǒng)預(yù)算影響，在預(yù)算編制有關(guān)工作開展時，預(yù)算的編制方式以增減量預(yù)算編制作為主要方式，也即是說結(jié)合上年度企業(yè)的預(yù)算情況，對下年度的預(yù)算編制進行實現(xiàn)，該方式具有便利性，但預(yù)算結(jié)果無法保證，且基期不合理影響預(yù)算數(shù)額，使得預(yù)算松弛與資源浪費，造成預(yù)算偏差。在項目管理工作落實過程中，優(yōu)于管理方案缺乏科學(xué)對策，使得各部門以預(yù)算為競爭核心指標。同時部門間缺乏配合，使得預(yù)算科目不合理，出現(xiàn)內(nèi)容的交叉現(xiàn)象。

（二）預(yù)算執(zhí)行

部門員工伴隨不高的預(yù)算執(zhí)行意識。預(yù)算管理在管理工作中具有全局性，要求企業(yè)的員工與單位參與其中，特別是管理層，需高度重視。然而，許多企業(yè)的管理層覺得預(yù)算為財務(wù)部事情，與其所在單位和部門之間無相關(guān)性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，業(yè)務(wù)部門與預(yù)算相脫離，并安排成本、資金與費用指出，這就使得預(yù)算部門需對預(yù)算進行頻繁調(diào)整，最終導(dǎo)致企業(yè)在多個部門之間博弈，從而使得企業(yè)的生產(chǎn)效率降低。

此外，多個企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行中具有不完善的體系。任何管理措施在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)具有嚴格的考核機制與監(jiān)督機制，若企業(yè)在監(jiān)督考核與預(yù)算管理等方面仍不健全，則降低了預(yù)算執(zhí)行嚴肅性，使得很多單位與部門不重視預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)預(yù)算管理有關(guān)工作過于形式。

三、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行難點處理對策

（一）預(yù)算編制的籌備工作需充分走好

影響企業(yè)預(yù)算編制質(zhì)量的因素由很多，如預(yù)算編制時間、預(yù)算編制流程、預(yù)算即使數(shù)據(jù)等，為了使預(yù)算編制更加科學(xué)與詳實，應(yīng)當(dāng)為預(yù)算編制有關(guān)工作的開展預(yù)留出充足時間，使得各業(yè)務(wù)預(yù)算在規(guī)定時間進度內(nèi)完成，實現(xiàn)認真梳理預(yù)算子單元。預(yù)算編制工作在開展前，企業(yè)需對預(yù)算編制流程科學(xué)涉及，制定雨傘表格，規(guī)定負責(zé)人與關(guān)鍵點，對預(yù)算方案審核分工加以明確，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對對比基期進行設(shè)定，使得各部門做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準備，通過對比分析，尋找偏差，即使對預(yù)算指標進行修整。

（二）預(yù)算編制的方式需不斷優(yōu)化

為了使預(yù)算編制的結(jié)果更具有科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況選擇預(yù)算編制方法，使時間成本最大程度減少，以及預(yù)算方案的完善。此外，預(yù)算標準應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)定，使用預(yù)算科目細化方式，使得項目的交叉現(xiàn)象減少，預(yù)算目標具有針對性，促進資源的利用效率與配置提高。此外，對于預(yù)算中多項假設(shè)合理性時刻關(guān)注，與各種因素變化相結(jié)合，即使對假設(shè)條件進行修訂，使得預(yù)算編制準確性提高。

（三）預(yù)算編制的體系應(yīng)當(dāng)不斷完善

預(yù)算管理體系在建設(shè)時，需以企業(yè)的預(yù)算管理作為標準，從而建立符合企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算管理體系。以預(yù)算科目體系為指導(dǎo)，結(jié)合預(yù)算編制的流程，劃分各業(yè)務(wù)預(yù)算，評估經(jīng)濟性與時效性，保證預(yù)算規(guī)劃。除此之外，在制定預(yù)算時，樹立由預(yù)算管理全員參與有關(guān)理念，財務(wù)部門作為牽頭人，各部門之間互相配合。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行管理

為了使預(yù)算的執(zhí)行效率有效提升，企業(yè)需加強監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)工作，使得預(yù)算追蹤的監(jiān)管機制得以科學(xué)建立，加強分析預(yù)算執(zhí)行有關(guān)情況，與各部門聯(lián)合實施預(yù)算細化，使其在各部門間能夠細化，并深入探究，尋找預(yù)算與實際偏差的因素，給予即使有效處理，提供預(yù)算執(zhí)行水平的提升依據(jù)。除此之外，為了使預(yù)算的執(zhí)行效率提升，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)構(gòu)與部門和單位績效考核聯(lián)系，其中負責(zé)人為年度考核，一般員工為月度考核，同時，以扣款為輔、獎勵為主作為考核原則，使得預(yù)算執(zhí)行意識樹立，工作積極性充分調(diào)動，從而提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行水平。

四、結(jié)語

近年來，我國的企業(yè)市場化發(fā)展迅猛，在企業(yè)的內(nèi)部管理中，預(yù)算管理為重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的運營發(fā)展具關(guān)鍵作用。在企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的管理工作開山時，將面臨許多問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此問題為鑒，結(jié)合自身實際情況實施科學(xué)處理，使預(yù)算編制達到高標準，嚴格開展 ?預(yù)算執(zhí)行有關(guān)工作，使得預(yù)算管理工作得意有序進行，提供企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的支持。（作者單位：國網(wǎng)福建省電力有限公司）