中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題與措施研究

熊輝

企業(yè)的稅收籌劃合理性對我國中小企業(yè)的發(fā)展具有深遠意義。稅收的策劃過程是一項漫長的過程，需要我們結(jié)合實際，運用科學(xué)的、準(zhǔn)確的方案對中小企業(yè)稅收施行籌劃。與此同時，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部與外部資源相協(xié)調(diào)，對外公開企業(yè)相關(guān)信息，是企業(yè)的籌劃具有透明性和公開性。只有這樣，才能促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，為企業(yè)帶來最大效益。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的現(xiàn)實意義

稅收籌劃實際上是中小企業(yè)的財務(wù)管制活動，基于現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)，中小企業(yè)在各類稅收行為產(chǎn)生之前，通過應(yīng)用相關(guān)的法律法規(guī)，合理運用財務(wù)管理方面的知識，對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營項目進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時制定相應(yīng)的措施，對企業(yè)籌劃進行準(zhǔn)確的規(guī)劃，使得企業(yè)的成本達到最低標(biāo)準(zhǔn)。保障中小企業(yè)稅收實現(xiàn)利益最大化的同時，確保企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。

（二）稅收籌劃的法律意義

稅收籌劃同時也是一種法律行為。通過制定合理的稅收籌劃計劃，可以讓企業(yè)在運營過程中按照規(guī)劃的步驟，一步一步科學(xué)穩(wěn)健的發(fā)展同時，使得中小企業(yè)管理人員的綜合實力得到提升，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。稅收手滑環(huán)節(jié)可以幫助中小企業(yè)利用現(xiàn)有資金獲取更多的收益，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，同時增強企業(yè)在市場上的核心競爭力。企業(yè)稅收籌劃還可以使得行政部門能夠在運營流程中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收方面產(chǎn)生的漏洞，不斷完善我國的稅收制度。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃的認知度不夠

中小企業(yè)的高職管理人員，包含總經(jīng)理、運營主管等，他們對稅收籌劃的認知度較低，普遍覺得稅收是國家稅務(wù)部門管理人員的職責(zé)，與自己無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)僅僅按照稅務(wù)部門的規(guī)定按時納稅。各企業(yè)都采用同一項稅收政策，沒有籌劃出特定的方案針對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的稅收問題，甚至一部分中小企業(yè)將稅收籌劃定義為是一類欺詐行為，他們認為這類行為似乎與偷稅漏稅和逃稅行為一樣，是與法律法規(guī)相違背的，因此還會受到法律法規(guī)的裁決。

（二）中小企業(yè)缺乏對職工稅法知識的培養(yǎng)力度

大型企業(yè)十分注重財務(wù)人員的職業(yè)技能與相關(guān)稅法知識的培訓(xùn)。但許多中小企業(yè)沒有繼續(xù)教育財務(wù)人員會計制度和會計準(zhǔn)則，這也是因為中小企業(yè)的規(guī)模和資金領(lǐng)導(dǎo)等重要性的原因?qū)е铝素攧?wù)人員的管理水平較低。在財務(wù)管理過程中，一些中小企業(yè)只關(guān)注事后核算。已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟行為，完全忽略了先前預(yù)算和事件控制這兩個同等重要的環(huán)節(jié)。財務(wù)人員通常根據(jù)自己的經(jīng)驗。按照行業(yè)體系的要求，處理財務(wù)和會計服務(wù)。企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定申報，按照相應(yīng)的稅率計算。但是，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，我國的稅法和經(jīng)濟法不斷得到修訂和完善。根據(jù)實際發(fā)展情況，及時出臺新的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)。假設(shè)財務(wù)人員很少關(guān)注新問題，稅收政策將無法在公司的稅收籌劃方面做得更好。

（三）中小企業(yè)在行政執(zhí)法中存在偏差

許多中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，往往容易出現(xiàn)行政執(zhí)法偏差。由于中小企業(yè)稅務(wù)管理人員在某些方面沒有嚴格的制度來掌握稅收籌劃的準(zhǔn)確性。上下浮動比較大。其次，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的個人素質(zhì)和個人能力不是很高高，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差造成的稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，也是稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險的原因。最后，稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督部門確認稅務(wù)行政執(zhí)法稅務(wù)籌劃工作，它的監(jiān)督不夠嚴格，因此工作人員或稅務(wù)規(guī)劃人員在確認稅務(wù)籌劃計劃時很難工作。透明度、準(zhǔn)確性和效率也會導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗。

（四）稅務(wù)機構(gòu)代理制度亟需整頓

當(dāng)前市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，市場范圍不斷擴張，其他稅務(wù)機構(gòu)與中介機構(gòu)也因需求而興起。一般情況下，簡易的稅收籌劃由公司自行規(guī)劃，復(fù)雜的稅收籌劃需要專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)來規(guī)劃。這些稅務(wù)機構(gòu)的建立對實施相關(guān)的稅收優(yōu)惠具有推動作用。同時，稅收制度的合理籌劃能夠有效控制企業(yè)稅收成本，促進稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)行使收集和管理權(quán)利。但是，這個過程中仍存在很多失敗的風(fēng)險。由于監(jiān)管制度不嚴謹，使得個別稅務(wù)機構(gòu)的間接代理現(xiàn)象市場出現(xiàn)。因此，我國應(yīng)采取相應(yīng)措施，持續(xù)完善和調(diào)整稅務(wù)代理制度，面對不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃代理行為，應(yīng)加大對其的懲罰力度，杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生。合理的整頓稅收市場，形成稅務(wù)機關(guān)代理機構(gòu)之間的合理性、有序性競爭機制。

三、解決稅收籌劃問題的措施

（一）增強企業(yè)管理人員的風(fēng)險防范意識

當(dāng)前，我國中小企業(yè)員工稅收籌劃中存在管理人員對風(fēng)險防范意識不足的現(xiàn)象，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因歸根結(jié)底來說就是對管理人員的意識培養(yǎng)性不高導(dǎo)致的。這不僅嚴重阻礙了企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險管理，使得企業(yè)存在較大的風(fēng)險。從事稅務(wù)工作的風(fēng)險是公司稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該更加深刻地意識到對企業(yè)進行合理管理的重要性。與此同時企業(yè)稅收籌劃過程要嚴格按照國內(nèi)相關(guān)立法實施。

保障企業(yè)風(fēng)險性的降低，運用合理科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險管理方法，對企業(yè)實行管理活動與制度相協(xié)調(diào)，以此來降低企業(yè)的成本，減輕了企業(yè)稅收的負擔(dān)，緩解企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟壓力，推動企業(yè)在經(jīng)濟市場中持續(xù)穩(wěn)固地發(fā)展。當(dāng)前的經(jīng)濟市場環(huán)境極為多樣化，只有結(jié)合實際，對稅收制度進行不斷改善，才能符合經(jīng)濟發(fā)展的需要。要不斷提升中小企業(yè)管理人員對風(fēng)險的認知度，使其樹立正確的風(fēng)險認知性，才能使得中小企業(yè)在遇到風(fēng)險時可以及時規(guī)避。

（二）合理開發(fā)信息技術(shù)，充分掌握企業(yè)信息

在執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)籌劃任務(wù)時，相關(guān)人員不可避免地要為公司稅務(wù)籌劃支付一定的經(jīng)濟成本，因此有必要清楚地了解企業(yè)稅務(wù)計劃中的成本條件，以便這些隱性成本條件遠低于企業(yè)。企業(yè)管理人員和合理籌劃可以使得企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益，能夠最大限度地提高企業(yè)的整體效益。只有合理制定企業(yè)的稅收籌劃工作計劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。此外，在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃任務(wù)時，管理人員有必對企業(yè)長期發(fā)展的策略進行整合，使得實踐與規(guī)劃相協(xié)調(diào)，推動企業(yè)的經(jīng)濟更好更快地發(fā)展。

中小企業(yè)的稅收籌劃是公司發(fā)展歷程重非常核心的一部分，要掌握相應(yīng)的知識，在遇到問題時及時采取措施，才能是企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)住陣腳，持續(xù)發(fā)展。管理部門的高管人員要充分考慮到企業(yè)存在的風(fēng)險問題，運用更高效的方法協(xié)助企業(yè)內(nèi)部人員對這些問題的處置。管理過程中，對信息技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用將對企業(yè)制定有效的稅收籌劃產(chǎn)生深遠的影響。

（三）制定并實行優(yōu)惠政策，將其運用到網(wǎng)絡(luò)平臺

在我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代背景下，為了能夠增加我國中小企業(yè)的收入，使中小企業(yè)能夠更持續(xù)地發(fā)展，我國結(jié)合現(xiàn)狀，制定了一系列相應(yīng)的優(yōu)惠政策。與此同時相關(guān)的企業(yè)財務(wù)人員必須科學(xué)采用這些政策，在網(wǎng)絡(luò)技能服務(wù)平臺上，依據(jù)相關(guān)要求，積極學(xué)習(xí)國家的優(yōu)惠政策，在對企業(yè)稅務(wù)機關(guān)施行備案的過程中，要把所學(xué)到的知識運用到其中。這樣，既使得財務(wù)人員的工作變得更專業(yè)，也可以為企業(yè)減少很多不必要的費用。

當(dāng)前局勢下，市場競爭較為激烈，很多中小型企業(yè)在運營過程中面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。因此當(dāng)中小企業(yè)實行稅務(wù)的經(jīng)營與管理時，要采取相應(yīng)的防范措施，來預(yù)防企業(yè)稅務(wù)籌劃流程中產(chǎn)生的問題，這類問題一旦發(fā)生，也能及時地對其實行制止。在企業(yè)發(fā)展的流程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)掌握好政策知識，對企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中所面臨的風(fēng)險進行適當(dāng)?shù)囊?guī)避，將企業(yè)的風(fēng)險性降到最低，從而實現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)利潤最大化的效益。

（四）建立科學(xué)稅收體系

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大，在復(fù)雜的市場環(huán)境中，企業(yè)需要建立有效的稅收管理體系，不斷加強企業(yè)。其核心競爭力通過稅收管理系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)凝聚力。公司應(yīng)積極建立和完善以財務(wù)為中心的稅收管理體系，充分運用財務(wù)管理方法進行稅收管理，積極提高稅收管理效率，支持稅收籌劃。我國在應(yīng)對繁雜的企業(yè)工作時，引入了一系列新的稅收政策，這使得不同的企業(yè)管理人員對稅收和企業(yè)稅收政策的理解不可避免地存在差異。

這種差異導(dǎo)致了他們對公司稅收行業(yè)的認可和判斷結(jié)果的認知存在矛盾，他們在制定稅收籌劃過程中難免產(chǎn)生糾紛。為了解決企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不的這類問題，需要對企業(yè)內(nèi)部的各稅務(wù)管理部門的人員實行及時、適當(dāng)?shù)臏贤?。讓相關(guān)稅務(wù)管理人員能夠充分明確自己的職責(zé)，同時企業(yè)內(nèi)部要及時更新稅務(wù)局出臺的相關(guān)管理政策，確保稅務(wù)管理員能夠及時獲取企業(yè)的政策及信息，杜絕企業(yè)無法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)象的產(chǎn)生。

五、結(jié)語

總之，從目前來看，我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀不容樂觀，籌劃過程中出現(xiàn)了較多問題，這些問題亟待解決。中小企業(yè)管理者要更加注重稅收籌劃的使用，適當(dāng)實行稅收優(yōu)惠政策、培養(yǎng)員工的職業(yè)技能與綜合素質(zhì)。與此同時，企業(yè)管理者要制定相應(yīng)的對策避稅風(fēng)險，從確保企業(yè)的安全平穩(wěn)運行。由此，使得我國中小企業(yè)能夠順應(yīng)時代的步伐，更好更快地發(fā)展。（作者單位：東營職業(yè)學(xué)院）