淺析中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題與建議

孫志孌

摘 要：近幾年隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家及地方政府對職業(yè)教育的政策扶持及經(jīng)濟(jì)投入力度都在逐步增加。為了在激烈的競爭中脫穎而出，中職學(xué)校必須通過優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高教學(xué)質(zhì)量等方式增強(qiáng)核心競爭力，這個過程中必然會產(chǎn)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)上面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。本文在分析現(xiàn)有中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制的重要性，并就如何優(yōu)化中職院校內(nèi)控建設(shè)提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校? 內(nèi)部控制? 問題及建議

2010年末，全國財(cái)政工作會議在北京召開，“加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”這樣的表述第一次出現(xiàn)在財(cái)政工作報(bào)告中。近年來，在財(cái)政部門統(tǒng)一部署下，中職學(xué)校也在逐步建立內(nèi)控體系。但是就目前的建設(shè)及執(zhí)行情況來看，現(xiàn)有部分中職學(xué)校內(nèi)部控制工作還不夠完善，存在許多現(xiàn)實(shí)問題亟待解決，因此中職學(xué)校就其完善內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行整理并尋找合適的解決辦法，對未來的發(fā)展是具有實(shí)際意義的。

一、中職學(xué)校完善內(nèi)控建設(shè)的重要性

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家及地方政府對職業(yè)教育的政策扶持及經(jīng)濟(jì)投入力度都在逐步增加。中職學(xué)校要想獲得健康、持續(xù)發(fā)展的未來，就要建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，建立一系列的事前防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后監(jiān)督反饋等有效的控制手段，這樣不僅能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗行為的發(fā)生，還能有效地保障中職學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息以及資產(chǎn)的完整性和經(jīng)濟(jì)行為的合法性，同時(shí)能夠降低辦學(xué)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證學(xué)校各業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制制度的設(shè)立不僅需要管理者的高度重視，其在完善和實(shí)施的過程中還需要每個部門和每個崗位的共同參與和支持。但就目前的發(fā)展形勢來看，雖然大部分中職學(xué)校都建立起了各自的內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)容往往存在可操作性不強(qiáng)的現(xiàn)象，甚至許多學(xué)校的內(nèi)部控制制度僅僅只是為了應(yīng)付上級部門的檢查而設(shè)立，并未參照執(zhí)行，制度的設(shè)立形同虛設(shè)。究其根本，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因在于中職學(xué)校對于員工并未進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)教育和培訓(xùn)，各崗位的教職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不夠深入，沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識，因此不能領(lǐng)會學(xué)校發(fā)展和內(nèi)部控制之間的重要聯(lián)系，通常誤認(rèn)為學(xué)校的中心僅在于改進(jìn)教學(xué)方法、推動教學(xué)活動以及招生培養(yǎng)，而財(cái)務(wù)工作的核心僅在于資金的管理、控制和核算，完全忽視了學(xué)校在發(fā)展過程中常見的預(yù)算管理、項(xiàng)目建設(shè)等均需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制工作，長此以往不利于學(xué)校的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

目前許多中職學(xué)校中均存在內(nèi)部控制制度不完善或內(nèi)部控制的范圍不全面的現(xiàn)象。部分學(xué)校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因其自身存在的陳舊性、落后性以及教條性，并不能適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀，當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)，學(xué)校不能有效地利用現(xiàn)有制度著手處理，還有部分學(xué)校制定的制度執(zhí)行力不強(qiáng)，校領(lǐng)導(dǎo)在處理相關(guān)問題時(shí)，依舊按照個人經(jīng)驗(yàn)處理，既不按照規(guī)章制度，也不聽從下屬的意見，出現(xiàn)的問題不能得到更好地處理和解決。

另外，現(xiàn)有部分中職學(xué)校普遍認(rèn)為內(nèi)部控制的范圍僅局限于財(cái)務(wù)的核算，監(jiān)督管理的范圍也只針對財(cái)務(wù)部門，也沒有將學(xué)校相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的全過程納入到內(nèi)控體系中，內(nèi)部控制不能有效地貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的開展、執(zhí)行、決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)全流程控制。另有部分中職學(xué)校過分看中自身利益，不能實(shí)現(xiàn)信息的透明化，這就很難建立起完善的信息溝通機(jī)制，相關(guān)財(cái)務(wù)信息也不能得到準(zhǔn)確的傳達(dá)，這使管理者很難了解中職學(xué)校的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)情況，難以做出正確的決策;同時(shí)內(nèi)部控制制度的不完善也很容易導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算執(zhí)行效率降低，甚至出現(xiàn)較為嚴(yán)重的貪污、腐敗現(xiàn)象。

（三）缺乏有效的內(nèi)控管理和監(jiān)督

對于內(nèi)部控制來講，只有制度沒有監(jiān)督同樣也是不可行的。現(xiàn)有中職學(xué)校普遍存在內(nèi)部控制在監(jiān)督方面缺乏力度的現(xiàn)象，大部分學(xué)校并未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而只在紀(jì)檢監(jiān)察或者財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位，崗位人員往往不能明確其內(nèi)部審計(jì)的職能，缺乏獨(dú)立性，不能很好地發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的職能，而且部分中職院校的內(nèi)部控制工作通常只包括事后的相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)，卻忽略了事前的審計(jì)工作和事中的控制及事后監(jiān)督工作，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)崗位的工作職能。

現(xiàn)有中職學(xué)校在管理方面還存在一個比較大的問題就是學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算管理工作不到位，部分中職學(xué)校所做的定期預(yù)算僅僅是為了應(yīng)付上級管理部門的工作任務(wù)，預(yù)算編制工作完成但不能嚴(yán)格執(zhí)行，而且所做預(yù)算僅僅在上一年的基礎(chǔ)上稍作調(diào)整，沒有根據(jù)學(xué)校的長遠(yuǎn)規(guī)劃衡量各個部門的預(yù)算指標(biāo)。另外，在預(yù)算的制定上也只注重資金的使用以及項(xiàng)目預(yù)算的具體執(zhí)行情況，不注重分析預(yù)算項(xiàng)目的使用效益，預(yù)算管理的方式和管理范圍也沒有被細(xì)化。

三、完善中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）提升中職學(xué)校內(nèi)部控制意識

中職學(xué)校要通過內(nèi)部控制意識的提升，營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，使得內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校各個經(jīng)濟(jì)活動的始終。中職學(xué)校首先要建設(shè)并完善學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，上級機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行程序和實(shí)施措施等環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，并把經(jīng)濟(jì)活動中涉及的個人責(zé)任同經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，讓各個崗位明確其在內(nèi)部控制過程中的職責(zé)，通過賞罰分明的責(zé)任制提高各崗位人員的內(nèi)部控制意識。

中職學(xué)校的管理者首先要起到以身作則的作用，不僅要從改變個人觀念做起，還要充分意識到內(nèi)部控制的重要性，再落實(shí)到下屬的各個部門，才能有效地營造良好的內(nèi)部控制氛圍。學(xué)校有關(guān)部門可通過專題學(xué)習(xí)、團(tuán)建活動等宣傳活動推動內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，同時(shí)增強(qiáng)各崗位教職工的內(nèi)部控制意識，有效地提高其在學(xué)校內(nèi)部控制活動中參與的積極性。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。

（二）建立健全中職學(xué)校內(nèi)部控制體系

中職學(xué)校要想使得內(nèi)部控制主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，首先要有一個合理科學(xué)、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度體系，其在建立過程中要考慮以下幾點(diǎn)因素：為內(nèi)部控制崗位設(shè)立不相容崗位相互分離制度，也就是說為了避免內(nèi)部控制過程中缺乏相互監(jiān)督和制約，該崗位不能有一個人兼任，要采取合理的崗位輪換制度，在一定程度上避免了工作執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的很多錯誤或舞弊行為;其次，要建立明確的內(nèi)部控制授權(quán)審批制度，明確各崗位的權(quán)限和責(zé)任范圍，并建立會簽制度和集體決策制度，避免個人進(jìn)行單獨(dú)決策或者因個人意見而影響集體決策現(xiàn)象的發(fā)生，以保證決策的科學(xué)、合理性;另外，要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告處理相關(guān)制度，學(xué)校管理者要時(shí)刻注意從會計(jì)核算、財(cái)務(wù)檔案管理以及財(cái)務(wù)報(bào)告匯總編寫等方面規(guī)范會計(jì)的基礎(chǔ)工作，并制定切實(shí)可行的記賬憑證、科目匯總賬務(wù)憑證處理程序等相應(yīng)的處理程序。此外，中職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制之前還要系統(tǒng)地評估經(jīng)濟(jì)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，特別要側(cè)重預(yù)算管理、收支管理以及合同管理等方面的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)而尋找有效的內(nèi)部控制方法，從而不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)。

（三）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)信息溝通

中職學(xué)校要想完善內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，首先要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)審監(jiān)督力度。不僅要進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作的方法和流程，還要就資產(chǎn)運(yùn)營和收支業(yè)務(wù)現(xiàn)狀形成合理的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和運(yùn)行機(jī)制。另外，中職學(xué)校還要對學(xué)校的管理層人員通過專業(yè)的培訓(xùn)活動、宣傳活動等方式提高其管理能力，并將內(nèi)部控制應(yīng)用到學(xué)校的管理上來。其次，要利用OA辦公軟件、政府采購網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化科技手段優(yōu)化中職院校的信息溝通和傳輸渠道，將學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動過程中所涉及的財(cái)務(wù)信息以及操作流程等存儲于信息系統(tǒng)中，這樣既能有效地優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動的操作流程，又能保證經(jīng)濟(jì)活動所涉及信息的安全性，但這種平臺在構(gòu)建的過程中要注意高效運(yùn)用信息技術(shù)等高科技手段，還要結(jié)合中職學(xué)校實(shí)際的發(fā)展情況，隨時(shí)增強(qiáng)該平臺的適用性，從而保證其在內(nèi)部控制過程中能夠發(fā)揮最大的作用和價(jià)值。

四、結(jié)束語

綜上所述中職院校要建立一套符合學(xué)校發(fā)展特點(diǎn)和辦學(xué)特色的內(nèi)部控制體系，對學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和控制。只有這樣才能有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動中貪污、舞弊等違法行為的發(fā)生，并通過提高中職院校教職工內(nèi)部控制意識、建立健全內(nèi)部管理制度、重視并完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通等方式提高學(xué)校內(nèi)部控制的力度，有效地提高中職學(xué)校的核心競爭力，既能保障學(xué)校各部門工作的有序進(jìn)行，又能促進(jìn)其健康、可持續(xù)的發(fā)展。

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