新舊動能轉換下山東省中小企業(yè)財稅政策問題研究

呂建梅

【摘 要】2018年1月3日，國務院批復山東新舊動能轉換綜合試驗區(qū)建設總體方案，是我國第一個以新舊動能轉換為主題的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，推動新舊動能轉換發(fā)展，促使經濟實現(xiàn)高端發(fā)展。本文以新舊動能轉換為背景，通過分析中小企業(yè)在我國經濟中的作用、現(xiàn)行中小企業(yè)的主要財稅政策，分析現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的問題，并提出建議。

【關鍵詞】新舊動能轉換；中小企業(yè)；財稅政策

在新舊動能轉換背景下，中小企業(yè)現(xiàn)行財稅政策存在諸多問題。財稅改革作為其重要內容，政府財稅部門應立足經濟形勢，制定和調整適應當前發(fā)展的財稅政策，支持中小企業(yè)良性發(fā)展、做大做強，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的外部環(huán)境。

一、山東省中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

統(tǒng)計數(shù)據顯示，自2010年以來，山東省中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷增加擴大，就業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入等重要指標不斷增長，保持了良好的發(fā)展態(tài)勢，但發(fā)展中也存在一些問題和困難：

一是人才難留。中小企業(yè)一般規(guī)模較小，穩(wěn)定性差、且家族式企業(yè)居多。管理上存在諸多缺陷，制度不規(guī)范，不重視人才培養(yǎng)，既不像大型企業(yè)那樣吸引人才，又難以留住優(yōu)秀人才。

二是融資困難。中小企業(yè)融資渠道單一，風險大。金融機構貸款門檻高，程序復雜，手續(xù)繁多。貸款成本高，尤其是隱形成本，增加了企業(yè)的融資成本。

三是產業(yè)結構待優(yōu)化。山東省中小企業(yè)主要是產品初加工型、服務低層次型、資源開發(fā)等產業(yè)類型。這種產業(yè)結構會嚴重制約山東省經濟的發(fā)展，應當大力鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展。

四是自主創(chuàng)新能力差。山東省中小企業(yè)產業(yè)層次較低，自主創(chuàng)新能力較弱，核心技術缺乏，其科技水平一般處于產業(yè)的中下游水平。研發(fā)投入相對較少，擁有自主知識產權、掌握核心技術的中小企業(yè)偏少。

二、山東省中小企業(yè)財稅政策存在的問題

中小企業(yè)在新舊動能轉換中謀求新模式、新技術、新發(fā)展日益增多，財稅政策尤為重要，其主要問題分析如下：

（一）政府扶持力度不夠

首先，財政資金投入少。我省支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性資金總規(guī)模雖然逐年增加，但中小企業(yè)體量大，資金需求量大，具體到企業(yè)和項目中的可用資金依然有限，有限的資金對企業(yè)發(fā)展而言“杯水車薪”。此外，財政資金的支持多針對發(fā)展較好的企業(yè)，發(fā)展較差的企業(yè)難以享受到財政資金的支持。其次，政策落實不力。財稅政策實際執(zhí)行中，存在“上冷下熱”、“上緊下松”現(xiàn)象，高層部門重視政策，越往基層政策重視程度越低，甚至設置門檻，導致中小企業(yè)在同等政策面前不能平等地享受。

（二）財稅政策體系不完善

我國的財政政策具有很強的針對性，但是從目前實行對于中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策角度分析，稅收政策中缺乏對于把中小企業(yè)當作一個特殊群體進行具有針對性的扶持的理念。稅收政策將各種稅收法律、法規(guī)和補充通知分散且不分類別的應用在中小企業(yè)的扶持里面。很多時候都是新規(guī)定的補充條款或臨時知會，僅僅從形式上針對中小型企業(yè)，缺乏行之有效且針對性強的稅收法規(guī)。因此，中小型企業(yè)的稅法政策在執(zhí)行時就缺乏嚴謹性，容易受到人為因素的影響，并未發(fā)揮出相關體系應有的作用。

（三）稅收優(yōu)惠存在缺陷

首先，稅收優(yōu)惠的目標不明確，針對性較強?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按地區(qū)制定的，也有按產業(yè)導向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對中小企業(yè)在經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅，其他形勢少。對于中小企業(yè)利用個人所得稅、土地增值稅、印花稅、資源稅等其它稅種以及利用迅速折舊、投資抵免、延期納稅、稅前還貸等稅收優(yōu)惠方式扶持較少，不能從根本上減輕中小企業(yè)的稅費壓力。最后，優(yōu)惠政策缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性。稅收優(yōu)惠政策比較多，政策零散，不夠系統(tǒng)。多數(shù)政策臨時通知，在三五年后取消，缺乏長期的持續(xù)的政策，不能持續(xù)實施，不利于企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃。

（四）稅收負擔偏重

一是增值稅的稅負偏重。中小企業(yè)大都劃分為小規(guī)模納稅人，即不能抵扣進項稅額，和大型企業(yè)相比，優(yōu)惠待遇少，導致實際稅負偏高。二是中小企業(yè)稅前扣除項目少和經濟效益低，最終更顯得其稅負重。三是社會負擔重。基層部門往往把中小企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使其不堪重負。四是社保負擔過重。社保新政實施后也會產生企業(yè)負擔加重，特別是中小企業(yè)。

三、新舊動能轉換下山東省中小企業(yè)財稅政策的完善建議

（一）落實有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

我國可結合實際國情制定一系列有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，以提升其在市場中的競爭力。拓展中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及規(guī)模，實施稅費減免和補貼政策，減輕中小企業(yè)負擔，鼓勵大中小企業(yè)的聯(lián)合發(fā)展，用大企業(yè)的優(yōu)勢帶動小企業(yè)的發(fā)展。另外，政府應當放寬小型薄利企業(yè)的認證標準，這樣能夠使更多的中小企業(yè)得到振興和提高。

（一）進一步減輕中小企業(yè)社會負擔

全面清理整頓涉及中小企業(yè)的收費，重點是行政許可和強制準入的中介服務收費、具有壟斷性的經營服務收費，能免則免，能減則減，能緩則緩。嚴格執(zhí)行收費項目公示制度，嚴禁地方和部門越權設立行政事業(yè)性收費項目，不得擅自將行政事業(yè)性收費轉為經營服務性收費。健全各級政府中小企業(yè)負擔監(jiān)督制度，嚴肅查處亂收費、亂罰款及各種攤派行為。嚴格執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)，不得違規(guī)向中小企業(yè)提前征稅或者攤派稅款。

（二）加大財政資金投入，解決中小企業(yè)融資問題

為拓寬中小企業(yè)融資渠道，緩解中小企業(yè)融資難問題，財政部門逐年加大對中小企業(yè)的支持力度，著力解決中小企業(yè)發(fā)展的關鍵問題，加強中小企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。解決中小企業(yè)資金不足，靠財政資金直接投入遠遠不夠，關鍵還是要發(fā)揮市場力量，引導社會資金流向中小企業(yè)。近年來，財政部門通過支持中小企業(yè)信用擔保機構發(fā)展、實施金融財務政策等措施，積極撬動社會資金流向中小企業(yè)。

（三）促進中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術進步

技術進步與轉型升級是影響中小企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵因素，對于提高中小企業(yè)的競爭能力和健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。為促進中小企業(yè)的技術進步與轉型升級，一是制定實施中小企業(yè)的技術進步與轉型升級規(guī)劃。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在制定行業(yè)規(guī)劃和技術標準、節(jié)能減排、環(huán)境保護等方面的作用，根據不同行業(yè)、企業(yè)規(guī)模和地區(qū)的具體情況，對中小企業(yè)進行技術指導。二是安排發(fā)展專項資金，促進中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。鼓勵中小企業(yè)節(jié)能減排，加強中小企業(yè)與骨干企業(yè)專業(yè)化協(xié)作，促進中小企業(yè)產業(yè)升級和延伸，重點支持中小企業(yè)技術改造升級，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，推進產業(yè)鏈的延伸。

四、結語

現(xiàn)階段中小企業(yè)的發(fā)展還存在一定的困難，政府應該在財政及稅收上對其進行大力支持，促進中小企業(yè)快速、健康的發(fā)展，從而推動我國新舊動能的持續(xù)轉換與經濟可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]韓柏.集群創(chuàng)新視角下的中小企業(yè)財稅政策支持[J].稅務研究，2016，（08）：114-116.

[2]韓伏.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[D].安徽財經大學，2014.