稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避新探

朱濤

【摘 要】在當前社會中，稅收籌劃是一種非常常見的理財活動，能夠幫助納稅人達到財務利益最大化的目的。但是，從另外一個角度來看，稅收籌劃也是有風險的。在稅收籌劃的過程中，也需要付出一定的成本。而且，只有采用合法的形式，或者是非違法的形式來進行稅收籌劃，才能夠得到稅務機關的認可。因此，在現(xiàn)實情況中，稅收籌劃中的涉稅風險也是很多納稅人都非常關注的問題，旨在能夠采取有效措施進行規(guī)避。在本文中，就對此進行了分析。

【關鍵詞】稅收籌劃；涉稅風險；風險規(guī)避

所謂的稅收籌劃，其實就是利用稅收的優(yōu)惠政策、法律漏洞以及各種會計政策來減輕納稅人稅負的行為，能夠幫助納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。但是，對于各大企業(yè)而言，在進行稅收籌劃的過程中，卻也會面臨著一定的風險。若是沒有對這些風險進行有效的處理，那么也將會給企業(yè)帶來很嚴重的打擊。因此，在當前社會中，雖然稅收籌劃非常普遍，但是由于風險比較多，所以各大企業(yè)也在積極地采取有效措施來進行規(guī)避。

一、關于稅收籌劃的相關內(nèi)容

（一）概述

稅收籌劃，其實就是指利用法律當中的一些漏洞，然后根據(jù)相關的稅收優(yōu)惠政策、會計政策等來進行的，而且往往是通過控制事前、事中活動來進行的，其主要目的就是為了能夠減輕納稅人的稅負，從而充分地提高經(jīng)濟效益。一般來說，在當前社會中，所使用到的稅收籌劃方式主要有兩種，分別是避稅和節(jié)稅。這兩種籌劃方式都能夠有效地減輕稅負，達到經(jīng)濟效益最大化的目的。

（二）所具有的意義

在當前社會中，稅收籌劃在各大企業(yè)中的應用是非常普遍的。而這，對于企業(yè)的發(fā)展來說也有著非常重要的意義。若是具體分析，則可以列為以下幾點：其一，能夠有效地選擇和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而充分地提高企業(yè)在市場中的競爭力。其二，通過稅收籌劃，可以減輕稅負，從而提高企業(yè)的可支配收入。其三，借助稅收籌劃，能夠使得企業(yè)進行正確地投資，并且做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策，從而獲得最大程度的稅收利益。其四，能夠使得稅收杠桿的作用得到充分地發(fā)揮，從而使得國家的收入增加。

二、在稅收籌劃中所存在的涉稅風險

（一）存在信譽風險

在當前社會中，企業(yè)要想實現(xiàn)良好的發(fā)展，最為關鍵的內(nèi)容就是誠信。而從稅收籌劃的角度來看，其在信譽方面的涉稅風險，其實就是指企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，因為預期結果無法進行準確地確定，從而導致企業(yè)面臨信譽危機，導致出現(xiàn)名譽損失的情況。對于企業(yè)來說，在稅收規(guī)劃環(huán)節(jié)，尤其是在采用避稅籌劃時，如果無法得到稅務機關的認可，甚至被認定存在偷稅漏稅的行為，那么就很有可能被確定為不講信譽或者是沒有誠信的“重點觀察戶”。這樣一來，企業(yè)也就會面臨著更加頻繁、更加嚴格的稽查。而這，對于企業(yè)來說，無疑會增加更多的時間成本、經(jīng)濟成本。嚴重的話，因為信譽的喪失，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也有可能會受到影響。

（二）存在法律風險

這里的法律風險，其實就是指，企業(yè)在制定或者是實施相關的稅收籌劃方案時，由于預期結果具有不確定性，所以就有可能面臨相關的法律責任，比方說補繳稅款的責任、偷稅逃稅的責任等。比方說，當企業(yè)選擇的是節(jié)稅籌劃時，如果本身只有部分情況符合相關的稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)為了享受到更多的優(yōu)惠政策，就很有可能會通過改變經(jīng)營形式，或者是選擇其他會計政策的方式，從而使自己能夠達到優(yōu)惠政策的規(guī)定。但是，就在這個改變和選擇過程中，如果沒有進行合理地把握，那么所謂的“節(jié)稅”，就很有可能變成偷稅或者是逃稅。一旦被認定偷稅逃稅，企業(yè)就會承擔相關的法律責任。嚴重的話，甚至還會引發(fā)刑事責任。

（三）存在行政執(zhí)法風險

所謂的行政執(zhí)法風險，其實就是由于稅務行政執(zhí)法出現(xiàn)一些偏差，從而導致企業(yè)在稅收籌劃過程中出現(xiàn)失敗的風險。在現(xiàn)實社會中，稅收籌劃的進行，首先就必須要保證合法，而且還需要得到稅務機關的認可。在認可的過程中，如果又出現(xiàn)了執(zhí)法偏差問題，那么也就會導致企業(yè)的稅收籌劃失敗。而這，對于企業(yè)的稅收籌劃來說，也是一種風險，各大企業(yè)應當積極地采取有效措施來進行規(guī)避。

三、有效規(guī)避涉稅風險的對策

（一）積極地建立起科學、有效的風險預警機制

在當前社會中，涉稅風險一直都是非常嚴峻的問題。因此，從這個角度來看，不算是從事稅收規(guī)劃的專業(yè)人士，還是其他接受稅收籌劃的各大企業(yè)，都必須要正視涉稅風險的存在。而且，不管是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還是在相關的涉稅事務中，也必須要加強對稅收籌劃社會風險的警惕。企業(yè)的負責人也應該充分地認識到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境本身就具有一定的復雜性和多變性，意識到稅收風險是無時不在的，并且對此予以高度的重視。除此之外，加強認識也是遠遠不夠的，企業(yè)還需要積極地利用先進的技術、設備等來建立起科學的、有效的風險預警機制，實時監(jiān)控潛在的涉稅風險，一旦發(fā)現(xiàn)風險，則立即進行預警，為相關人員提供足夠的改正時間。

（二）在制定籌劃方案時一定要確保方案的靈活性

在當前社會中，各大企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境是不一樣的，存在著很大的差異。除此之外，不管是稅收政策、還是稅收籌劃，所涉及到的條件也一直都處在不斷變化的過程中。因此，從這個角度來看，在進行稅收籌劃時，就需要根據(jù)納稅企業(yè)的實際情況來制定起合理的稅收籌劃方案，并且確保該方案具有足夠的靈活性。只有這樣，當稅法、相關的政策發(fā)生改變時，才能夠針對該方案進行重新審查、評估，并且進行合理地調(diào)整和更新，確保稅收籌劃的目標得到有效的實現(xiàn)，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟效益。

（三）確保所制定的方案具有綜合性

從本質(zhì)上來說，所謂的稅收籌劃，其實可以歸屬在采取管理的范疇當中。而對于企業(yè)而言，稅收籌劃的目標，其實也是管理工作的目標。因此，從這個角度來看，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，也需要根據(jù)企業(yè)的總體財務管理目標來進行綜合籌劃，并且積極地將這方面的內(nèi)容合理地融入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略當中，不能夠僅僅局限在個別稅種方面，也不能夠僅僅關注節(jié)稅籌劃。換句話說，其實就是指企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，應該關注整體稅負的減輕，而不是將重點放在個別稅種稅負的減輕方面。由此一來，在制定稅收籌劃方案的時候，企業(yè)不僅需要考慮到某個稅種的節(jié)稅利益，更要考慮到多種稅種之間的利益抵消情況。而且，如果制定了多種不同的方案，也應該選擇能夠?qū)崿F(xiàn)整體利益最大化的方案，而不是選擇稅負最輕的方案?？傊?，在進行稅收籌劃的時候，必須要進行綜合考量，進行全面權衡。

四、結束語

總而言之，在當前社會中，稅收籌劃是一種非常重要的工作。但是在稅收籌劃的過程中，所涉及到的涉稅風險也非常多。因此，從這個角度來看，為了促進企業(yè)的更好發(fā)展，企業(yè)就必須要積極地采取各種有效措施來規(guī)避這些風險，真正地發(fā)揮出稅收籌劃的有益作用。

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