新時期稅收征管思路的轉(zhuǎn)變

文/賈瑞花

一、引言

當(dāng)前，在我國“營改增”背景下的稅收體制的改革，使?fàn)I業(yè)稅基本上已經(jīng)慢慢的走向了縮小的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并且這種模式已經(jīng)慢慢的被增值稅所取代，這也是在實(shí)際的改革工作當(dāng)中所產(chǎn)生的比較明顯的作用。在實(shí)際的操作過程當(dāng)中，需要不斷的推動“營改增”制度的實(shí)施，將社會當(dāng)中的金融行業(yè)，建筑行業(yè)以及相關(guān)的服務(wù)行業(yè)有效的納入到“營改增”的試點(diǎn)范圍當(dāng)中。通過這種方式不但可以從根本上降低對某些物資，或者是一些人力資源的充分運(yùn)用，同時還可以有效的保證“營改增”改革制度的有效實(shí)施。

（一）完善消費(fèi)稅改革

從我國整體的消費(fèi)水平和稅收體制的發(fā)展?fàn)顟B(tài)來進(jìn)行分析，一方面來講主要是通過國家直接進(jìn)行管理和劃分。當(dāng)前在消費(fèi)稅的征收和范圍規(guī)定上相對比較狹隘，造成了消費(fèi)在進(jìn)行改革的工作過程當(dāng)中還是存在一定的問題。

除此之外，在“營改增”的發(fā)展背景下，各地主體征收稅和本身的地位慢慢的降低。從當(dāng)前的消費(fèi)稅資源稅以及個人所得稅的改革情況分析可以得出，當(dāng)前人們在消費(fèi)稅基本上都是通過省級政府來進(jìn)行直接性的支配和劃分，在這種發(fā)展形勢下，本身運(yùn)用一些零售工作來進(jìn)行稅務(wù)的征收，通過這種方式不單可以從基礎(chǔ)層面上有效的補(bǔ)充地方經(jīng)濟(jì)財(cái)力，同時還可以提升經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，有效的保證了良好的稅收消費(fèi)環(huán)境，對推動我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著積極性的意義。

（二）完善個人所得稅征收

在我國個人所得稅的征收過程當(dāng)中，與國外一些發(fā)達(dá)國家相比仍然還處于初步發(fā)展的時期，在“營改增”的發(fā)展勢下，對這種現(xiàn)象問題的研究可以進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整和改革，在稅務(wù)的征收模式下需要適當(dāng)?shù)募哟髠€人所得稅的征收，同時還需要制定出一些制度性較強(qiáng)或者是和其他類型相關(guān)的個人所得稅征收制度，通過這種方式可以從根本上將個人所得稅有效的納入到整體的稅務(wù)考核體制當(dāng)中。在實(shí)際的工作當(dāng)中，需要針對納稅人的具體生活狀況，家庭的富裕程度，子女的數(shù)量多少以及日常的開銷等方面的問題進(jìn)行綜合的分析，建立起個人或者是以家庭為單位的差異化劃分標(biāo)準(zhǔn)，依照個人納稅的具體狀態(tài)制定出相對費(fèi)用的調(diào)整和稅務(wù)體制的保障，這樣可以充分的展現(xiàn)出稅收工作的公平性原則，保證納稅人及時納稅的同時還可以緩解納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅收征管工作的具體策略

（一）有效完善自然人稅收征管的基本原則

在納稅人的征管原則方面，不能單純的運(yùn)用傳統(tǒng)形式下以企業(yè)為單位的稅務(wù)稽查以及稅收檢查等強(qiáng)制性手段，這是因?yàn)楹推髽I(yè)的發(fā)展存在一定的差異，自然人屬于社會基礎(chǔ)的構(gòu)成單位在建立起公民稅收征管體制的過程當(dāng)中，必須要充分維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，也就是說稅收制度必須要取之于民而用之于民，如果納稅體制和納稅人之間存在嚴(yán)重的矛盾，那么將會直接對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面性的影響。由此可以看出在當(dāng)前我國所實(shí)施的稅收征管法當(dāng)中，缺乏了直接對公民個人的稅收強(qiáng)制管理措施并非無意性疏忽，而是對這一問題進(jìn)行有效的回避，當(dāng)然在現(xiàn)行的稅務(wù)征管法當(dāng)中，適當(dāng)?shù)脑黾訉駛€人必要的稅收征管體制的建立，可以對公民起到一種威懾性的作用，這也是在稅收法當(dāng)中所必須要體現(xiàn)出來的內(nèi)容。

（二）稅收工作需要遵循度理論

稅收工作的遵從度，主要指的是納稅人在本身的心理觀念所直接展現(xiàn)出來的，對稅收法的遵從程度作為財(cái)政學(xué)當(dāng)中非常重要的研究理論。其中包含了稅收的公平性、稅收工作的效率以及稅收負(fù)擔(dān)等關(guān)鍵性的理論原則，在納稅工作當(dāng)中所遵循的公民納稅法依照稅法當(dāng)中的相關(guān)要求及時的進(jìn)行納稅和申報(bào)，并且進(jìn)行全額的稅款繳納。納稅遵從理念對于納稅人來講本身就存在著遵從性的經(jīng)濟(jì)成本，最直觀化的表現(xiàn)就是稅款成本的征收。除此之外，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程當(dāng)中，還有可能需要付出一定的時間和精力，在各項(xiàng)支出相關(guān)的信息方面都需要表現(xiàn)在賬務(wù)核算成本當(dāng)中。與之相反的是稅收不遵從，主要針對的是納稅人在納稅的過程當(dāng)中表現(xiàn)出不屬實(shí)，不準(zhǔn)確以及不及時的履行納稅義務(wù)，依照納稅人是否在主觀上形成一種故意不納稅的態(tài)度，可以將其分為蓄意不遵從和非蓄意不遵從，不管那些人是蓄意或者是非蓄意納稅，不遵從都要面臨著稅務(wù)工作的風(fēng)險。納稅不遵從被相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)單位所發(fā)現(xiàn)，將會面臨稅務(wù)法的嚴(yán)重懲罰。依照不同的稅收不遵從的程度，我國在稅務(wù)懲罰上從責(zé)令期限改正上升到了追究其刑事責(zé)任。遵從理論當(dāng)中認(rèn)為，一個地區(qū)的納稅遵從度由高到低是通過納稅人平衡遵從或者是不平衡遵從風(fēng)險所共同造成的，也就是納稅人從遵從經(jīng)濟(jì)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于不遵從的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，那么納稅人會更加傾向于選擇納稅不遵從，反之納稅遵從度將會得到明顯的提升。

（三）納稅服務(wù)工作有待提升

納稅服務(wù)的提升是納稅人稅收遵從度發(fā)展的重要方法，在優(yōu)質(zhì)性的納稅服務(wù)工作當(dāng)中，有利于完善納稅內(nèi)部的體制關(guān)系有效提升了稅收征管工作的效率。在最近幾年的發(fā)展過程當(dāng)中，對于我國地方性政府上級部門的有效領(lǐng)導(dǎo)下，納稅工作的整體工作水平得到了明顯的提升，但是在服務(wù)理念當(dāng)中，納稅模式和稅收的宣傳工作一直存在著問題，在服務(wù)工作方面對于地稅納稅服務(wù)工作基本上還是停留在上級要求工作作為標(biāo)準(zhǔn)，并沒有有效的實(shí)現(xiàn)納稅人需要以工作起點(diǎn)來作為轉(zhuǎn)變?；谶@種發(fā)展服務(wù)體制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了有效的完成納稅服務(wù)工作人員對各項(xiàng)工作指標(biāo)的完成，通常情況下需要主動的輸出相應(yīng)的工作服務(wù)，因?yàn)槎愂展ぷ魅藛T的職位在大型企業(yè)上比較固定，在工作過程中各個稅務(wù)干部之間的溝通和聯(lián)系比較頻繁，納稅工作的開展在各項(xiàng)工作和組織之間范圍相對較小，同時企業(yè)內(nèi)部的個人納稅也比較容易，因此在長期的發(fā)展過程當(dāng)中有效的形成了以企業(yè)服務(wù)發(fā)展為中心點(diǎn)的工作發(fā)展體系，在納稅宣傳，納稅政策培訓(xùn)以及整體滿意度調(diào)查的對象選擇方面，需要遵從企業(yè)的發(fā)展特性，尤其是針對一些大型企業(yè)的納稅人為主要的研究對象，對其中所涉及到的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了重點(diǎn)的關(guān)注，制定出了科學(xué)有效的納稅工作模式?；谶@種發(fā)展形勢下，將納稅工作更加傾向于納稅人的滿意程度，以此來不斷的提升納稅工作的順利開展。

（四）加強(qiáng)部門合作與社會協(xié)作機(jī)制轉(zhuǎn)變

在納稅工作的開展過程當(dāng)中，各個部門之間缺少長效的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，部門合作主要是針對市政府協(xié)調(diào)工作所實(shí)施的工作類型。在實(shí)際的工作過程當(dāng)中，所產(chǎn)生和發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間存在著協(xié)調(diào)效果相對緩慢，各部門之間缺少統(tǒng)一化的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，對于一些特殊的業(yè)務(wù)，通常情況下依靠分局或者是其他部門之間來自行溝通，相比與業(yè)務(wù)在不同區(qū)域的方法處理上也存在一定的差異。針對這一問題，需要實(shí)現(xiàn)部門之間的相互合作，以及和社會協(xié)作機(jī)制之間進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變，形成一種統(tǒng)一化的工作流程和工作模式，有效的保證了各個資源共享平臺的建設(shè)和聯(lián)系，保證了各項(xiàng)信息之間都可以得到實(shí)時性的傳遞，保證了納稅工作和納稅人之間的實(shí)時性聯(lián)系。

三、結(jié)論

通過本文對“營改增”模式下的地方性政府稅收征管工作的轉(zhuǎn)變研究和分析，從中可以總結(jié)出在當(dāng)前我國稅收體制的不斷變革下，在稅收制度方面需要從企業(yè)和個人的角度上加以落實(shí)，保證每一個正常的納稅人都要進(jìn)行合法的納稅工作，對納稅過程中存在的異議或者是問題向政府單位進(jìn)行反應(yīng)，最大程度上消除納稅人對納稅體制存在的疑問。