農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)研究

文/ 賴崇瑜

一、農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的定義與現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的界定

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)主要是指農(nóng)民，利用當(dāng)?shù)匾恍┳匀画h(huán)境做出的養(yǎng)殖或者特殊資源產(chǎn)品的企業(yè)，但還包括當(dāng)代大學(xué)生，利用農(nóng)村資源以及政策扶持，在農(nóng)村地區(qū)發(fā)展的企業(yè)。例如，特色小吃部，家庭旅店，大棚種植和人工養(yǎng)殖，農(nóng)村住宅設(shè)計(jì)業(yè)，自然肥產(chǎn)業(yè)，鄉(xiāng)村導(dǎo)游業(yè)，承包田地，以及農(nóng)家樂等中小型企業(yè)。

（二）農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀

我國農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)，目前數(shù)量多，發(fā)展速度快，但規(guī)模較小，且較多集中于農(nóng)村中具有當(dāng)?shù)靥厣牡貐^(qū)，較多的依賴自然資源，經(jīng)營(yíng)期有明顯的季節(jié)性波動(dòng)。

1.產(chǎn)業(yè)扶貧背景下蓬勃發(fā)展

近年來我國推行扶貧工作，致力于精準(zhǔn)扶貧，主要有教育扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧。于是在產(chǎn)業(yè)扶貧的背景下國家隊(duì)，農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的扶持力度進(jìn)一步擴(kuò)大，各省市對(duì)，其企業(yè)都有很多的資金扶持，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)門檻較低，但受到的扶持力度逐年加大，借助這些優(yōu)惠政策以及資金扶持，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)迅速發(fā)展。

2.規(guī)模小且分布較為分散

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)大多數(shù)為當(dāng)?shù)啬硞€(gè)村落或多個(gè)村落的部分村民進(jìn)行組織、領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)展的企業(yè)。因此在農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)，進(jìn)行選擇，企業(yè)發(fā)展環(huán)境時(shí)，會(huì)側(cè)重于選擇本村落附近的區(qū)域，而且由于人手及地域限制，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)大多數(shù)為中小規(guī)模企業(yè)，且分布較為分散。

3.涉及多種產(chǎn)業(yè)但集中依托于當(dāng)?shù)靥厣?/p>

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的首選是養(yǎng)殖業(yè)與種植業(yè)，市場(chǎng)大，周期短，投資低，但每個(gè)地區(qū)的發(fā)展環(huán)境都不一樣，當(dāng)?shù)靥厣魑?，也?huì)提供農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展方向，因此便形成了，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)涉及產(chǎn)業(yè)較多，但主要會(huì)依托于當(dāng)?shù)靥厣默F(xiàn)象，而各地區(qū)政府也會(huì)主要以當(dāng)?shù)靥厣?、特殊作物與產(chǎn)業(yè)扶貧政策相結(jié)合促進(jìn)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的效果

（一）為農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的規(guī)?；谢瘻p輕稅負(fù)

某省將成本稅收優(yōu)惠政策，明確了農(nóng)村企業(yè)可以享受政策優(yōu)惠的范圍，本身就減輕了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)在享有稅收優(yōu)惠時(shí)，會(huì)將企業(yè)發(fā)展方向調(diào)整為能夠進(jìn)一步享受稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展方向以及發(fā)展規(guī)模，逐漸形成農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的規(guī)?；?，而企業(yè)的規(guī)模化，也能在一定程度上減少企業(yè)的發(fā)展成本。

（二）稅收優(yōu)惠激勵(lì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新

某省降成本稅收優(yōu)惠政策，明確了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)投入，能夠享有一定程度上的稅收優(yōu)惠，因此激勵(lì)了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品，加大研發(fā)投入，增加產(chǎn)品附加值，使農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量得到上升，或者產(chǎn)品范圍變廣，進(jìn)一步開拓市場(chǎng)，有利于農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）吸引更多的資本流入農(nóng)村

某省將成本稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展成本。因此，更多的投資人會(huì)愿意將資本投入農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。

三、農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨的困難

（一）缺乏資本與技術(shù)人才

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人大多數(shù)為普通農(nóng)民，掌握的資本以及技術(shù)人才較為缺乏，企業(yè)發(fā)展緩慢，收益成效不明顯，難以吸引投資人對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資，而資金的缺乏不能保證企業(yè)可以招聘到足夠的技術(shù)人才，沒有足夠的技術(shù)人才，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的核心技術(shù)不能更新，產(chǎn)品不能更新，收益可能增長(zhǎng)停滯，甚至持續(xù)下滑。

（三）難以走出臨近地域

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的主要市場(chǎng)在企業(yè)的鄰近地區(qū)，走出鄰近地區(qū)，將市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)大，會(huì)增加農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的材料成本，運(yùn)輸成本，以及管理成本，且較遠(yuǎn)地區(qū)對(duì)其他農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的主要產(chǎn)品態(tài)度不能確定，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)，帶來的收益彌補(bǔ)不了成本的提高，不利于農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃能力與規(guī)模化程度不相匹配

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)人員普遍缺乏納稅籌劃能力，并且對(duì)稅率條款沒有直接認(rèn)識(shí)，對(duì)他們而言稅率條款較為復(fù)雜，并且農(nóng)村創(chuàng)業(yè)人員納稅籌劃能力的缺乏導(dǎo)致了對(duì)稅收條款，特別是特別條款，不能進(jìn)行合理籌劃，使得稅收優(yōu)惠政策不能得到很好的落實(shí)。

四、造成農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)當(dāng)前困難的原因

（一）農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資渠道狹窄

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，某省農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的平均年資金需求預(yù)計(jì)是20萬左右。但農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資主要依賴于銀行貸款，銀行貸款在短期內(nèi)可緩解企業(yè)資金不足的尷尬，卻在一定程度上限制了企業(yè)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資渠道的狹窄，也造成了其融資的不穩(wěn)定性，在或有事件的情況下，銀行停止提供貸款，農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)將難以維持企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）發(fā)展方向依賴當(dāng)?shù)丨h(huán)境

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)發(fā)展方向主要依托當(dāng)?shù)靥厣抑饕劳挟?dāng)?shù)氐淖匀毁Y源或者重要的經(jīng)濟(jì)作物，在原材料的獲取以及種植養(yǎng)殖上，就限制了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，抑制了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)向其他地區(qū)進(jìn)一步發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。

（三）員工普遍教育程度不高

近兩年來，全國教育程度逐漸上升，農(nóng)村地區(qū)，特別是貧困人口密集地區(qū)，教育程度普遍不高，大多數(shù)為小學(xué)、初中水平，少數(shù)為高中水平。而農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)員工大多數(shù)為當(dāng)?shù)剞r(nóng)村村民，其受到的教育水平在一定程度上限制了農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能及時(shí)的根據(jù)優(yōu)惠政策調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。

（四）企業(yè)同稅務(wù)部門間信息溝通不暢

相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)的相關(guān)條例理解不足，不能及時(shí)解答企業(yè)自身對(duì)稅收相關(guān)問題的困惑，而且企業(yè)并未充分了解到優(yōu)惠政策中賦予企業(yè)的權(quán)利，因此不能充分利用優(yōu)惠政策進(jìn)行減少企業(yè)的成本支出，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境,

五、更好服務(wù)于農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的建議

（一）實(shí)行簡(jiǎn)單稅制

筆者認(rèn)為，降成本稅收優(yōu)惠政策還可以提出簡(jiǎn)單稅制，按照一定的稅率收取農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)所有稅負(fù)，簡(jiǎn)化農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅程序，同時(shí)還可以降低納稅成本。同時(shí)，需要政府部門加大經(jīng)監(jiān)管力度，提高征收效率。

（二）實(shí)行分期納稅

農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)相較于普通企業(yè)融資渠道狹窄，運(yùn)營(yíng)水平較低，發(fā)展較慢，因此，一次性足額繳納稅款會(huì)給農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)困境，因此可實(shí)行農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)分期納稅政策，在農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)前期，每年繳納較低比例的稅額，在農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展后進(jìn)行繳納剩余稅額，這就是對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)較大的扶持。

（三）擴(kuò)大對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

某省各地區(qū)的農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定相關(guān)的發(fā)展方向，往往有不在稅收優(yōu)惠政策的確認(rèn)范圍之內(nèi)的現(xiàn)象。因此，應(yīng)該放寬對(duì)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的范圍，將不同地區(qū)的農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展方向，所可能遇到的成本進(jìn)行認(rèn)定，使更多農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)發(fā)展成本，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳

當(dāng)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)政策宣傳，對(duì)相關(guān)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的解說，讓農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)更加深刻了解到稅收優(yōu)惠政策賦予農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的權(quán)利。同時(shí)進(jìn)行說明之后，也能更好的指導(dǎo)農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)，在正確的方法下，正確的道路下，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，利用稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)條件貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

六、結(jié)論

本文主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)扶貧背景下與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)扶貧相關(guān)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)的降息降成本稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)研究，幫助農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)，能夠以一個(gè)新的角度理解降成本稅收優(yōu)惠政策，更好的享有政策帶給農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)的紅利，使農(nóng)村創(chuàng)業(yè)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。