論科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理

丁艷

[摘要]近年來，隨著國家對科研發(fā)展越加重視，科研項目經(jīng)費的投入力度也不斷加大。隨之而來，科研項目管理中存在的問題也日益突出，對于科研項目經(jīng)費如何有效管理和使用也逐漸引起了大家的普遍關(guān)注?？蒲许椖拷?jīng)費管理是科學(xué)事業(yè)單位管理的重要工作之一，文章分析了一段時間以來我國科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費管理中存在的典型問題，并從提高科研項目經(jīng)費預(yù)算編制水平，健全科研事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費管理制度，加強對科研結(jié)余經(jīng)費監(jiān)管等方面提出了針對性的措施，以確保有效開展科研項目經(jīng)費管理。

[關(guān)鍵詞]科學(xué)事業(yè)單位；科研經(jīng)費；經(jīng)費管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911098

最新10月份國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示：2017年，國家財政對科學(xué)技術(shù)支出83836億元，比2016年增加6229億元，增長率為8%；財政對科學(xué)技術(shù)支出占當(dāng)年國家財政支出的比重為413%，[1]可見國家對科研經(jīng)費投入力度在不斷增大。與此同時，由于科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費管理中制度和措施的不完善，使得科研項目經(jīng)費在預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)題驗收、結(jié)余經(jīng)費使用過程中往往出現(xiàn)諸多問題。2016年8月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）雖然對科研項目經(jīng)費的諸多問題做出了指導(dǎo)性意見，但在實際科研項目經(jīng)費管理中還是有一些疑問有待解決。本文在科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費管理研究基礎(chǔ)上，對科研項目經(jīng)費中存在的問題、產(chǎn)生原因及解決對策方面進行了研究和分析。

1科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費的特點

目前，科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費來源主要有兩種，分別為：縱向項目經(jīng)費和橫向項目經(jīng)費?？v向項目經(jīng)費是指向主管部門、科技部門、政府部門申請的項目經(jīng)費。而橫向項目經(jīng)費是指企業(yè)合作的項目開發(fā)、技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓成果等方式獲得科研經(jīng)費。

從經(jīng)費預(yù)算上來看，縱向項目經(jīng)費在申請時，由項目負責(zé)人按照項目管理部門的要求填寫項目經(jīng)費預(yù)算數(shù)，并按照經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行。而橫向經(jīng)費在申請時，由于來源渠道通常是企業(yè)，所以項目合同書側(cè)重于合同內(nèi)容和履約情況，并無具體的項目預(yù)算。

從經(jīng)費管理上來看，縱向項目經(jīng)費按照預(yù)算執(zhí)行，如有預(yù)算科目需要調(diào)整，可以按照相關(guān)管理制度向項目管理部門申請進行部分科目調(diào)整。橫向項目經(jīng)費開支控制在總項目經(jīng)費范疇內(nèi)即可，隨意性較大。

從結(jié)余經(jīng)費管理上來看，縱向項目結(jié)余經(jīng)費，可根據(jù)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）管理辦法中指出：“結(jié)余資金按規(guī)定留歸項目承擔(dān)單位使用，在2年內(nèi)由項目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規(guī)定收回?！睓M向項目結(jié)余經(jīng)費，一般由項目負責(zé)人自行安排使用，用于科研項目開支。

2科學(xué)事業(yè)單位項目經(jīng)費管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

21經(jīng)費預(yù)算管理編制不科學(xué)

一是目前我國絕大多數(shù)的科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的管理均由項目負責(zé)人或者課題組組長負責(zé)，其掌握著從預(yù)算編制到執(zhí)行的全過程管理。然而項目負責(zé)人或者課題組組長雖然是其科研領(lǐng)域的專家、學(xué)者，但卻往往缺乏財務(wù)管理知識，難以將科研項目預(yù)算口徑與財務(wù)核算口徑劃分相一致，這常常導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。

二是科研項目預(yù)算編制“過細過死”，調(diào)整范圍有限，調(diào)整程序煩瑣，常常出現(xiàn)“買醬油的錢不能買醋”的情況。由于科研項目的不確定性，無法準(zhǔn)確估計項目的研究周期和經(jīng)費消耗。在項目開展過程中，可能需要多種方法才能確保項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經(jīng)費預(yù)算的不確定性，[2]于是常常需要進行預(yù)算調(diào)整，但由于項目預(yù)算編制“過細過死”，調(diào)整程序煩瑣，這在項目結(jié)題審計時出現(xiàn)超預(yù)算情況。

22項目管理和經(jīng)費管理脫節(jié)

目前科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費管理一般由項目負責(zé)人、財務(wù)部門、科研管理部門共同管理。但由于三個部門責(zé)任分工不同，導(dǎo)致關(guān)注重點也不相同。項目負責(zé)人注重總經(jīng)費控制和項目目標(biāo)實現(xiàn)，不重視經(jīng)費開支是否合理?？蒲泄芾聿块T注重項目申請、成果，其同樣也不重視經(jīng)費的使用。財務(wù)部門注重經(jīng)費收支和財務(wù)核算合法、合規(guī)性，由于對科研項目不了解，對科研項目管理停留在會計核算和經(jīng)費事后統(tǒng)計、控制層面。[3]三個部門管理由于關(guān)注點不同，常常缺乏溝通和協(xié)調(diào)，管理脫節(jié)不順暢，經(jīng)常導(dǎo)致雖然項目目標(biāo)完成，但項目經(jīng)費實際支出不符合項目預(yù)算要求的情況發(fā)生。

23經(jīng)費監(jiān)管不力

科學(xué)事業(yè)單位項目經(jīng)費管理一般由項目負責(zé)人或課題組組長對項目負責(zé)，從項目申請、立項、經(jīng)費使用、結(jié)題驗收、結(jié)余經(jīng)費使用等方面均由其全權(quán)管理，這就為科研項目經(jīng)費支出帶來了很大隨意性。一方面，貴州省科研項目經(jīng)費撥付為一次性撥付，沒有按照項目合同約定分年撥付或者按照科研開展進度撥付，項目主管部門缺乏對科研項目工作開展進度和執(zhí)行期中考核，有效地督促或暫?？蒲许椖啃Ч缓煤蜔o法完成預(yù)期項目目標(biāo)經(jīng)費的投入。另一方面，由于科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的科研經(jīng)費管理制度不健全和對項目經(jīng)費使用審計、監(jiān)督重視力度不足等原因?qū)е聦蒲许椖拷?jīng)費的使用無法做到實時、有效監(jiān)管。這樣就增大了項目經(jīng)費被套取、被挪用的風(fēng)險。

24結(jié)余經(jīng)費缺乏監(jiān)管

根據(jù)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）管理辦法中指出：“結(jié)余資金按規(guī)定留歸項目承擔(dān)單位使用，在2年內(nèi)由項目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規(guī)定收回?！钡趯嶋H項目經(jīng)費管理中，結(jié)余經(jīng)費繼續(xù)由項目負責(zé)人或課題負責(zé)人使用，由于缺乏相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，結(jié)余經(jīng)費支出隨意性大，缺乏有效控制措施。

3影響科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理的因素分析

31預(yù)算編制人員專業(yè)局限性，科研工作的不確定性

一是參與預(yù)算編制的項目負責(zé)人或者課題組組長對項目經(jīng)費預(yù)算科目的具體劃分認識不足，并且對科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理制度掌握不充分，在填報項目預(yù)算時通常是根據(jù)自己經(jīng)驗判斷和估計，沒有很好地將項目預(yù)算與實際需求有效結(jié)合起來。

二是由于科研項目的不確定性，無法準(zhǔn)確估計項目的研究周期和經(jīng)費消耗。如果按照“過細過死”的項目預(yù)算編制，將限制科研經(jīng)費的使用和工作的開展。

32經(jīng)費管理體制不健全

科學(xué)事業(yè)單位自身對科研項目經(jīng)費的管理制度不健全、各部門職責(zé)劃分不明確，工作界面不清晰，導(dǎo)致各部門和項目負責(zé)人之間常常缺乏有效溝通和配合，造成相互矛盾、推諉等情況。

33經(jīng)費使用過程缺乏全程監(jiān)督

目前科學(xué)事業(yè)單位對經(jīng)費使用監(jiān)管重視程度不夠、監(jiān)管不到位，并且在經(jīng)費使用中，財務(wù)部門往往只注重經(jīng)費合規(guī)、合法性，科研管理部門往往只注重項目申報數(shù)量、獲得科研經(jīng)費總額以及結(jié)題后科研成果，單位外部項目主管部門往往只注重經(jīng)費撥付和課題結(jié)題驗收，這造成了對經(jīng)費使用缺乏有效監(jiān)管。

34結(jié)余經(jīng)費管理缺乏管理部門和收回機制

結(jié)余經(jīng)費管理，雖然存在相關(guān)管理辦法，但經(jīng)費使用過程缺乏相關(guān)管理部門監(jiān)督和超過2年期限結(jié)余經(jīng)費收回機制。

4改善科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理的對策建議

41加強科研人員對項目預(yù)算的重視程度

單位內(nèi)部科研管理部門應(yīng)組織開展對項目預(yù)算編制人員的政策、制度宣貫，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平，同時財務(wù)部門也應(yīng)積極參與預(yù)算編制工作，增強項目預(yù)算編制人員經(jīng)費管理水平，促進經(jīng)費預(yù)算有效、合理使用。

42希望國家科研管理部門對科研經(jīng)費預(yù)算管理進行改革

加強科研經(jīng)費預(yù)算管理，簡化預(yù)算明細科目，盡可能使預(yù)算科目科研口徑與財務(wù)核算口徑一致，以便于科研人員、財務(wù)人員明確進行劃分，并且可以根據(jù)科研項目性質(zhì)，適當(dāng)采取彈性預(yù)算或總額控制預(yù)算相結(jié)合方式。在一定范圍內(nèi)，允許經(jīng)費的執(zhí)行數(shù)在預(yù)算數(shù)上下浮動或者在總的經(jīng)費控制額度下。

43加強科研項目經(jīng)費管理

一方面，單位管理人員和部門應(yīng)增強管理意識，建立健全單位經(jīng)費管理制度，明確各部門職責(zé)范圍，使其主動參與到科研項目管理，了解和掌握科研項目經(jīng)費的開支范圍，監(jiān)督管理經(jīng)費地使用，對項目經(jīng)費使用信息化、公開化模式，確保科研經(jīng)費合理地使用。

另一方面，單位外部項目管理部門可建立項目績效評價機制，定性評價和定量評價等方式相結(jié)合，對科研項目經(jīng)費投入和產(chǎn)出進行評價，科學(xué)評估項目的績效目標(biāo)，根據(jù)其績效目標(biāo)完成情況或進度進行經(jīng)費分批撥付，以提升科研經(jīng)費使用效益。

44加強對結(jié)余經(jīng)費監(jiān)管和收回制度

一是單位內(nèi)部應(yīng)根據(jù)國家對結(jié)余經(jīng)費管理制度制定相關(guān)管理辦法并落實執(zhí)行，加強對結(jié)余經(jīng)費管理；二是國家相關(guān)部門應(yīng)對超過2年未使用完的結(jié)余經(jīng)費，建立強制收回機制，對隱瞞不報或據(jù)不上交的單位負責(zé)人及相關(guān)人員進行問責(zé)制。

5結(jié)論

綜上所述，隨著國家對科學(xué)技術(shù)的發(fā)展越來越重視，投入力度的不斷增大，同時也給科研單位的科研項目經(jīng)費管理提出了更高的要求，本文希望通過長期以來對科學(xué)事業(yè)單位對科研經(jīng)費管理的研究作為一個出發(fā)點，對科研經(jīng)費管理制度中存在的問題和改善措施進行不斷探索、優(yōu)化，以提高科研經(jīng)費有效管理，有助于解決實際項目經(jīng)費管理中的問題，促進科研項目的可持續(xù)發(fā)展以及科研機構(gòu)整體科研水平的提升。

參考文獻：

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[2]楊曉紅， 譚舒海， 王君豪 科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理策略探究[J]. 商業(yè)會計， 2017（4）：46-48

[3]汪曉娟 淺析科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費管理問題[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2017（16）：84