探究企業(yè)預(yù)算管理的困境

高延慶

[摘要]隨著社會(huì)發(fā)展的需要以及經(jīng)濟(jì)一體化的需求，全面預(yù)算已經(jīng)成為企業(yè)管理中不可缺少的手段。但是預(yù)算管理在我國(guó)尚處在初級(jí)階段，其發(fā)展過(guò)程中還有些不完善的地方。文章結(jié)合筆者自身的實(shí)際工作，提煉出多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理中存在的普遍問(wèn)題加以分析，并提出解決對(duì)策，希望有助于企業(yè)管理的提升。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)單位； 預(yù)算管理；綜合實(shí)力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910111

預(yù)算管理在我國(guó)推行已經(jīng)有20多年的歷史了，在政府以及主管部門(mén)的引導(dǎo)下，已普遍推行于企業(yè)，并對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到了不可替代的推動(dòng)作用。但是從另一方面講，由于發(fā)展不夠成熟，認(rèn)識(shí)不夠深刻，理解不夠到位，準(zhǔn)備不全面，溝通不暢通，導(dǎo)致后期產(chǎn)生一些閉門(mén)造車(chē)、預(yù)算與實(shí)際脫軌等問(wèn)題，最終影響預(yù)算作用的發(fā)揮。筆者在此從預(yù)算管理的概念及內(nèi)容說(shuō)起，簡(jiǎn)要闡述預(yù)算的作用同時(shí)，重點(diǎn)敘述了預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題給出了解決的辦法。

1預(yù)算管理概念內(nèi)容及作用

（1）預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略引導(dǎo)下，在利潤(rùn)目標(biāo)控制下，根據(jù)市場(chǎng)需求以及客戶(hù)的要求，對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等整體運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面安排，使企業(yè)運(yùn)行步入科學(xué)合理的管理軌道。

（2）預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)預(yù)算三大部分。業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、期末產(chǎn)成品存貨等，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，專(zhuān)門(mén)預(yù)算是為了某項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)而進(jìn)行的預(yù)算。

（3）預(yù)算管理的作用是使企業(yè)達(dá)到具體化、數(shù)據(jù)化的經(jīng)營(yíng)，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間的有效辦法。

2企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在的不足

（1）概念不清。許多人甚至單位領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算與財(cái)務(wù)相混淆，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)制定和實(shí)施，其他部門(mén)只是執(zhí)行而已，所以有的部門(mén)對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生了抵觸情緒。財(cái)務(wù)部門(mén)也只是在目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)下，指導(dǎo)著目標(biāo)成本去工作，這樣利潤(rùn)就會(huì)出現(xiàn)短期行為。人們?cè)谀：恼J(rèn)識(shí)以及帶著情緒去工作情況下，預(yù)算管理工作就失去了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）準(zhǔn)備工作不夠。多數(shù)企業(yè)的預(yù)算都是在年底進(jìn)行，在時(shí)間短、任務(wù)重的前提下，在宣傳不夠到位、認(rèn)識(shí)不夠深刻的前提下，再加上對(duì)基層缺乏溝通與調(diào)研，就由財(cái)務(wù)部門(mén)以及基層各個(gè)部門(mén)提供相關(guān)數(shù)據(jù)匆匆完成預(yù)算工作。這樣的預(yù)算管理是為預(yù)算而預(yù)算，所以預(yù)算的效果與質(zhì)量是可想而知的。

（3）編制方法比較陳舊。我們說(shuō)預(yù)算的編制方法很多，如增量預(yù)算法、零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。每種方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)。但是許多企業(yè)為了簡(jiǎn)單省事，沒(méi)有將多種預(yù)算編制方法相結(jié)合，而是一般都用增量預(yù)算法，增量預(yù)算法的缺點(diǎn)是原有的開(kāi)支很難砍掉，各個(gè)部門(mén)對(duì)資源的需求是有增無(wú)減，這樣容易浪費(fèi)資源，降低效益。另外，增量預(yù)算缺乏針對(duì)性與靈活性，更缺乏系統(tǒng)性，所以增量預(yù)算法很容易使部門(mén)之間相互爭(zhēng)搶資源，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（4）口徑不夠統(tǒng)一。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，所以涉及的部門(mén)就要多，但是許多部門(mén)出具的數(shù)據(jù)以及資料口徑不一致，尤其是與財(cái)務(wù)口徑不一致。有些預(yù)算部門(mén)為了省事，不加以剔除特殊因素以及對(duì)數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一的處理，就將信息進(jìn)行應(yīng)用，這樣給預(yù)算日后的執(zhí)行與監(jiān)控帶來(lái)阻礙。

（5）缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)支持。辦公系統(tǒng)自動(dòng)化是現(xiàn)代化企業(yè)管理的標(biāo)志，引進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件ERP，可以實(shí)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)信息一體化，可以使管理者足不出戶(hù)就能掌握與管控企業(yè)的全局。但是由于對(duì)ERP財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)認(rèn)識(shí)與了解不夠，許多中小企業(yè)還沒(méi)有引進(jìn)該軟件系統(tǒng)，許多企業(yè)雖然引進(jìn)了ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，但是對(duì)其掌握還處于宏觀層面上，沒(méi)有深入開(kāi)發(fā)其系統(tǒng)，僅僅將其應(yīng)用在狹窄的核算層面上，缺乏在數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用領(lǐng)域上的應(yīng)用，預(yù)算的分析與評(píng)價(jià)大部分工作由人工完成，這樣各個(gè)部門(mén)的預(yù)算系統(tǒng)將會(huì)成為“信息孤島”，信息高度集成化成為紙上談兵，預(yù)算的準(zhǔn)確性與效率性將會(huì)受到極大的影響。

（6）執(zhí)行過(guò)程缺乏有效的考核激勵(lì)?？?jī)效考核是預(yù)算運(yùn)行中不可缺少的環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的績(jī)效考核可以有效地推動(dòng)預(yù)算的順利運(yùn)行，促進(jìn)預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。但是有些企業(yè)在績(jī)效考核管理中，獎(jiǎng)懲不分明，雷聲大雨點(diǎn)小，獎(jiǎng)懲制度執(zhí)行受阻，再加上有的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行綜合平衡，使考核制度難以運(yùn)行。另外，企業(yè)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，考核指標(biāo)不夠完善，考核內(nèi)容也不夠全面，也影響員工工作積極性。

（7）評(píng)價(jià)不夠給力。評(píng)價(jià)應(yīng)該是預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)橹挥袑?duì)預(yù)算工作加以總結(jié)評(píng)價(jià)，才能改正不足之處，發(fā)揚(yáng)光大好的一面，這樣才能將預(yù)算不斷進(jìn)行改進(jìn)完善，同時(shí)也有助于預(yù)算考核的順利進(jìn)行。但是目前多數(shù)企業(yè)一般都將預(yù)算管理進(jìn)行到考核為止，評(píng)價(jià)階段則流于形式。

3完善企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

（1）厘清概念。要做好預(yù)算工作，首先要深刻理解預(yù)算概念，在此基礎(chǔ)上建立預(yù)算模型，并對(duì)其模型按照生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行縱向與橫向的詳細(xì)劃分。通過(guò)梳理預(yù)算概念，我們知道財(cái)務(wù)行為僅僅是預(yù)算的一個(gè)有機(jī)部分，而不能將預(yù)算與財(cái)務(wù)加以等同。

（2）做好充分的準(zhǔn)備工作。這里的準(zhǔn)備工作包括對(duì)全體員工的宣教工作，包括幫助員工理解預(yù)算管理工作與企業(yè)以及個(gè)人之間關(guān)系的梳理。另外，預(yù)算管理人員要有充分的時(shí)間深入一線，掌握第一手資料，聽(tīng)取老員工的意見(jiàn)，并將上述信息進(jìn)行匯總分析。預(yù)算在編制之前，要召開(kāi)各個(gè)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)大會(huì)，聽(tīng)取各個(gè)部門(mén)的不同意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上，做好協(xié)調(diào)工作。

（3）堅(jiān)持多種編制方法相結(jié)合。企業(yè)在編制預(yù)算過(guò)程中，一定要考慮到企業(yè)內(nèi)外部變化，這樣預(yù)算在運(yùn)行過(guò)程中才能與實(shí)際相結(jié)合，使預(yù)算管理有的放矢。所以預(yù)算在編制過(guò)程中，一定要引進(jìn)零基預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法，并將增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，這樣才能從靜態(tài)

（4）統(tǒng)一口徑。對(duì)于收集的各項(xiàng)資料，預(yù)算管理工作首先要“棄其糟粕，取其精華”，在此基礎(chǔ)上要進(jìn)行“剔除”工作，摘除特殊因素，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑之后，才能進(jìn)入數(shù)據(jù)分析階段，以確保信息的準(zhǔn)確性。

（5）積極推進(jìn)預(yù)算信息管理現(xiàn)代化。在許多企業(yè)，預(yù)算雖然從手工操作中解放出來(lái)，但是預(yù)算管理工作還停留在膚淺的核算操作狀態(tài)，對(duì)于后期的數(shù)據(jù)分析與評(píng)價(jià)還沒(méi)有很好地開(kāi)展。在信息與網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)要積極引進(jìn)ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，并進(jìn)行深入的開(kāi)發(fā)，實(shí)行“雨傘化”信息管理，將預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使之相互融合與支持，為企業(yè)決策提供幫助。

（6）引進(jìn)有效激勵(lì)。有效激勵(lì)可以使員工積極忘我地努力工作，企業(yè)一定要在提升企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，引進(jìn)先進(jìn)的激勵(lì)模式，如給予股票期權(quán)、虛擬股票，提高福利待遇等，同時(shí)針對(duì)不同人群采取不同的激勵(lì)模式，以此激發(fā)員工的積極性與能動(dòng)性。

（7）注重評(píng)價(jià)。任何事物都是在不斷變動(dòng)中推動(dòng)社會(huì)向前發(fā)展的，如果其靜止不前，等待的將是淘汰。因此預(yù)算要想在企業(yè)不斷發(fā)展中更好地為企業(yè)服務(wù)，則要更好地關(guān)注企業(yè)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，因?yàn)樗谴舜晤A(yù)算的總結(jié)，也是下次預(yù)算的基礎(chǔ)與開(kāi)始。

4結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)中起到了至關(guān)重要的作用，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該給予重點(diǎn)關(guān)注，要全員參與、共同努力，使之成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力的有力武器之一。

參考文獻(xiàn)：

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