石油企業(yè)納稅籌劃的風險與防范

靳景慧

[摘要]企業(yè)納稅籌劃管理是石油企業(yè)管理工作的重中之重，它對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著積極的作用。筆者深入剖析了在新形勢以及相關(guān)文獻研究情況下，探析石油企業(yè)在納稅籌劃中存在的風險，進而提出石油企業(yè)納稅籌劃風險的防范對策。

[關(guān)鍵詞]石油企業(yè)；納稅籌劃；風險；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913139

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，市場競爭日益增加，在這種大環(huán)境下，石油企業(yè)將面臨著越來越多且越來越困難的納稅管理問題。因此，企業(yè)應該樹立正確的財務納稅籌劃的風險管理意識，有效提升企業(yè)納稅籌劃風險防范能力，爭取在日益激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，有力保障企業(yè)的良性發(fā)展。所以，下面筆者將通過對知網(wǎng)、萬方以及維普等數(shù)據(jù)庫相關(guān)文獻查閱研究背景下，就石油企業(yè)納稅籌劃風險與防范展開探討，以供廣大同行參考。

1石油企業(yè)在納稅籌劃中存在的風險

11關(guān)于會計人員素質(zhì)方面的風險

石油能源作為國家發(fā)展的重要動力，使得石油行業(yè)發(fā)展迅速。在石油企業(yè)納稅籌劃管理當中，企業(yè)納稅工作者主觀判斷決策將左右公司納稅籌劃計劃的運用，該判斷內(nèi)容涵蓋納稅政策全面熟悉與掌握、就納稅籌劃相關(guān)條件認知情況等。企業(yè)納稅管理人員要做好上述工作除了有過硬的財務管理、稅務、法律法規(guī)等多方面專業(yè)知識，還要有著較強的觀察與預測判斷能力，這對于我國石油開發(fā)經(jīng)驗、相關(guān)設施設備以及管理水平尚有不足的背景下，需要我國石油企業(yè)納稅籌劃人員提高全面掌控能力，多多和地方稅務部門等做深入交流。當前，我國石油企業(yè)會計工作者總體素質(zhì)欠佳納稅籌劃工作尚有許多不足，要做到以上內(nèi)容較為困難，因而將給企業(yè)經(jīng)營帶來風險隱患。

12關(guān)于政策變化所帶來的風險

當前，石油資源是國家發(fā)展戰(zhàn)略中重要內(nèi)容，歷年來都受到國家高度重視，因此，就石油方面的相關(guān)法律法規(guī)、政策等內(nèi)容經(jīng)常性的做出變革與調(diào)整，尤其是在當前石油能源需求旺盛，國家石油開發(fā)范圍越來越廣，相關(guān)政策將不斷發(fā)生變化。就石油企業(yè)納稅籌劃而言，它能更好的減少企業(yè)自身納稅金額，提高企業(yè)效益，所以納稅籌劃必須實時跟進國家相關(guān)政策變化做出適當調(diào)整，從而避免發(fā)生偷漏稅行為，危害企業(yè)正常經(jīng)營。針對石油發(fā)展，國家制度了許多稅收優(yōu)惠政策，需要納稅籌劃人員及時掌握更新。

13關(guān)于企業(yè)經(jīng)營波動所帶來的風險

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化，所有企業(yè)經(jīng)營行為需符合市場發(fā)展秩序。因此，石油企業(yè)應當順應市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，加快調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，使得企業(yè)自身得以快速發(fā)展。對于企業(yè)經(jīng)營波動嚴重時，就像2008年席卷全球的美國次貸經(jīng)濟危機，它采取的納稅籌劃將不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整之后的情況，假如出現(xiàn)這些情況，將使得企業(yè)先期制定的納稅籌劃變成妨礙企業(yè)前行的絆腳石。

14關(guān)于企業(yè)會計核算的風險

在石油企業(yè)發(fā)展當中，會計核算工作作為企業(yè)財務管理當中的根本核心，其質(zhì)量如何將左右著企業(yè)未來發(fā)展。當前，石油企業(yè)都建立了財務會計核算制度，隨著企業(yè)自身業(yè)務發(fā)展不斷擴大，繼續(xù)使用先前所制定的會計核算制度，將大大增加財務人員工作壓力，此外還會發(fā)生核算精確度不足以及中飽私囊等情況，這不利于企業(yè)健康發(fā)展。實施企業(yè)納稅籌劃工作，關(guān)鍵在于做好會計核算管理。會計核算工作的準確性將對納稅籌劃的制定正確與否起到關(guān)鍵作用，一旦發(fā)生錯誤將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，甚至造成企業(yè)違反國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴重影響企業(yè)發(fā)展。

2石油企業(yè)納稅籌劃風險的防范對策

21提高納稅籌劃人員素質(zhì)、實時跟進政策變化

企業(yè)發(fā)展人才是關(guān)鍵。對于石油企業(yè)納稅籌劃工作來說，相關(guān)從業(yè)人員的整體素質(zhì)直接影響納稅籌劃工作質(zhì)量，因此必須加強稅務、政策、財務等多方面專業(yè)知識培訓，此外還要注重他們就市場前景預測以及協(xié)調(diào)溝通等方面能力的提高。國家政策是石油企業(yè)實施納稅籌劃的根本準則，因此，作為石油企業(yè)高級管理者，應當樹立納稅籌劃意識，全面提高企業(yè)財務內(nèi)部對于政策變動的敏感性，實時跟進國家關(guān)于石油方面的政策變化，充分利用所有優(yōu)惠政策，制度科學合理的納稅籌劃，使得企業(yè)有效降低納稅金額，杜絕偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

22注重預測市場經(jīng)濟發(fā)展進程

緊隨市場經(jīng)濟發(fā)展進程，是有效保障石油企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量可靠性的重要手段。石油企業(yè)發(fā)展當中，應當根據(jù)相關(guān)行業(yè)準則以及市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動及時做出事前預判預測，如此才能有效適時地就納稅籌劃進行調(diào)整，以便更好地順應市場發(fā)展所需，進而促進企業(yè)快速發(fā)展。就石油企業(yè)成本與效益進行分析，預先研究制定多個納稅籌劃，使得方案更細致完善，當中就所有預期成本和收益作細致分析對比，由此選擇最佳納稅籌劃方法。實際企業(yè)納稅籌劃管理時，一些納稅籌劃法就理論方面是可行的，可在應用實踐時并未達到理想效果，其中原因在于成本效益分析的缺位。對于企業(yè)實施納稅籌劃工作而言，并不是只為了局部利益，根本在于企業(yè)總體利益，所以進行納稅籌劃工作時，必須就成本與效益做系統(tǒng)分析，進而在經(jīng)濟方面上做出判斷是否可行?？茖W合理的企業(yè)納稅籌劃方案將使得納稅收益大過納稅成本。

23加強綜合籌劃與分散風險管理

在納稅管理當中，相比其它工業(yè)企業(yè)，石油企業(yè)所涉及稅收種類較多，聯(lián)系的相關(guān)計稅依據(jù)也多，當一些稅基變少時，將可能有其它稅種的稅基有所提高；還有可能當某納稅期內(nèi)應上繳此稅金，可在另外的納稅期內(nèi)可能需多繳稅金，針對這些情況相關(guān)納稅籌劃人員應當做出全面綜合分析考慮，進而把納稅籌劃當中所有風險做分散管理。也就是說，做好納稅籌劃管理需要以全面宏觀的角度出發(fā)進行企業(yè)稅金總體減負，而不是單單減低某項稅金。提高納稅籌劃管理效益，核心在于找準切入點，切入點有就納稅地點、稅種以及同一稅種不同稅率等方面。石油企業(yè)納稅籌劃應當實施綜合分項目以及多稅種納稅籌劃，如此便可當納稅籌劃當中出現(xiàn)問題時，能及時作出補救，減少納稅籌劃管理風險。

24做好成本-效益分析

從筆者對相關(guān)文獻研究可知，成本-效益分析主要指企業(yè)在開展納稅籌劃工作前結(jié)合自身實際情況編制出多個方案，然后逐個對它們開展全面地分析，并分別列出相應方案所能帶來的預期收益總數(shù)，最后通過對比性分析確定下最佳的納稅籌劃方案。需要注意的是，企業(yè)所編制的部分納稅籌劃方案其理論上可以達到發(fā)展需求，然而我們在實操時會發(fā)現(xiàn)難以實現(xiàn)預期目標的情況！造成這種情況出現(xiàn)的原因是納稅籌劃方案和成本-效益規(guī)劃原則存在差異。所以說石油企業(yè)防范納稅籌劃風險時必須要在此項工作開展前將要做好成本-效益分析。為此，石油企業(yè)財務管理部門開展納稅籌劃工作過程中為了判斷所編制的方案可行性情況，我們必須對其進行成本-效益分析。若分析結(jié)果顯示石油企業(yè)繳稅所產(chǎn)生成本要低于納稅籌劃風險，表明這個方案可行性較高。比如以汽油銷售為例，財石油企業(yè)在確定最終價格前要全面分析它今后在稅務管理上的可操作性，之后進行成本-效益分析，并綜合各方因素確定下最終合理售價。

3結(jié)語

綜上所述，面對新經(jīng)濟形勢下，我國石油企業(yè)的納稅籌劃風險管理工作上還存在許多欠缺與不足。面對當今財務納稅籌劃風險管理存在的缺失，我國石油企業(yè)應該樹立正確的納稅籌劃管理意識，勇于轉(zhuǎn)變觀念，不斷地創(chuàng)新管理方法，建立完善的納稅籌劃風險管理體系，進而有效促進企業(yè)的科學發(fā)展。

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