試論高速公路運營管理企業(yè)稅收籌劃

王雪嬌

摘 要 中國高速公路起步較晚，但隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人們的出行需求不斷增長，我國高速公路事業(yè)也取得了日新月異的進展，現(xiàn)已形成了四通八達的快速公路交通路網(wǎng)。隨著我國交通運輸事業(yè)的發(fā)展壯大，高速公路企業(yè)的稅收負擔(dān)的輕重很大程度上也影響著其他行業(yè)的發(fā)展，因此如何對高速公路進行合理的稅收籌劃使其能夠保證投資企業(yè)的利潤率及其持續(xù)性發(fā)展，已經(jīng)成為高速公路運營企業(yè)的重要問題。本文就這一問題進行了研究討論，并給予了一些指導(dǎo)性策略分析，以供參考。

關(guān)鍵詞 高速公路運營管理企業(yè) 稅收籌劃

一、高速公路企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收籌劃的含義是自然法人或者企業(yè)法人在有關(guān)納稅法律政策的前提下，采取各種各樣的方式對企業(yè)的經(jīng)營行為進行規(guī)劃與調(diào)整。[1]如此做，有利于進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。而關(guān)于高速公路企業(yè)開展稅收籌劃的必要性，重點包含如下兩個方面。

（一）可以優(yōu)化稅收政策

在高速公路企業(yè)的發(fā)展進程中，國家依據(jù)有關(guān)稅收政策與企業(yè)的發(fā)展情況作出科學(xué)的決策，具體來講就是在開展稅收活動的過程中，一旦國內(nèi)稅收機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收政策存在漏洞，就可以依據(jù)具體情況，對當(dāng)前的稅收政策進行持續(xù)調(diào)整。

（二）可以強化高速公路企業(yè)的納稅意識

高速公路企業(yè)的不斷發(fā)展需要依賴優(yōu)良的稅收環(huán)境，因此高速公路企業(yè)為了實現(xiàn)其核心發(fā)展目標，就一定要持續(xù)關(guān)注稅收政策。此外，對于高速公路企業(yè)而言，開展稅收籌劃不但可以提升納稅意識，而且可以降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，[2]從而使企業(yè)更加積極主動地履行納稅義務(wù)。由此看來，實施稅收籌劃工作可以推動高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、高速公路企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的特征

（一）投資額巨大，投資主體種類繁多

高速公路具有很高的建造成本，以廣東省為核心案例，到目前為止，每公里的平均造價超過億元。為了滿足這么龐大的建造成本以及有效分散風(fēng)險，一條高速公路的投資主體一般包含幾個股東，股東涵蓋了上市公司，民營企業(yè)，外資企業(yè)以及國有企業(yè)等若干種投資主體。

（二）經(jīng)營期限固定

高速公路的經(jīng)營期限通常是25年，開通路線后隨著司乘人員逐漸熟悉路段，通車初期車流量增長較快，前3至5年呈現(xiàn)爆發(fā)性增長的態(tài)勢，但隨后就步入很穩(wěn)定的增長階段，且隨著我國高速公路路網(wǎng)的不斷完善，鄰近新建線路也會不可避免的分散車流，如虎門大橋面臨著南沙大橋開通的分流影響，廣深高速面臨著廣深高鐵、西部沿海高速的車輛分流影響，車流量與之前相比都會有不同程度的下滑。

（三）成本集中

高速公路企業(yè)成本的主要構(gòu)成為利息支出與路產(chǎn)折舊，因前期建設(shè)成本巨大，通車后每年需要分攤很大的路產(chǎn)折舊成本，[3]此外高速公路企業(yè)通常是按照25%最低比例籌夠資本金后，剩余75%是通過融資解決建設(shè)資金需求的，普遍資產(chǎn)負債率偏高，融資規(guī)模巨大，每年需要支付高昂的融資成本。

三、現(xiàn)階段國內(nèi)高速公路企業(yè)開展稅收籌劃存在的問題

（一）高速公路企業(yè)稅收籌劃重視度欠缺

如今部分高速公路企業(yè)的管理者還沒有充分認識稅收籌劃的意義，一談起稅收籌劃就進一步聯(lián)想到了漏稅、偷稅，且行業(yè)內(nèi)確實有少數(shù)高速公路企業(yè)以稅收籌劃為重要借口開展漏稅、偷稅的活動，造成了惡劣的影響。同時，部分高速公路企業(yè)雖然能認識到稅收籌劃的重要性，但卻缺乏對企業(yè)經(jīng)營管理的整理規(guī)劃，仍然認為稅收因素不足以影響企業(yè)經(jīng)營決策，一般最后一個環(huán)節(jié)才思考稅收成本，這就造成了稅收籌劃的空間嚴重不夠，不利于真正發(fā)揮稅收籌劃的作用。

（二）稅收籌劃管理人員不足

高速公路企業(yè)的稅收籌劃工作具有很強的整體性，對知識儲備的要求非常嚴格，不僅需要相關(guān)管理人員具備大量的財務(wù)管理以及會計知識，而且需要熟悉稅法，能夠及時掌握稅收政策的變化，同時還要熟悉企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的相關(guān)操作流程，便于能夠制定出多樣化的稅收籌劃方案。[4]

（三）稅法系統(tǒng)處于逐步完善階段

如今，我國法律系統(tǒng)還稍欠完善，對稅法系統(tǒng)的完整性也產(chǎn)生了一定的不利影響。我國按照具體國情初步創(chuàng)建了一個多稅種、多環(huán)節(jié)以及多層次的稅法系統(tǒng)，然而隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟體制變革中的煩瑣因素太多，使得部分稅法規(guī)定不再符合實際情況，欠缺一定的實用性、有效性以及科學(xué)性。如今國內(nèi)稅法主要存在的問題包含：首先，稅法自身表述太過簡單，缺乏協(xié)調(diào)性、實用性以及操作性，使得行政以及立法機關(guān)在解決問題的過程中缺乏充足的政策依據(jù)，解決問題的標準不夠清晰；其次，稅法的發(fā)展相對落后，隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，部分稅法已經(jīng)無法順應(yīng)當(dāng)今社會經(jīng)濟的發(fā)展要求了，雖然我國已經(jīng)大力推進稅收體制改革，但是還需要一個逐步完善的過程。

四、優(yōu)化高速公路企業(yè)稅收籌劃工作的措施

針對以上存在的實際問題，本文從以下幾個方面進行了討論分析，希望可以給出參考性的策略。

（一）準確了解稅收籌劃的意義

高速公路企業(yè)管理人員應(yīng)該認識到稅收籌劃是合法的納稅行為，是在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等活動的事先籌劃與安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益，是被國家的稅收政策所鼓勵與允許的，與偷稅漏稅完全不同。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)充分重視稅收籌劃的重要性，從而能最大程度降低企業(yè)成本，提高管理效率，提高管理人員的前瞻意識。在高速公路企業(yè)的發(fā)展過程中，不但要確保稅收籌劃工作的順利開展，而且應(yīng)充分掌握和借助于我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的運營管理模式進行及時有效的調(diào)整，以實現(xiàn)減少企業(yè)綜合稅負的目的，高速公路企業(yè)財務(wù)人員與高級管理人員應(yīng)準確意識到稅收籌劃的意義，應(yīng)把稅收成本融入企業(yè)的戰(zhàn)略決策系統(tǒng)內(nèi)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)與政府部門也應(yīng)進一步掌握高速公路企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，主動調(diào)整相關(guān)稅收政策以順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，放水養(yǎng)魚，最終實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益的共贏。