中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

郭燕飛

摘要：中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、緩解就業(yè)壓力等方面均發(fā)揮著非常重要的作用。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)非常重要的工作，做好中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，有利于為企業(yè)管理者提供科學(xué)決策依據(jù)，有利于降低和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與管理成本，有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，有利于加強(qiáng)資金運(yùn)作、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需要引起企業(yè)管理者的高度重視。但是，目前許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些問(wèn)題，在一定程度上影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，提出了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范、企業(yè)融資困難等三個(gè)方面的問(wèn)題，分析了問(wèn)題存在的原因，并針對(duì)問(wèn)題提出了提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立財(cái)務(wù)管理制度、促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，擴(kuò)大融資渠道、解決資金短缺等三點(diǎn)對(duì)策和建議，以期通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的科學(xué)管理，有效促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷上升。2017～2022年中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目行業(yè)市場(chǎng)深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報(bào)告表明，目前我國(guó)中小企業(yè)有4000萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著很大的推進(jìn)作用。特別是中央大力倡導(dǎo)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”，國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)了一系列新的政策，中小企業(yè)發(fā)展面臨難得的歷史機(jī)遇，中小企業(yè)將在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、緩解就業(yè)壓力等方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。但是，目前許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些問(wèn)題，在一定程度上影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文重點(diǎn)針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，并就改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出幾點(diǎn)對(duì)策建議。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)更加重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。中小企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，優(yōu)化資源配置，保證資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)；需要加強(qiáng)成本管理，有效控制經(jīng)營(yíng)成本，提升績(jī)效管理水平；需要防范控制風(fēng)險(xiǎn)，建立高效的企業(yè)決策和應(yīng)急管理機(jī)制。做好中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，有利于為企業(yè)管理者提供科學(xué)決策依據(jù)，有利于降低和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與管理成本，有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，有利于加強(qiáng)資金運(yùn)作、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，財(cái)務(wù)管理工作是中小企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的工作，必須引起企業(yè)管理者的高度重視。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因

目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，執(zhí)行不到位，在財(cái)務(wù)管理方面存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和能力不強(qiáng)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，業(yè)務(wù)相對(duì)單一，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力弱，適應(yīng)環(huán)境變化及抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，追求短期利益目的性強(qiáng)。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者權(quán)力高度集中，通常掌控經(jīng)營(yíng)管理的一切事務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，財(cái)務(wù)管理水平整體偏低。有的中小企業(yè)為了節(jié)約成本，選擇代理記賬公司完成財(cái)務(wù)核算及申報(bào)工作；有的中小企業(yè)部分財(cái)務(wù)崗位沒(méi)有專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，由其他部門(mén)的人員兼職完成，導(dǎo)致崗位職責(zé)不明，內(nèi)部管理混亂，甚至問(wèn)題頻出。如在簽訂合同時(shí)，管理者由于自身沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又沒(méi)有讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)論證，對(duì)合同中一些涉及財(cái)務(wù)的條款沒(méi)有做到提前識(shí)別預(yù)警，致使一些問(wèn)題得不到診斷，在這種情況下簽訂的合同很容易出現(xiàn)偏差，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算出身，完成的工作更多是滿(mǎn)足于企業(yè)內(nèi)部核算及對(duì)外報(bào)表的需要，而忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的真正參與。這樣的結(jié)果是，財(cái)務(wù)部門(mén)往往把自己封閉在數(shù)字的壁壘中，將費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算、對(duì)外報(bào)告等作為自己的核心工作，即使參與一些預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的工作，也往往是僅從自身的專(zhuān)業(yè)角度出發(fā)，滿(mǎn)足于形成以財(cái)務(wù)目標(biāo)為結(jié)果的工作導(dǎo)向，沒(méi)能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的最大效用。

（二）缺乏對(duì)資產(chǎn)的有效管理

首先是資金管理不善。我國(guó)大部分中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金不能進(jìn)行科學(xué)管理，一些管理者認(rèn)為企業(yè)的現(xiàn)金越多越好，越多越有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)沒(méi)有比較系統(tǒng)的資金管理體系，對(duì)資金管理與使用缺乏有效的科學(xué)預(yù)測(cè)及監(jiān)督。這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者完全是按照自己的判斷對(duì)資金進(jìn)行管理與使用，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)來(lái)對(duì)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，資金使用效率低下，結(jié)果容易導(dǎo)致資金閑置。

其次是應(yīng)收賬款管理隨意。中小企業(yè)為了在日益激烈的市場(chǎng)中立足，快速開(kāi)拓市場(chǎng)，爭(zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大銷(xiāo)售從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)常采用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，對(duì)應(yīng)收賬款管理比較隨意，應(yīng)收賬款管理制度不健全。中小企業(yè)在銷(xiāo)售上人為因素偏多，沒(méi)有規(guī)范的銷(xiāo)售合同，有的只是口頭上的約定，或者是簡(jiǎn)單的協(xié)議；有的雖然簽訂了合同，但也是流于形式，所簽合同的約定條款不完善，內(nèi)容不全面，合同履行存在隱患，導(dǎo)致回款不及時(shí)或者呆賬壞賬的發(fā)生，這很容易造成企業(yè)資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

第三是存貨管理落后。許多中小企業(yè)存貨管理依靠手工記錄，耗時(shí)費(fèi)力，時(shí)間短、業(yè)務(wù)量小還能勉強(qiáng)應(yīng)付，時(shí)間一長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量增大后，很容易出現(xiàn)一些誤差，這樣的結(jié)果是存貨信息不明了、不準(zhǔn)確。特別是手工記錄難以做到存貨、進(jìn)貨、銷(xiāo)售、退貨的實(shí)時(shí)記錄，導(dǎo)致財(cái)務(wù)對(duì)于存貨的管理賬實(shí)不符，成本核算出現(xiàn)誤差，管理流于形式。這種情況很容易造成兩方面的問(wèn)題，一是面對(duì)訂單不能及時(shí)供貨，耽誤了創(chuàng)利契機(jī)；二是存貨增大造成積壓，占用大量資金，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)造成不利影響。

（三）融資難度大

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血脈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要有足夠的資金來(lái)支撐。但是，中小企業(yè)的發(fā)展經(jīng)常面臨資金不足、融資難的問(wèn)題。

首先，由于中小企業(yè)規(guī)模小，在我國(guó)目前的銀行信用評(píng)級(jí)體系里，大多數(shù)信用偏低，這樣中小企業(yè)從銀行獲得貸款就會(huì)面臨很大困難。其次，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，償債能力弱，影響力小，很容易被忽略，直接從社會(huì)融資也面臨較大難題。此外，許多中小企業(yè)自身缺乏資金和擔(dān)保，抵押資產(chǎn)不足，這也是導(dǎo)致融資難的一個(gè)主要原因。

銀行為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，更愿意貸款給那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、償債能力強(qiáng)的企業(yè)，這樣中小企業(yè)和大企業(yè)就面臨著非常不同的融資環(huán)境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，貸款不良率中型企業(yè)為5%，小型企業(yè)達(dá)到了14%左右，而一般大型企業(yè)的貸款只有1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中小型企業(yè)，所以商業(yè)銀行在選擇貸款客戶(hù)時(shí)，更傾向于盈利能力較強(qiáng)，規(guī)模大的企業(yè)。中小企業(yè)沒(méi)有好的融資條件和優(yōu)勢(shì)，資金積累就會(huì)變得緩慢，面臨一些大的發(fā)展項(xiàng)目時(shí)也往往因資金不足而失之交臂，贏利能力受到限制。中小企業(yè)越是資金不足，越難以有大的贏利能力；越?jīng)]有大的贏利能力，越難以有充足資金；自身越缺乏資金，越難以從銀行和社會(huì)獲得融資。

三、提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用

中小企業(yè)管理者要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立完善的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要讓財(cái)務(wù)管理以向業(yè)務(wù)提供決策支持為目標(biāo)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的整個(gè)過(guò)程。要讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)深入理解業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)務(wù)的深層次分析需求，有針對(duì)性的提供對(duì)策建議，更加有效地服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。

要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)服務(wù)能力，積極利用信息化平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)信息與其他業(yè)務(wù)信息的接口，實(shí)現(xiàn)信息集成，加強(qiáng)信息共享，使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞給管理者，避免造成信息上的斷層，從全方位多層次生成綜合信息，確保決策者根據(jù)準(zhǔn)確信息做出正確決策，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，不論是外部環(huán)境還是企業(yè)自身的發(fā)展，都對(duì)中小企業(yè)管理水平和人員素質(zhì)提出了更高要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式存在的弊端日益凸顯，提高財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)迫在眉睫。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新技能，不斷更新知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)，逐漸參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)還可以采取一系列鼓勵(lì)和激勵(lì)措施，提高財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)管理工作的積極性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員服務(wù)意識(shí)及服務(wù)熱情，盡快培養(yǎng)起適合新時(shí)代要求的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化

中小企業(yè)要針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，積極建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，有效加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。

首先要建立完善的資金管理制度。資金使用周轉(zhuǎn)涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。中小企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，建立完善的資金管理制度，切實(shí)提高資金使用效率，使企業(yè)資金運(yùn)用實(shí)現(xiàn)效益最大化。要對(duì)企業(yè)資金的使用作出完整記錄，既要清晰記錄企業(yè)過(guò)去的資金使用情況，也要對(duì)未來(lái)資金使用作出詳細(xì)規(guī)劃，特別要對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金與固定資金進(jìn)行合理配置，盡可能避免因收支失衡出現(xiàn)資金閑置或資金短缺。

其次要實(shí)行應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，建立客戶(hù)信用管理制度。應(yīng)收賬款要明確權(quán)責(zé)、責(zé)任到人，要增強(qiáng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷(xiāo)制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，強(qiáng)化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款應(yīng)該以合同約定為節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款合同管理，關(guān)注合同合法、合規(guī)性，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)把合同關(guān)。財(cái)務(wù)工作由終端化轉(zhuǎn)為流程化，參與合同談判之前籌劃工作，考核合同完成情況。要建立客戶(hù)信用制度，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，關(guān)注客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)等方面情況，建立相應(yīng)的信用檔案。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也要密切關(guān)注客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時(shí)調(diào)整政策、采取措施，避免造成額外的損失。

第三要建立健全存貨管理制度。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占了非常重要的位置，也占用了大量的流動(dòng)資金，保證企業(yè)資金正常回籠，加強(qiáng)存貨管理對(duì)中小企業(yè)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。中小企業(yè)根據(jù)自身的情況建立存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)到銷(xiāo)售的全流程管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，責(zé)任到人，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。要利用信息化平臺(tái)，建立存貨管理系統(tǒng)，更好地協(xié)調(diào)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收和保管工作，實(shí)現(xiàn)存貨信息在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)和供應(yīng)商之間的共享，使企業(yè)各部門(mén)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地了解各種存貨信息，切實(shí)提高企業(yè)存貨的運(yùn)營(yíng)效率。

（三）擴(kuò)大中小企業(yè)融資渠道，解決資金短缺問(wèn)題

要想解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，就要充分釋放中小企業(yè)的活力，從多方面入手。首先，中小企業(yè)要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理制度，積極拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加快產(chǎn)品創(chuàng)新以及服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和良好的增長(zhǎng)預(yù)期，憑自身的優(yōu)勢(shì)和潛力贏得投資方的支持和認(rèn)可，從而拓寬融資渠道。其次，中小企業(yè)也可借助專(zhuān)門(mén)的融資機(jī)構(gòu)獲得發(fā)展資金，制定企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范貸款操作流程，減少貸款手續(xù)，通過(guò)抵押等方式增加信貸，解決資金短缺問(wèn)題。第三，要建立合理的擔(dān)保體系，解決中小企業(yè)貸款難的問(wèn)題，這樣不僅能降低金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)，還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到分散、防范、化解的作用。第四，中小企業(yè)還可以獲取第三方投資，比如用無(wú)形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)作為抵押來(lái)獲取投資，解決資金短缺問(wèn)題。第五，中小企業(yè)可以通過(guò)政府專(zhuān)項(xiàng)資金的支持來(lái)解決自身資金困難的問(wèn)題，通過(guò)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)減少貸款風(fēng)險(xiǎn)及償還利息的壓力。最后，中小企業(yè)還可以享受政府制定的合理的稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)寬松的外部環(huán)境，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，幫助企業(yè)積累資金，從而減輕資金壓力。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)中小企業(yè)管理的一項(xiàng)非常重要的工作，它直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，需要引起中小企業(yè)管理者的高度重視。隨著改革的深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理存在的一些問(wèn)題日益凸顯，必須通過(guò)改革加以解決。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理要樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，建立權(quán)責(zé)清晰的新型財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息共享，使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更大作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須提高財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，進(jìn)而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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[3]吳李桃.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和解決措施[J].時(shí)代金融，2016（03）.

[4]王萌.中小企業(yè)融資難題及對(duì)策建議分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018（12）.

（作者單位：北京意中文化傳媒有限公司）