企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

張曉然

摘要：隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，外部環(huán)境瞬息萬變，使企業(yè)面臨的各種風險越來越難以掌控，許多企業(yè)因缺少對戰(zhàn)略的承接，對業(yè)務的了解，對管理的認知，致使全面預算管理成為一場數(shù)字游戲，因此制定并實施一套好的預算管理方案著實不易。企業(yè)若想在社會市場經(jīng)濟中健康、可持續(xù)的發(fā)展，提高自身的核心競爭力，建立健全全面預算管理體系，對企業(yè)增強風險防范能力，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標發(fā)揮著至關重要的作用。文章闡述了企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及問題，分析了出現(xiàn)問題的原因，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：全面預算管理；財務管理；問題；對策

一、引言

在飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境下，全面預算管理已成為企業(yè)發(fā)展的動力系統(tǒng)，在現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)中處于核心位置。全面預算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，指導經(jīng)營活動的改善和調整。本文從預算管理組織體系、執(zhí)行力、預算績效考核制度三方面對預算管理存在的問題進行探討。以期促進企業(yè)能積極沖破預算困境，加強自身的預算管理水平。

二、當前企業(yè)全面預算管理的背景及重要意義

進入21世紀以來，隨著企業(yè)之間日益激烈的競爭，各種新型的管理模式不斷出現(xiàn)，企業(yè)迫于生存壓力不得不改變舊的管理觀念，接受新的管理模式，以企業(yè)有限的資源來應對企業(yè)發(fā)展對資源需求的無限性。全面預算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，是建立在科學的數(shù)據(jù)之上的理性化管理。推行全面預算管理是西方發(fā)達國家許多成功企業(yè)基業(yè)長青的重要手段，預算管理的實踐已有上百年的歷史，在世界500強企業(yè)中大多數(shù)都是成功實現(xiàn)預算管理的典范。實施全面預算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，有利于企業(yè)在經(jīng)營過程中對各部門及人員業(yè)績的考核，可以有效的組織協(xié)調企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)經(jīng)營管理層更加有效的管理企業(yè)，保質保量的完成經(jīng)營目標并制定出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營管理方案，使企業(yè)的經(jīng)營活動在管理層的可控范圍之內，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。總而言之，全面預算管理的目的就是培養(yǎng)理性化、數(shù)據(jù)化的管理風格，而這種風格對于企業(yè)的基業(yè)長青是至關重要的。

三、當前企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）預算管理組織體系不完善

大多數(shù)企業(yè)認為預算管理是單純的財務管理，是財務部門的工作。企業(yè)內部未設置獨立的預算管理部門，財務部門與各業(yè)務部門在預算的執(zhí)行過程中極少溝通，存在著較為嚴重的信息不對稱現(xiàn)象，在各業(yè)務部門消極配合的情況下，很難保證預算數(shù)據(jù)的準確性和可執(zhí)行性。

預算管理流于形式，沒有把預算編制當成一項管理過程，而是追求數(shù)據(jù)的完成，只要編制完成即告管理結束，其過程管理功能很弱，部門之間的“扯皮”現(xiàn)象嚴重，預算只有數(shù)據(jù)沒有行動方案，最后成了財務部門一個部門的數(shù)字游戲。

（二）預算管理的反饋不及時，預算執(zhí)行不到位

目前，我國許多企業(yè)在全面預算管理中普遍存在的一種現(xiàn)象是重編制輕執(zhí)行。企業(yè)雖有預算編制，但是預算編制工作成了各部門定期不得不完成的填報任務，使預算僅停留在數(shù)據(jù)指標上，難以對企業(yè)經(jīng)營中存在的問題從業(yè)務層面做出深刻的剖析，提出更深層次的見解。預算管理不但沒有起到控制的作用，反而會促使各部門去花錢，引起花錢競賽，預算管理變成了“年初搶指標，年末搶花錢”的兩搶預算。執(zhí)行者不是制定者，由于執(zhí)行者與制定者的理念不同，在預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行者持消極配合的工作態(tài)度，造成預算信息反饋不及時，致使預算編制后決策者不能及時有效的掌握和監(jiān)控預算流程，無法做到事前計劃，事中監(jiān)控，事后彌補，從而導致企業(yè)決策者不能及時的對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)營風險做出更有信心的決策。

（三）缺乏相應的預算績效考核

預算績效考核是全面預算管理的量化指標，是企業(yè)內部對預算執(zhí)行過程和結果進行考核和評價的依據(jù)。隨著同行業(yè)日益激烈的競爭，許多企業(yè)的預算績效考評體系越來越難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。預算考評指標設置不合理，過于簡單，不同的部門使用不同的業(yè)績評價指標，在這種情況下，雖然實現(xiàn)了本部門的目標，但是影響到了其他部門乃至整個企業(yè)的業(yè)績。預算考核體系與激勵機制不夠完善，獎罰考核力度不夠，未能與設置的考評指標相結合，致使考核工作的效果不夠理想，導致員工消極的工作態(tài)度，影響企業(yè)的長遠利益。

四、企業(yè)全面預算管理的改進對策

（一）建立健全預算管理組織體系

全面預算管理的最大特點就是把預算作為一個平臺，讓企業(yè)所有管理人員都參與預算方案的制定，企業(yè)應設置具有足夠領導管理權限的預算管理決策機構，主要負責審核批準預算相關事項，并對績效考核結果的客觀性、公正性、合理性進行復核審批。其次，企業(yè)應設立全面預算管理工作小組，也就是具體推進和實施預算管理方案的工作小組，主要組織預算工作的編制及匯總，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督并制定相應調整方案。財務部門是全面預算管理的中堅力量，主要負責大量信息的搜集、傳遞以及預算的編制、執(zhí)行和考評等一系列工作。同時，在業(yè)務部門里，也應該指定相關人員負責本系統(tǒng)的預算管理工作，財務部門要和各業(yè)務部門相互配合，以各業(yè)務部門為主，財務部門給予其必要的支持，要明確各個部門的管理權限和責任，只有做到權責明確、權責相當才能在預算管理中減少或杜絕“扯皮”現(xiàn)象。同時企業(yè)還應設立“預算管理推進獎”對積極推進全面預算管理的工作人員給予必要的獎勵。

（二）提高預算管理反饋的及時性，加強對預算的過程控制

企業(yè)在預算目標的制定過程中，必須讓執(zhí)行者對預算管理方案有更清晰的認識和理解，最好的方法就是在預算管理決策機構制定預算管理方案時，應讓具體執(zhí)行者參與方案的制定，在實際執(zhí)行過程中使執(zhí)行者與制定者的理念相同，使預算能夠得到很好的執(zhí)行和控制，同時企業(yè)還應制定一套行之有效的跟蹤反饋系統(tǒng)，及時報告預算的執(zhí)行情況。在預算執(zhí)行過程中應及時對整個過程進行監(jiān)督。對管理人員建立一套完善的激勵制度，要讓管理人員高度關注預算的執(zhí)行情況，并對其行為結果給予足夠的重視，同時還應承擔相應的責任，責任必須與管理人員的利益聯(lián)系起來，一榮俱榮，一損俱損。為了強化預算管理的嚴肅性，在預算方案批準以后，應與相關人員簽訂一份預算目標承諾書。

（三）制定相應的預算管理績效考核制度

全面預算管理為企業(yè)的績效考核提供了依據(jù)，是企業(yè)員工工作業(yè)績考核指標的重要數(shù)據(jù)來源，預算考核的出發(fā)點就是及時肯定員工的工作業(yè)績和為企業(yè)所做的貢獻，全面預算管理應該與考核制度、激勵機制相結合，激發(fā)管理人員的工作熱情。在進行預算績效考核時，主要分兩個內容對員工進行考核，即預算考核指標和預算工作質量，預算考核指標主要評價各部門預算執(zhí)行情況，預算工作質量主要考核各部門預算編制、控制和管理水平。制定一套完善的關聯(lián)捆綁考核制度，按照關聯(lián)程度的不同，把責任關聯(lián)分為直接關聯(lián)和間接關聯(lián)，通常把直接關聯(lián)作為考核的主要指標，間接關聯(lián)作為考核的次要指標。為了激勵員工工作的積極性，應給員工的行為目標設定三個難度遞增的目標，即每個員工都能達到的基本目標、除了設置基本目標之外，企業(yè)還應設置具有一定挑戰(zhàn)性但是員工有80%把握可以完成的進取目標，同時還應設置具有80%挑戰(zhàn)20%把握的挑戰(zhàn)目標，三級遞進目標的設置，使得預算管理能夠在有壓力的前提下，保持一定的靈活性。

五、結語

全面預算管理是以財務管理為核心，以市場為導向，最大程度的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，是信息化社會對財務管理提出的更高要求，企業(yè)通過實施全面預算管理，使各級管理人員的責任和目標更加清晰，提高了企業(yè)管理層決策的效率，增強了企業(yè)對市場的適應能力。凡事預則立，不預則廢，企業(yè)只有做好全面預算管理，提高企業(yè)的管理水平，才能確保企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：煙臺國輪塑業(yè)有限公司）