新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題剖析及對策研究

王志壽

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化，中小企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。社會在不斷的發(fā)展和進步，對企業(yè)提出了更高的要求，但是中小企業(yè)受自身規(guī)模、會計核算等方面的影響，在發(fā)展過程中受到一定制約。加強會計監(jiān)督對中小企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要意義。文章首先對會計監(jiān)督進行概述，分析中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題，最后提出中小企業(yè)會計監(jiān)督的策略，希望對中小企業(yè)的發(fā)展有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：新形勢；中小企業(yè)；會計監(jiān)督；問題剖析；對策

在企業(yè)的發(fā)展中，會計擔(dān)任著非常重要的角色，會計崗位最大的職責(zé)是核算與監(jiān)督。在進行會計核算時，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生會計資料，進行財務(wù)審核，然后進行登記入賬。會計工作時企業(yè)其他部門進行會計信息使用的重要基礎(chǔ)，會計核算有效反映了企業(yè)的經(jīng)濟狀況，主要包括資產(chǎn)的購存、流轉(zhuǎn)以及使用效益等情況。在進行會計核算時，難免會出現(xiàn)失誤的情況，尤其是中小企業(yè)體現(xiàn)為甚，中小企業(yè)以民營企業(yè)為主，往往不能及時接收到政府最新出臺的政策，在逐級上報的過程中可能存在較大的差距。鑒于此，加強會計監(jiān)督不僅有助于維護企業(yè)財經(jīng)紀律和社會經(jīng)濟秩序，還有助于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、健全會計規(guī)范行為，保證會計工作的順利開展，有效維護國家、企業(yè)和個人的合法權(quán)益不受侵害，促進國家各項經(jīng)濟秩序有條不紊的進行。

一、會計監(jiān)督概述

從會計上來看，會計監(jiān)督是指政府相關(guān)部門、審計部門、企業(yè)會計部門的會計工作者按照國家或地方政府的法律法規(guī)對企業(yè)的活動和會計情況進行監(jiān)督，為企業(yè)的合法運營提供有效的保障。進行會計監(jiān)督一方面有利于維護現(xiàn)階段的財經(jīng)法規(guī)，檢查企業(yè)各項活動的開展情況，確保企業(yè)各項工作的開展依法進行。另一方面，有利于對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進行控制，為企業(yè)管理層的預(yù)算、決策等提供有效的參考依據(jù)。在范圍上，會計監(jiān)督主要包括五個方面，一是企業(yè)的會計憑證和會計報表；二是監(jiān)督企業(yè)的財產(chǎn)；三是監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支情況；四是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟合同；五是監(jiān)督企業(yè)成本費用。

二、新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督問題剖析

（一）對會計監(jiān)督認識程度不足

從職能上來看，企業(yè)會計監(jiān)督的主要作用是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進行統(tǒng)計和核算，并對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。但在執(zhí)行會計監(jiān)督職能時，很多企業(yè)會計對自身監(jiān)督職責(zé)認識程度不足，造成會計監(jiān)督流于形式。究其原因，這不僅是企業(yè)會計人員自身的問題，而是在認識上存在很大的不足，意識不到會計監(jiān)督對企業(yè)生存與發(fā)展的重要意義。

（二）企業(yè)管理人員對會計監(jiān)督的意識淡薄

從實際情況來看，大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營管理模式相對保守，缺少民主參與和公平意識，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身利益，不顧會計監(jiān)督工作的重要性，在進行企業(yè)資金核算時按照個人意愿來進行。還有些中小企業(yè)會計人員專業(yè)素質(zhì)較差，擔(dān)任這項工作由于基于領(lǐng)導(dǎo)的信任，這種情況下容易造成腐敗的滋生，對企業(yè)財務(wù)核算和長期發(fā)展十分不利。

（三）企業(yè)會計監(jiān)督體制有待完善

在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的相關(guān)制度也在不斷的完善，規(guī)模不大，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不完善的小企業(yè)也越來越多。由于多方面原因的存在，大多數(shù)中小企業(yè)沒有將會計監(jiān)督問題作為企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當關(guān)注的重點。雖然一些中小企業(yè)設(shè)立了相關(guān)的會計監(jiān)督制度，但并沒有付諸實施，這樣不僅導(dǎo)致了企業(yè)會計工作結(jié)果的失真，也造成了一系列不良現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生惡性循環(huán)。

（四）會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊

會計人員的綜合素質(zhì)對會計監(jiān)督工作有著重要影響，但是從實際情況來看，很多中小企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)達不到要求，在進行會計監(jiān)督工作時發(fā)揮不了自身的作用。自改革開放以來，隨著會計發(fā)展和國際上的接軌，總體上我國會計人員規(guī)模在不斷擴大，但是會計人員的整體素質(zhì)參差不齊，人才分配、業(yè)務(wù)水平、知識結(jié)構(gòu)等與會計工作要求存在著很大的差異。在監(jiān)督意識和行為方面，很多會計工作人員存在很大的不足，在工作的過程中法律意識較為薄弱，職業(yè)判斷能力和自我管理能力較差，在會計工作中造假行為比比皆是，影響會計信息的準確性，對企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。

三、新形勢下加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）完善外部監(jiān)督的法律法規(guī)

中小企業(yè)會計監(jiān)督離不開法律法規(guī)的支持，完善的法律法規(guī)可以為企業(yè)監(jiān)督管理工作提供有效的制度支持，激發(fā)會計工作人員進行會計監(jiān)督的積極性和主觀能動性。具體來說，主要從以下三個方面來進行。首先，審計局、稅務(wù)局要建立權(quán)責(zé)分明的制度。審計局的主要職責(zé)是對賬目進行核查，對于賬本的齊全性、真?zhèn)涡赃M行辨別；稅務(wù)局主要核查企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況，以及企業(yè)在經(jīng)營活動中是否觸犯稅法的相關(guān)規(guī)定。其次，政府監(jiān)督機關(guān)要充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對于會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、會計人員的繼續(xù)教育問題進行檢查，定期宣傳政府出臺會計方面的法律法規(guī)。最后，政府各監(jiān)督部門應(yīng)各司其職，通力合作，實現(xiàn)資源信息的交流與共享，減少或避免企業(yè)做假賬的情況，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供可靠基礎(chǔ)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

從實際情況來看，很多中小企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督上面相對混亂，這是因為企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不健全所造成。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督具有非常重要的現(xiàn)實意義。做好中小企業(yè)會計監(jiān)督工作，要對會計職責(zé)進行明確的劃分，將不相通的職能進行分解，對參與到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的所有流程中的每個崗位，在滿足人員配置的同時要形成相互制約的效果，減少營私舞弊行為的發(fā)生。審計部門的設(shè)立要確保獨立性，并將審計部門中審查不同會計資料的崗位進行劃分，設(shè)置專業(yè)人員審查會計憑證和會計報表；關(guān)鍵崗位在人員配置上至少要兩名，同時人員的選擇要避免存在裙帶關(guān)系，確保審計工作的可靠性。在進行企業(yè)會計工作監(jiān)管時，不僅要符合國家法律法規(guī)的要求，同時企業(yè)要完善自身的管理方法，出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象絕不姑息。除此以外，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)嚴重的違法行為時，要積極和政府監(jiān)察部門配合，確保會計工作的合法性。

（三）提高會計工作者職業(yè)素養(yǎng)

要想抑制財務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會計工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會計從業(yè)人員的會計專業(yè)知識門檻，堅決不使用未取得會計從業(yè)資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經(jīng)驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質(zhì)量。二是對新入職的會計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進行安排。培訓(xùn)可邀請大專院校的財務(wù)會計方面的教授，向會計員工進行財務(wù)會計的理論培訓(xùn)；也可邀請行業(yè)優(yōu)秀會計從業(yè)人員，向會計員工傳授業(yè)務(wù)實操經(jīng)驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業(yè)務(wù)能力強且能嚴格遵守相關(guān)會計法律法規(guī)的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴厲懲罰。

（四）創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境

企業(yè)不僅要按照國家規(guī)定的會計監(jiān)督制度來開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對企業(yè)的會計工作及財務(wù)信息的真實性、完整性負責(zé)，同時也應(yīng)加強對企業(yè)會計機構(gòu)以及內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，使會計工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財務(wù)會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強對會計以及財務(wù)等專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會計監(jiān)督工作。

（五）發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的職能

企業(yè)應(yīng)將完善審計機構(gòu)作為企業(yè)會計監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的管理范圍，賦予審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細化審計內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計機構(gòu)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，完善審計機構(gòu)的各項制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實有效地開展。

四、結(jié)語

總而言之，市場經(jīng)濟體制的不斷完善為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了廣闊的發(fā)展空間，加強中小企業(yè)會計監(jiān)督有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時采取有效的措施為企業(yè)的發(fā)展提供有效的保障。隨著我國經(jīng)濟進入常態(tài)化發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了可靠的基礎(chǔ)。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)及時解決會計監(jiān)督中存在的各種問題，根據(jù)企業(yè)自身實際情況來構(gòu)建合理的會計監(jiān)督制度，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會價值。

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（作者單位：浙江卓詩尼鞋業(yè)有限公司）