淺析醫(yī)院?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

李二虎

摘要：文章圍繞著我國(guó)醫(yī)院面臨的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，著力優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作體系，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)方法策略，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作人員價(jià)值，高效的開展財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)策略

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是保障醫(yī)院有效運(yùn)行，促進(jìn)醫(yī)院深化改革的重要條件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況出發(fā)，在找出潛在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，完善管理機(jī)制，創(chuàng)新應(yīng)用有效的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低

醫(yī)院缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的效率不足，沒(méi)能根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)運(yùn)行制度，全面加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不注意運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督制約，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)較差，內(nèi)部審計(jì)不僅缺乏必要的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，而且內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行體系不健全，很多審計(jì)制度未能有效執(zhí)行，因此增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院對(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求不高，相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員的審計(jì)操作能力有限，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，影響了醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量。還有的醫(yī)院本身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就不合理，財(cái)務(wù)管理工作的難度較大，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作水平，不利于大規(guī)模和全面性的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)短期債務(wù)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析不足。

（二）管理制度缺失

目前我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度還有待改進(jìn)，審計(jì)工作還要向著標(biāo)準(zhǔn)化、制度化與規(guī)范化的方向發(fā)展。醫(yī)院在新醫(yī)改背景下沒(méi)能有效的完善內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)工作缺乏有效的規(guī)劃指導(dǎo)，現(xiàn)有審計(jì)人員制約了審計(jì)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。例如，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足致使各部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)行不完善，財(cái)務(wù)工作在物資的轉(zhuǎn)移、運(yùn)用、報(bào)廢方面的制度不完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的隨意性大，或者沒(méi)能在明確分工的基礎(chǔ)上開展財(cái)務(wù)管理。

（三）工作方法落后

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)方法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督方法有待提高，由于一些醫(yī)院沒(méi)能優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的程序，內(nèi)部審計(jì)的程序執(zhí)行不規(guī)范，影響了審計(jì)工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)部門抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。有些醫(yī)院在審計(jì)工作前沒(méi)能做到充分的調(diào)查研究，沒(méi)能把握審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況了解不足，因此沒(méi)能全面的總結(jié)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況，還有的很多審計(jì)人員只是對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)能科學(xué)合理的優(yōu)化審計(jì)工作的內(nèi)容，沒(méi)能對(duì)收支賬目進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，存在著審計(jì)方法過(guò)于落后的問(wèn)題。還有的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員水平不高，很多審計(jì)內(nèi)控工作都沒(méi)能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，財(cái)務(wù)內(nèi)控與審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)不強(qiáng)，因此影響了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理控制的科學(xué)性，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。

（四）缺乏必要監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏有效的監(jiān)督，由于審計(jì)工作本身存在著一定的不規(guī)范行為，再加上醫(yī)院缺乏必要的外部監(jiān)督機(jī)制，因此導(dǎo)致醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中面臨較大的問(wèn)題。雖然有些醫(yī)院建立了較為完善的管理規(guī)章制度，但是在執(zhí)行的過(guò)程中難以有效落實(shí)，再加上審計(jì)部門對(duì)審計(jì)前醫(yī)院的運(yùn)行情況缺乏必要的預(yù)測(cè)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中也不注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在事后沒(méi)能總結(jié)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致醫(yī)院審計(jì)控制制度與監(jiān)督不足，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的約束力，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也同樣缺少監(jiān)督機(jī)制，還缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度與標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致整體監(jiān)督機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制實(shí)施不足，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)，因此出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

（一）計(jì)劃性原則

做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與管理工作需要從醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展現(xiàn)狀與未來(lái)規(guī)劃出發(fā)，在明確醫(yī)院階段性的建設(shè)任務(wù)、改變方向與醫(yī)療工作問(wèn)題的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，從而圍繞著重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集與分析，達(dá)到醫(yī)院審計(jì)力量集中與針對(duì)性的開展針對(duì)工作目標(biāo)。

（二）創(chuàng)新性原則

現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅建立在完善的管理制度基礎(chǔ)上，而且還要堅(jiān)持創(chuàng)新性原則，注重在先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)上開展審計(jì)工作。首先，加強(qiáng)審計(jì)工作方法創(chuàng)新，注重運(yùn)用大數(shù)據(jù)與相關(guān)智能化軟件進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)控。其次，運(yùn)用科學(xué)的軟件開展針對(duì)性的審計(jì)工作，從而發(fā)揮計(jì)算機(jī)的輔助價(jià)值，有效減少人工審計(jì)的效率與質(zhì)量問(wèn)題。第三，還要針對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)情況采用創(chuàng)新性的審計(jì)方法與策略，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制的作用，在全面參與的基礎(chǔ)上開展科學(xué)的審計(jì)工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作，需要提高審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在有效的管理機(jī)制下，全面提高醫(yī)院所有人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，能夠經(jīng)常性的過(guò)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)，圍繞著審計(jì)報(bào)告梳理財(cái)務(wù)管理方面存在的制度漏洞，并且積極向?qū)徲?jì)部門傳遞風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的敏感度，本著嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度強(qiáng)化開展審計(jì)工作。其次，還要對(duì)審計(jì)部門審計(jì)人員的專業(yè)能力與技能進(jìn)行培訓(xùn)，注重開展執(zhí)行性的規(guī)范指導(dǎo)工作，在促進(jìn)審計(jì)人員與財(cái)務(wù)管理人員了解相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，達(dá)到高質(zhì)量的開展內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)。最后，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)，聘請(qǐng)高級(jí)別審計(jì)人員講授醫(yī)院領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識(shí)，由上級(jí)主管部門加強(qiáng)專職財(cái)務(wù)審計(jì)人員的調(diào)配工作，并且建立審計(jì)激勵(lì)制度，全面提高審計(jì)工作積極性，解決審計(jì)工作中的問(wèn)題。

（二）完善內(nèi)控管理制度

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范開展，有效的減少醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建設(shè)工作。在醫(yī)院改革的大背景下圍繞著醫(yī)院業(yè)務(wù)擴(kuò)展，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的增加，以及醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的優(yōu)化，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作水平，做到與時(shí)俱進(jìn)的更新醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下指導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。首先，及時(shí)完善醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，圍繞著醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)的漏洞，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息流的異常現(xiàn)象重點(diǎn)制度改革優(yōu)化。著力在完善審計(jì)流程的基礎(chǔ)上全面梳理和有效開展審計(jì)工作。其次，重點(diǎn)完善財(cái)務(wù)控制制度，全面加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位職責(zé)的劃分，明確財(cái)務(wù)管理崗位的職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算制度的建設(shè)工作，針對(duì)醫(yī)院的不同部門，使用科學(xué)的預(yù)算管理方法，按照相關(guān)規(guī)定開展財(cái)務(wù)管理工作。最后，健全醫(yī)院的預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與內(nèi)控審計(jì)的綜合開展，著力在分析預(yù)算的基礎(chǔ)上保證預(yù)算的科學(xué)有效執(zhí)行。

（三）創(chuàng)新使用管理方法

只有優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)程序，在信息化環(huán)境下提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化手段，才能在全面科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)事前控制，達(dá)到有針對(duì)性的解決財(cái)務(wù)領(lǐng)域問(wèn)題，滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行需要目標(biāo)，解決審計(jì)與財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)方案，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息的收集與處理工作，保證送審數(shù)據(jù)材料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。其次，提升審計(jì)工作的質(zhì)量，注重使用先進(jìn)的審計(jì)方法與控制風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在全員參與的機(jī)制下，結(jié)合具體的審計(jì)內(nèi)容優(yōu)化選擇個(gè)性化的審計(jì)方法與財(cái)務(wù)控制辦法。第三，建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，在構(gòu)建創(chuàng)新型審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)運(yùn)用該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控，并且建立各部門的數(shù)據(jù)信息匯總與監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)與監(jiān)控的高效性，達(dá)到全面提升醫(yī)院審計(jì)水平目標(biāo)。

四、結(jié)論

提高醫(yī)院?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)形成完善的審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮全員參與的監(jiān)督作用，著力運(yùn)用信息化的方式解決醫(yī)院資金流量大、財(cái)務(wù)工作涉及人員多，內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：杞縣人民醫(yī)院）