企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考

于小娟

摘要：財(cái)務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要工具，它是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他財(cái)務(wù)相關(guān)資料為基礎(chǔ)，結(jié)合業(yè)務(wù)采用財(cái)務(wù)專業(yè)的分析方法，用數(shù)據(jù)說話，找出企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中存在的問題，成功的財(cái)務(wù)分析需透過數(shù)據(jù)，找出企業(yè)所存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有針對(duì)性的解決問題的辦法，最終為財(cái)務(wù)分析的使用者提供有價(jià)值的決策支持，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；問題及對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，它又因所提供的對(duì)象和關(guān)注角度的不同，所存在的目的也就不同，作為財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該根據(jù)不同的需求，提供為之有用的財(cái)務(wù)分析。

從企業(yè)股權(quán)投資者的角度主要關(guān)注企業(yè)的盈利能力狀況，財(cái)務(wù)分析應(yīng)以企業(yè)的盈利能力為中心進(jìn)行分析，為投資者的投資決策提供依據(jù)。從企業(yè)債權(quán)人的角度主要關(guān)注企業(yè)的償債能力，關(guān)心對(duì)企業(yè)的借款和其他債權(quán)是否能按時(shí)收回，另一方面看企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)程度是否相匹配，財(cái)務(wù)分析應(yīng)將償債能力與盈利能力相結(jié)合，為債權(quán)人放貸決策提供依據(jù)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度主要關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)能力指標(biāo)，通過各項(xiàng)能力指標(biāo)來看公司凈資產(chǎn)收益率，從財(cái)務(wù)分析中看企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題及需要改進(jìn)的重點(diǎn)，并制定改進(jìn)措施，改進(jìn)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，財(cái)務(wù)分析應(yīng)從影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益的指標(biāo)進(jìn)行分析，為經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，另一方面，通過財(cái)務(wù)分析用數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)不到位

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)還停留在財(cái)務(wù)核算的階段，對(duì)財(cái)務(wù)分析投入的精力很少，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的脫離，導(dǎo)致這種情況的原因，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間精力用于處理財(cái)務(wù)核算的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不能滿足財(cái)務(wù)高效處理的需求，大量的數(shù)據(jù)只能通過人工統(tǒng)計(jì)的方式，使財(cái)務(wù)沒有跟上時(shí)代的進(jìn)步，即使提供了財(cái)務(wù)分析，但也處于表面性的工作，沒有分析到實(shí)質(zhì)，其根本就是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)不到位，大多數(shù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常是采用機(jī)械套用模板、把握不住重點(diǎn)，沒能重點(diǎn)揭示根本性問題、就數(shù)字論數(shù)字，沒有挖掘業(yè)務(wù)層面的原因，這樣做出的財(cái)務(wù)分析不能成為管理的工具，只是財(cái)務(wù)自說自話，喪失應(yīng)有的價(jià)值。另一方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性，在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒能以財(cái)務(wù)分析為依據(jù)，而只是從業(yè)務(wù)方面進(jìn)行決策。

（二）對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析多，對(duì)未來展望少

大多企業(yè)通常是根據(jù)企業(yè)過去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，大量的分析結(jié)果呈現(xiàn)出的是了解公司的過去和現(xiàn)狀，沒有意識(shí)到更重要的是通過對(duì)公司發(fā)展趨勢(shì)的分析，很多財(cái)務(wù)分析都忽略了這一點(diǎn)，對(duì)過去和現(xiàn)在的狀況分析較多，沒有通過財(cái)務(wù)分析找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素，并針對(duì)這些問題提出對(duì)未來經(jīng)營(yíng)管理的建議，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來的預(yù)測(cè)和展望很少，從而大大降低了財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)作用。

（三）只分析數(shù)據(jù)，不提出問題

很多企業(yè)做出的財(cái)務(wù)分析，只是把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)列出，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀也有體現(xiàn)，但是沒有針對(duì)所分析的數(shù)據(jù)分析問題，根據(jù)問題提出財(cái)務(wù)建議，為公司經(jīng)營(yíng)管理者決策提供有用的財(cái)務(wù)支持。在分析指標(biāo)變化時(shí)，僅停留在數(shù)字的對(duì)比層面，只把指標(biāo)的增減變化進(jìn)行了羅列，如果財(cái)務(wù)分析只是局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字對(duì)比，就數(shù)字論數(shù)字，沒有說明影響數(shù)字產(chǎn)生的原因，沒有把數(shù)字與業(yè)務(wù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，沒有用數(shù)據(jù)說話指出業(yè)務(wù)的發(fā)展方向要解決的問題，這樣的財(cái)務(wù)分析只能是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說明書，不能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來有指導(dǎo)作用的財(cái)務(wù)分析，若只停留在數(shù)字層面，與財(cái)務(wù)核算沒有區(qū)別。另一方面財(cái)務(wù)分析者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，過去的經(jīng)營(yíng)沒有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，并不代表之后不會(huì)出現(xiàn)。因此，好的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，并對(duì)企業(yè)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

（四）為分析而分析，與財(cái)務(wù)分析需求脫節(jié)

部分財(cái)務(wù)分析工作者缺乏與分析報(bào)告需求者的充分溝通，思維沒有完全轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)分析報(bào)告還停留在核算層面，沒有認(rèn)識(shí)到一份財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)來講的用途和意義，還沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性。現(xiàn)代社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)，財(cái)務(wù)行業(yè)也不斷變化，所以，我們的思想一定要轉(zhuǎn)變，不能再是只會(huì)坐在辦公室記憑證，我們要走向業(yè)務(wù)，真正的了解業(yè)務(wù)，站在業(yè)務(wù)的角度去考慮問題，只有這樣，我們才能做出經(jīng)營(yíng)者真正需要的財(cái)務(wù)分析，才不會(huì)與分析的需求脫節(jié)，才能分析出有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（五）財(cái)務(wù)分析專業(yè)性太強(qiáng)

財(cái)務(wù)分析根據(jù)所使用者的不同，分析的內(nèi)容形式也就不同，但不管怎么樣，所提供的對(duì)象都不是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，所以財(cái)務(wù)分析應(yīng)該把枯燥的數(shù)字轉(zhuǎn)化為非專業(yè)的人員能看懂的分析，盡量少用專業(yè)詞語(yǔ)，少羅列數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)分析的層面，為非專業(yè)人員提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，有的財(cái)務(wù)分析因?qū)I(yè)性太強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析看起來枯燥無味，對(duì)使用者沒有任何利用價(jià)值。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)分析由核算型向管理分析轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作通常是一味埋頭于會(huì)計(jì)核算工作，一方面這樣的工作對(duì)企業(yè)而言是低價(jià)值的，另一方面這樣的工作也不會(huì)給自己帶來太多的成就感。會(huì)計(jì)人員需要轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型既可能是財(cái)務(wù)人員主動(dòng)為之，也可能是人工智能倒逼會(huì)計(jì)人員被動(dòng)而為之。在經(jīng)濟(jì)日趨發(fā)展的形式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要改變傳統(tǒng)的模式，不能再以財(cái)務(wù)核算為核心，積極發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過信息化建設(shè)將財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、提高工作效率的辦法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高效快速處理，財(cái)務(wù)部門可以從大量的、繁雜的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)交易處理中解放出來，更多地參與到公司戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)管理中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部的轉(zhuǎn)型。

（二）分析現(xiàn)狀，創(chuàng)新指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展

財(cái)務(wù)分析不能僅僅是對(duì)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)該通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)分析。通過現(xiàn)在的數(shù)據(jù)的異動(dòng)可能驅(qū)動(dòng)的后果，結(jié)合業(yè)務(wù)分析定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的方向和目標(biāo)，財(cái)務(wù)分析往往因?yàn)閷I(yè)性強(qiáng)，分析呈現(xiàn)出的形式比較呆板，分析內(nèi)容千篇一律，因此不懂財(cái)務(wù)的人看到財(cái)務(wù)分析如同看到天書，時(shí)間長(zhǎng)了財(cái)務(wù)分析勢(shì)必變成可有可無的東西。要煥發(fā)財(cái)務(wù)分析的生機(jī)和活力，不斷的創(chuàng)新方法，充分發(fā)揮其為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀的職能。通過財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，參與到企業(yè)的核心價(jià)值流管理中，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、企業(yè)預(yù)算管理到公司業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶等多方面，進(jìn)行分析管理。財(cái)務(wù)管理者要想做出高價(jià)值的分析報(bào)告，第一要有較高的專業(yè)能力，第二把自己深入業(yè)務(wù)之中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，才能提出有用的創(chuàng)新指導(dǎo)意見，要查找業(yè)務(wù)原因并提出改進(jìn)建議，這樣的分析報(bào)告肯定會(huì)得到使用者的認(rèn)可。

（三）財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)提出問題

財(cái)務(wù)分析能否推動(dòng)業(yè)務(wù)改進(jìn)是關(guān)鍵，如不能幫助改進(jìn)，財(cái)務(wù)分析就是表面工作，財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)通過分析業(yè)務(wù)找出目前存在的問題，并通過財(cái)務(wù)專業(yè)角度提出問題的改進(jìn)建議，找出事項(xiàng)的本質(zhì)和主要因素，才能客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況，將財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)核算分析到財(cái)務(wù)管理分析的蛻變。財(cái)務(wù)分析應(yīng)是從財(cái)務(wù)的角度揭示公司存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以其引起公司經(jīng)營(yíng)管理者的重視，進(jìn)一步結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，找出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因，提出解決方案。

（四）結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，一定是結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行的，并且能夠定位業(yè)務(wù)問題，能夠幫助解決業(yè)務(wù)存在的問題。財(cái)務(wù)分析報(bào)告做得好不好，有三個(gè)層次。第一個(gè)層次，簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)比較，找出異常。第二個(gè)層次，對(duì)數(shù)據(jù)異常的原因作出解釋。第三個(gè)層次，找出業(yè)務(wù)原因，然后定位出問題點(diǎn)，并提出相應(yīng)的解決方案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與到企業(yè)的未來規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，以財(cái)務(wù)的專業(yè)性制定出相關(guān)的支持制度和流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)介入到業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)規(guī)劃到業(yè)務(wù)運(yùn)維的全過程管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門從傳統(tǒng)的事后被動(dòng)式工作的模式向今后的事先主動(dòng)式和引導(dǎo)的工作模式，與業(yè)務(wù)部門多溝通，多視角熟悉公司業(yè)務(wù)。

（五）提供使用價(jià)值較高的財(cái)務(wù)分析

高價(jià)值的財(cái)務(wù)分析是通過分析當(dāng)前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況，用專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，為公司的經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)推進(jìn)提供有用的幫助，要做到這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析一方面要通俗易懂，不要就數(shù)字論數(shù)字，而應(yīng)該通過數(shù)據(jù)去分析業(yè)務(wù)，另一方面一定是與公司的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)相結(jié)合的分析，通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的改進(jìn)提出指導(dǎo)性的改進(jìn)建議，要體現(xiàn)出財(cái)務(wù)分析的重要性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)分析要從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，要把財(cái)務(wù)思維帶到業(yè)務(wù)中去，業(yè)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合是核算型會(huì)計(jì)向價(jià)值創(chuàng)造型管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，也只有通過業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析的方式，提供更有用的財(cái)務(wù)分析，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的價(jià)值所在，更好的為經(jīng)營(yíng)者、投資者的決策提供更好的財(cái)務(wù)支持，讓企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展下去。

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