借鑒國外財政政策經(jīng)驗促進小微企業(yè)可持續(xù)成長

陳詩瑤

摘 要：小微企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟經(jīng)濟建設中不可缺少的組成部分，已經(jīng)成為國家重點關(guān)注和扶持的對象。而本文以小微企業(yè)為切入點，探討小微企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要性，發(fā)展中存在的問題，以及財務政策對小微企業(yè)的作用，并分析國外財政政策經(jīng)驗對我國扶持小微企業(yè)的啟示。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財政政策；財政支出；稅收優(yōu)惠

隨著我國財政政策對經(jīng)濟建設的大力扶持，小微企業(yè)既推動了我國經(jīng)濟總量增長，又為更多人員提供了就業(yè)崗位。但由于小微企業(yè)受自身客觀環(huán)境和外部市場條件的限制，使得自身市場競爭力低下，存在很多的潛在風險，僅靠自身的變革和一些現(xiàn)有的財政政策，難以真正走上可持續(xù)發(fā)展的道路，這就需要從多方面進行考慮，適當借鑒國外的財政政策經(jīng)驗，提高企業(yè)競爭力。

一、促進小微企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要性

第一，在我國國民經(jīng)濟和社會建設中，小微企業(yè)具有基礎性作用，是實現(xiàn)人民創(chuàng)業(yè)致富的重要渠道，在改善民生、增加人民收入、促進社會穩(wěn)定、增加國家稅收和發(fā)展市場經(jīng)濟等方面都起著至關(guān)重要的作用，已經(jīng)成為我國重要的經(jīng)濟支柱。第二，改革開放以來，我國小微企業(yè)取得了快速的發(fā)展，在市場經(jīng)濟發(fā)展和社會建設中的地位日益提升。第三，小微企業(yè)的建立，吸納了更多的社會無業(yè)人員，改善了眾多家庭的經(jīng)濟狀況，促進了社會的穩(wěn)定。第四，小微企業(yè)需要的創(chuàng)業(yè)成本較低，經(jīng)營和人員等結(jié)構(gòu)較為簡單，管理方便，成本低，對市場中的各種變化有著極強的應變能力，不易受社會動蕩影響，新機制引入快，并且改革成本低、操作便利，具備很多大企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢，經(jīng)常成為改革的試驗區(qū)和突破口，可以為大企業(yè)的改革變動提供經(jīng)驗，對市場變革具有重要的指導和推動作用。

二、小微企業(yè)在財政方面存在的主要問題

1.未建立誠信標準

由于小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和范圍有限，很少會出現(xiàn)所有權(quán)和管理權(quán)方面的問題，并且對外融資現(xiàn)象也較少，經(jīng)營中過于重視企業(yè)利潤的最大化，經(jīng)常忽視了對股東資金情況的關(guān)注，甚至還會毫無顧忌的修飾財務核算報表，進而出現(xiàn)隱瞞經(jīng)營收入、虛構(gòu)成本和偷稅漏稅等違規(guī)操縱現(xiàn)象。長此以往，更加影響了小微企業(yè)在的形象，降低了社會的認同感，難以建立良好的誠信標準。

2.融資渠道狹小

經(jīng)過調(diào)查顯示，小微企業(yè)在融資過程中，主要的渠道是民間借貸、自有資金，僅有約10%的企業(yè)通過金融機構(gòu)渠道獲得經(jīng)營資金，而不通過金融機構(gòu)獲取融資基金的企業(yè)，主要原因有兩方面：一方面，從小微企業(yè)角度來說，不愿借貸的理由是條件較高、手續(xù)繁瑣、周期長以及要求較多等，會增加自身的融資成本，引發(fā)更多的風險。另一方面，從金融機構(gòu)方面來講，融資機構(gòu)認為小微企業(yè)信用標準低、信用風險高，難以在信任的基礎上，達成良好的合作關(guān)系。

3.固定成本過高

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的提升，員工對薪酬福利的要求也越來越高，直接提升了小微企業(yè)的固定成本。在企業(yè)經(jīng)營成本增加后，迫使小微企業(yè)不斷提高產(chǎn)品的銷售價格，同時由于企業(yè)自身缺乏優(yōu)勢，只能選擇價格博弈，量產(chǎn)低價銷售產(chǎn)品，難以快速回籠資金，限制了小微企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4.稅負過重

即便近些年來，國家針對小微企業(yè)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上減輕了經(jīng)營的負擔，但從整體上而言，惠及的范圍相對較窄。同時由于不同地區(qū)對小微企業(yè)的判斷標準不統(tǒng)一，使得國家難以全面展開扶持工作。并且稅務部門對不同小微企業(yè)獲得的優(yōu)惠支持理解存在偏差，導致執(zhí)行內(nèi)容不統(tǒng)一。另外，受小微企業(yè)稅收體系不完善的影響，使得在稅務方面存在隱性費用、稅負缺乏公平性和稅費過重等問題，增加了企業(yè)的財政負擔。

三、財政政策對小微企業(yè)的作用

1.減輕小微企業(yè)的負擔

很多發(fā)達國家在扶持小微企業(yè)時，都會針對這一類的企業(yè)制定極為優(yōu)惠的稅率，通常比大型企業(yè)的稅率低10%左右，主要的目的就是降低小微企業(yè)的經(jīng)營壓力，使得擁有更多的經(jīng)營發(fā)展資金。比如英國從上世紀八十年代開始，就逐年降低小微企業(yè)發(fā)的稅收，與大型企業(yè)相比要低約10%-20%，這一措施實施后很多小型企業(yè)擁有了更多的經(jīng)營資金，降低了很多企業(yè)的經(jīng)營負擔，同時也避免了很多小微企業(yè)破產(chǎn)。因此，國家在扶持小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展時，通過一些稅收減免優(yōu)惠措施，可以有效降低小微企業(yè)的經(jīng)營風險和經(jīng)濟負擔。

2.促進企業(yè)發(fā)展建設

國家在出臺優(yōu)惠政策減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負擔時，可以通過稅收減免、扣除研發(fā)費用和加速折舊等方式。

從減免稅收方面來說，國家可以讓小企業(yè)通過其他途徑進行稅收減免，比如稅收消轉(zhuǎn)，也就是說讓企業(yè)使用降低征稅物品成本的方式，從一些新增利潤中獲得稅負抵補，常見的方式有改善經(jīng)營管理方式、提高勞動生產(chǎn)率等，本質(zhì)上是用企業(yè)應得的超額利潤抵補稅負，但稅負并未發(fā)生轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，同樣是由企業(yè)自身負擔，可以說，消轉(zhuǎn)屬于一種合法、合理、特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。比如，美國制定稅收減免措施時，規(guī)定小微企可以通過購進新型設備的方式直接沖抵自身的所得稅，若果企業(yè)的年稅收極低，尚未超過2500美元，可以將這部分稅收全部以投資的方式進行處理，實施免征稅收政策。美國在扶持小微企業(yè)時重視在投資風險方面的稅收優(yōu)惠，規(guī)定中小型的企業(yè)在滿足一定經(jīng)營條件下，可以連續(xù)5年獲得約5%的稅收減免。并且允許企業(yè)的股東進行投資，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營風險，企業(yè)的股東可以分擔一部分壓力，與此同時還可以根據(jù)其他方面的收入與經(jīng)營損失獲得相應的稅收減免。

從加速折舊方面來說，這種方式是指按照稅法規(guī)定，準予使用縮短折舊年限、提高折舊率，加快折舊速度，以此來實現(xiàn)降低應納稅所得額的優(yōu)惠措施。主要的目的是減少企業(yè)的所得稅，提升經(jīng)濟效益，增強企業(yè)自身的公司競爭能力和融資能力。比如日本政府，在對小微企業(yè)提供稅收減免優(yōu)惠政策時，就鼓勵小微企業(yè)不斷更新設備。對此，還制定了兩種抵稅方式：一種是，首次折舊按照購入價格的30%進行抵免，另一種是，按照買入價格的7%作為抵免額度。除此之外，許多發(fā)達國家在納稅期限方面也有明確的規(guī)定，尤其是對小微企業(yè)，已經(jīng)將納稅期限放款至6個月到10個月。同時一些國家為了減輕小微企業(yè)的壓力，實施納稅形式簡化，以統(tǒng)一的稅收形式進行收稅。

四、國外財政政策經(jīng)驗對我國扶持小微企業(yè)的啟示

受市場變革和經(jīng)濟科技發(fā)展的影響，近年來，我國科技型小微企業(yè)取得了快速發(fā)展，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟增長的不竭動力。但要保證小微企業(yè)切實實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，要需要重視對小微企業(yè)的扶持工作，適當借鑒國外的對方面的財政扶持政策，促進小微企業(yè)發(fā)展。

1.政府提供多種補貼措施

政府補貼主要是向小微企業(yè)提供資金支持，直接從經(jīng)濟方面扶持小微企業(yè)的發(fā)展，而補貼的形式主要包括一次性補貼和專項補貼兩種。

（1）一次性補貼

這種補貼方式主要是指政府部門設立的專項扶持基金，或者是政府投資，這兩種方式都可以為小微企業(yè)提供有力的支持，比如意大利制定的補貼措施，對符合條件的小型企業(yè)進行一次性補貼，補貼的總額度甚至可以達到企業(yè)本身額度的50%，極大地減輕了小微企業(yè)的資金壓力。

（2）專項補貼

政府設置專項補貼時，使用的形式有多種，其中常見的有以下幾種：

第一，設置人力資源就業(yè)補貼。這種補貼形式在緩解就業(yè)壓力方面可以起到良好的作用，通過對小微企業(yè)的職工補貼，讓小微企業(yè)聘用更多的人力資源，減少了社會中的閑置人員。比如德國，針對小微企制定了“每雇傭一名失業(yè)人員，就給予1萬歐元就業(yè)補貼”的政策，這種補貼方式制定后，不僅在一定程度上緩解了企業(yè)人力資源固定成本方面的壓力，而且還較少了失業(yè)人口基數(shù)，提高了社會的穩(wěn)定性。第二，設置研發(fā)補貼。對符合條件的小微企業(yè)實施研發(fā)補貼，不僅可以激發(fā)小微企業(yè)科研創(chuàng)新的積極性，而且可以還可以起到扶持的效果。美國、德國等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)達的國家都設置了小微企業(yè)創(chuàng)新計劃和技術(shù)專項獎金等，主要是用來扶持小微企業(yè)。比如法國，政府部門承擔著約25%的研發(fā)費用。第三，設置落后地區(qū)扶持政策。主要的目的是促進貧困地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展，這方面的扶持工作歐盟成員國家實施力度較大，設置了發(fā)展基金，并為一些小微企業(yè)提供了補助甚至還減免了營業(yè)稅。因此，我國在對小微企業(yè)進行扶持時，也應借鑒這些國外對小微企業(yè)的財政補貼方式，既可以提高補貼的效率和針對性，又可以更好地發(fā)揮補貼的作用。

2.援助

小微企業(yè)受自身規(guī)模和資金的影響，在開展很多經(jīng)營活動時都會受到限制，影響了自身的快速發(fā)展。即便一些小微企業(yè)想要通過融資獲得資金支持，但受融資渠道和誠信標準因素的影響，使得融資渠道狹窄。對此，政府部門就可以通過貸款援助的方式，為小微企業(yè)提供資金支持。比如，日本在扶持小微企業(yè)時，就通過建立”小微企業(yè)金融公庫”的方式，為其提供貸款援助。甚至一些國家通過設置專門采購對象的方式進行援助，既獲得了產(chǎn)品，又對部分小微企業(yè)起到了扶持的作用。因此，我國政府部門可以借鑒國外經(jīng)驗，根據(jù)我國的基本國情，為小微企業(yè)提供優(yōu)惠貸款和貸款貼息等方式，現(xiàn)階段，我國針對大學生創(chuàng)業(yè)，設置的無息創(chuàng)業(yè)貸款就在很大程度上發(fā)揮了作用，但要想起到更好的援助效果，還應拓寬援助范圍，考慮非大學生之外的人員和已經(jīng)創(chuàng)建成功的小微企業(yè)。

3.制度扶持

與大型企業(yè)相比。小微企業(yè)在抵抗風險方面的能力不足，市場中一些常見的風險對部分小微企業(yè)而言，會帶來致命打擊。這種情況下，要想保證小微企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅需要企業(yè)自身的變革，以及政府提供的資金補貼、援助，而且還需要相關(guān)制度的支持。

第一，傾斜政策，切實落實制度。在對小微企業(yè)進行政府制度扶持時，可以考慮西方發(fā)達國家針對小微企業(yè)制定的獎勵制度和扶持政策等，由政府相關(guān)部門牽頭，同其他企業(yè)和機構(gòu)共同創(chuàng)建中立性團體，負責實施監(jiān)督工作，同時針對不同類型的企業(yè)要設置不同的管理部門，避免出現(xiàn)權(quán)力、監(jiān)管和管理重復。

第二，明確稅收制度。針對小微企業(yè)的經(jīng)營所得稅方面的問題，政府部門可以建立標準的評價體系，以此來判斷企業(yè)的稅收標準，確定具體的稅收制度，然后根據(jù)不同類型企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定可選擇性的稅收優(yōu)惠策略，讓不同小微企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，在適合的優(yōu)惠策略中選擇自身需要的，加強對小微企業(yè)的制度扶持。比如在小微企業(yè)選擇加速折舊的抵稅方式時，由于我國針對企業(yè)稅收實施的主要比例稅率，這種情況下，如果企業(yè)所得稅稅率穩(wěn)定不變，長期執(zhí)行25%或15%的稅率，使用加速折舊的方式，可以使企業(yè)因提前扣除折舊稅收，而帶來延繳納所得稅的效果，在一定程度上為企業(yè)獲得了更多的經(jīng)營資金。但若企業(yè)處于免稅期間，應繳納的稅收可能為零。也就是說，加速折舊只是提前抵減了低稅負，并不會獲得全部或者是多數(shù)的優(yōu)惠。因此小微企業(yè)在所得稅減免期或繳納數(shù)額較少時，要盡可能將折舊額留到征稅期，以此來抵扣更多稅所得額，這樣才能起到更好的抵稅效果，這種方式對小微企業(yè)的發(fā)展建設而言，具有良好的促進作用。

總而言之，小微企業(yè)要想在我國市場經(jīng)濟環(huán)境下獲得更好的發(fā)展，不僅需要根據(jù)自身的情況和市場實際，做好對內(nèi)部環(huán)境變革和發(fā)展，還應全面思考借鑒國外的先進經(jīng)驗，不斷對自身進行完善。與此同時，小微企業(yè)也應重視外部力量的作用，取得國家相關(guān)部門在經(jīng)濟、政策等方面的支持，為自身升級與革新爭取更多的優(yōu)勢，從而實現(xiàn)自身發(fā)展。

參考文獻：

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