出口型制造企業(yè)內(nèi)部控制研究

鄭義海

摘要：當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日趨發(fā)展，我國和國際市場(chǎng)融入的步伐也在不斷加快，在這種背景下，出口型制造企業(yè)也迎來了越來越好的發(fā)展機(jī)遇。但是對(duì)于出口型制造企業(yè)來說，由于其需要面對(duì)更加廣闊的國際市場(chǎng)，同時(shí)本身也具有制造型企業(yè)的特征，因此在發(fā)展過程中遇到的問題相對(duì)來說也更加復(fù)雜，這就要求進(jìn)出口制造型企業(yè)在發(fā)展過程中要做好內(nèi)部管理和市場(chǎng)應(yīng)對(duì)兩個(gè)重點(diǎn)，在內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是重要方面，但是目前因?yàn)橐恍┲骺陀^原因，很多出口型制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還是存在或多或少的問題，需要尋找措施進(jìn)行解決。本文主要據(jù)此展開論述。

關(guān)鍵詞：出口型制造企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

近年來，隨著我國和國際市場(chǎng)融入的不斷加深，對(duì)外貿(mào)易額也在不斷增長(zhǎng)，這也給很多進(jìn)出口制造型企業(yè)帶來了良好的發(fā)展機(jī)遇，但是隨著參與國際市場(chǎng)的進(jìn)出口企業(yè)日益增多，以及國際市場(chǎng)形勢(shì)的不斷變化，進(jìn)出口企業(yè)所要面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)壓力也比較明顯，對(duì)此，進(jìn)出口制造型企業(yè)一方面需要有良好的市場(chǎng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品品質(zhì)，另一方面，也要通過良好的內(nèi)部管理來提高自身機(jī)體的穩(wěn)定性。而在進(jìn)出口企業(yè)內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是重要方面，但是目前因?yàn)橐恍┲骺陀^原因，很多出口型制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還是存在或多或少的問題，給進(jìn)出口制造型企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展帶來了一定負(fù)面影響，需要相關(guān)企業(yè)引起重視并加以改進(jìn)。

一、進(jìn)出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，它是運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。從進(jìn)出口制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)實(shí)際情況來看，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是事前控制、事中控制、事后控制。其中，事前控制主要是通過合理的預(yù)算管理，為財(cái)務(wù)控制提供有效的依據(jù)，以及通過不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度，使內(nèi)部控制工作的正常開展能夠有據(jù)可循，使得財(cái)務(wù)控制中的一系列風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在通過對(duì)一系列涉財(cái)活動(dòng)加強(qiáng)監(jiān)督，來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和糾正。事后控制主要是通過監(jiān)督審計(jì)等手段，來發(fā)現(xiàn)并處理在財(cái)務(wù)控制中存在的疏漏，以及一些新的財(cái)務(wù)控制問題，并為制定下一年度財(cái)務(wù)控制措施提供有效的依據(jù)，持續(xù)提高財(cái)務(wù)控制的效果。

就進(jìn)出口制造型企業(yè)而言，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著重要意義，首先，由于進(jìn)出口制造型企業(yè)需要面對(duì)來自國際、國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，因此所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更為復(fù)雜，強(qiáng)化內(nèi)部控制，將有助于防范和處理一系列可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，進(jìn)出口制造型企業(yè)作為典型的重資產(chǎn)行業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)所牽涉到的資金往來活動(dòng)都比較多，可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題的概率也會(huì)上升，做好內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)避一些問題有著重要意義，第三，進(jìn)出口制造型企業(yè)要能夠不斷占領(lǐng)國際和國內(nèi)市場(chǎng)，不僅需要產(chǎn)品具有較高的技術(shù)含量，還需要有一定價(jià)格優(yōu)勢(shì)，做好內(nèi)部控制，將有助于進(jìn)出口制造型企業(yè)控制成本，有更多的經(jīng)濟(jì)資源可以用于產(chǎn)品創(chuàng)新和穩(wěn)定售價(jià)。

二、進(jìn)出口制造型企業(yè)內(nèi)部控制問題簡(jiǎn)述

目前，很多進(jìn)出口制造型企業(yè)因?yàn)槭艿揭恍┲髁骺鐕髽I(yè)或者國外企業(yè)的影響，加上自身發(fā)展的客觀需要，都建立起了比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，尤其是一些比較大型的進(jìn)出口制造型企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制完善程度已經(jīng)比較高。但是在實(shí)際運(yùn)行過程中，還是有一些問題，其中突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和員工管理方面。首先是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，進(jìn)出口企業(yè)因?yàn)樗鎸?duì)的市場(chǎng)更加廣闊，因此，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題相對(duì)國內(nèi)企業(yè)更加復(fù)雜，比如匯率風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)、國際市場(chǎng)需求變化等，因此也應(yīng)當(dāng)以更高要求做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，但是從實(shí)際情況來看，一方面，很多進(jìn)出口制造型企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方面做得還比較薄弱，沒有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制和現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，使得對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性把握能力有所不足；另一方面，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)急預(yù)案機(jī)制，一旦當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，有效抗衡或者處理的效率不高。其次是在員工行為管理方面，隨著進(jìn)出口制造型規(guī)模的不斷擴(kuò)張，員工隊(duì)伍也日漸壯大，但是很多進(jìn)出口制造型企業(yè)在員工層面的管控上只是通過單一的制度進(jìn)行管理，沒有尋找更加有效的方式來進(jìn)行員工行為層面的管控。

三、進(jìn)出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對(duì)策

（一）多措并舉做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作

首先，進(jìn)出口制造型企業(yè)應(yīng)當(dāng)要積極借鑒業(yè)內(nèi)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方面一些新的做法，比如可以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)等監(jiān)測(cè)工具對(duì)存在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展日常監(jiān)測(cè)和預(yù)警。其次，進(jìn)出口制造型企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，將包括原材料市場(chǎng)行情變化、政策變化、國際市場(chǎng)需求變化、匯率變化、進(jìn)出口貿(mào)易稅收變化等都納入財(cái)務(wù)管理可疑風(fēng)險(xiǎn)甄別分析范圍，并在日常工作中嚴(yán)格做好可疑風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的。三是在經(jīng)營(yíng)過程中要不斷完善系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析模型，關(guān)注對(duì)一些大額賬戶資金進(jìn)出，關(guān)注部分領(lǐng)域重點(diǎn)客戶資金往來情況，并切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集、分析、識(shí)別、預(yù)警、處置和報(bào)告工作。四是要加強(qiáng)和各部門的溝通交流和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)測(cè)，同時(shí)，還可以在企業(yè)內(nèi)部開設(shè)內(nèi)控問題搜集反饋合作機(jī)制，通過“自上而下”的監(jiān)測(cè)方法，使我行能及時(shí)充分了解和掌握各類輿情信息。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案建立及落實(shí)

進(jìn)出口制造型企業(yè)應(yīng)當(dāng)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范演練工作，以便在遇到一些可能的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的過程中，可能有更加高效的應(yīng)對(duì)措施，以防因?yàn)樾蕟栴}帶來的一些財(cái)務(wù)損失。為此，進(jìn)出口制造型企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)要針對(duì)各類財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事件，制定和完善相關(guān)應(yīng)急預(yù)警、防控和處置流程制度，并在突發(fā)事件處置過程中，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合和督促查辦，切實(shí)落實(shí)處置責(zé)任，提高工作效率。一般來說，企業(yè)如果有條件的話，可以每季度組織財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位人員開展應(yīng)急處置培訓(xùn)和演練工作，熟悉應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急程序，提高應(yīng)急管理水平和專業(yè)技能，同時(shí)建立相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、預(yù)警和報(bào)告，制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，定期評(píng)估各類型財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)進(jìn)出口制造型企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)情況的影響，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）加強(qiáng)員工管理，防范行為層面的財(cái)務(wù)問題

一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工，尤其是新入職員工的教育培訓(xùn)，兼顧職業(yè)道德、涉財(cái)業(yè)務(wù)操作、專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、遵規(guī)守紀(jì)文化等多個(gè)方面，著力提升員工的綜合素養(yǎng)。二是進(jìn)一步完善激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，并加快完善員工晉升通道，全面提升員工的認(rèn)同感和歸屬感。三是抓好員工行為排查工作，加強(qiáng)員工日常行為監(jiān)測(cè)與管理，并定期組織開展對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及員工異常行為等方面的案件風(fēng)險(xiǎn)排查，建立起常態(tài)化的員工行為排查機(jī)制，杜絕員工在實(shí)際的生產(chǎn)或者業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中出現(xiàn)一些不合理的資金往來行為，同時(shí)加大內(nèi)審合規(guī)檢查力度，對(duì)違規(guī)操作和員工不當(dāng)行為加大處罰力度。

在任何企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理中最為重要的內(nèi)容就是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，而目前一些進(jìn)出口制造型企業(yè)在這方面還是存在一些問題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，本文針對(duì)存在的問題，提出了相應(yīng)對(duì)策，希望可以為企業(yè)完善內(nèi)部控制管理提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

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