論“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

陳明暢

伴隨信息時(shí)代的來臨，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和模式都在不斷發(fā)生改變，我國已經(jīng)進(jìn)入了新科技時(shí)代?；ヂ?lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，標(biāo)志了我國進(jìn)入信息化時(shí)代的開始，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，推動(dòng)了我國各個(gè)企業(yè)和部門的信息化改進(jìn)。在新時(shí)代下，每個(gè)人和企業(yè)都想抓住時(shí)代的機(jī)遇，我國政府部門也不例外，利用信息化的科學(xué)技術(shù)開展了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新型管理理念，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部的現(xiàn)代化信息建設(shè)。金稅項(xiàng)目是通過我國國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級(jí)電子政務(wù)項(xiàng)目。金稅項(xiàng)目總共經(jīng)歷了一期金稅和二期金稅兩個(gè)階段，構(gòu)建了多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其中包括“增值稅發(fā)票防偽稅控”“增值稅交叉稽核”等，其主要業(yè)務(wù)能力覆蓋全國。并且，在更加完善的金三系統(tǒng)推廣以后，全國各地廣泛進(jìn)行使用，并且“金稅三期”實(shí)行統(tǒng)一稅收管理對(duì)國稅地稅實(shí)現(xiàn)覆蓋。

一、“金稅三期”的含義

1.“金稅三期”的構(gòu)成?！敖鸲惾凇敝饕怯伞耙黄脚_(tái)、 兩處理、 三覆蓋、 四系統(tǒng)” 構(gòu)建而成的全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)。一個(gè)平臺(tái)是指通過網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件相結(jié)合的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。兩處理是在運(yùn)行統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)過程中，在總局和省局進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的處理和集中。三個(gè)覆蓋是指“金稅三期”的使用內(nèi)容對(duì)所有的稅種進(jìn)行全面覆蓋，包括工作程序、國稅、地稅的覆蓋，而且通過網(wǎng)絡(luò)相互連接。四系統(tǒng)是指通過重新組合、改進(jìn)和標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)業(yè)務(wù)形成完善的管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)（征收管理、行政管理、外部系統(tǒng)信息、決策支持）相互組成。

2.大數(shù)據(jù)和云計(jì)算機(jī)稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)。在以前，系統(tǒng)只能對(duì)發(fā)票的基礎(chǔ)信息進(jìn)行識(shí)。自從金稅三期系統(tǒng)開始運(yùn)用，完全采取了智能人工的識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票的收集、儲(chǔ)存、對(duì)比、檢查等信息進(jìn)行一系列的實(shí)施。而且，現(xiàn)如今的“金稅三期”系統(tǒng)使用的是計(jì)算機(jī)云服務(wù)，大數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存作用無法預(yù)估。金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠跟蹤企業(yè)的資金流和票據(jù)流。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)以公司納稅人稅號(hào)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相同的稅收發(fā)票和銷售發(fā)票進(jìn)行跟蹤，企業(yè)有沒有進(jìn)行購買虛假發(fā)票和虛開發(fā)票都能一清二楚。現(xiàn)如今開票軟件已經(jīng)對(duì)商品編碼進(jìn)行添加，來控制商品的品目和數(shù)量，系統(tǒng)可以通過監(jiān)控了解企業(yè)的庫存情況，并且對(duì)庫存的商品數(shù)量和增值額進(jìn)行計(jì)算。稅務(wù)、 工商、 社保、 統(tǒng)計(jì)、 銀行這些接口在五證合一后，可以通過稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)個(gè)稅社保、 公積金、 銀行賬戶等相關(guān)情況進(jìn)行了解。通過“金稅三期”項(xiàng)目的使用，大大提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收違法的監(jiān)控，打擊了企業(yè)掩耳盜鈴的舉動(dòng)，有效提高了對(duì)企業(yè)偷稅漏稅等情況的打擊力度。

二、“金稅三期”對(duì)稅務(wù)管理的影響

1.實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的規(guī)范化管理制度。金稅三期完成了對(duì)于財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理和共享，并且對(duì)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了充分利用，并且建立了完整的外部統(tǒng)一信息系統(tǒng)以及信息交流渠道的開通、逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)于信息技術(shù)的開采和管理利用，實(shí)現(xiàn)完整的稅務(wù)管理體系。另外，稅務(wù)人員還可以根據(jù)對(duì)大數(shù)據(jù)信息的分析來了解企業(yè)的內(nèi)部真實(shí)情況。金三系統(tǒng)具有傳統(tǒng)項(xiàng)目不具備的各種優(yōu)點(diǎn)，它針對(duì)納稅系統(tǒng)建立了龐大的信息化平臺(tái)，構(gòu)建了規(guī)范合理的稅務(wù)管理制度，對(duì)稅務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)代碼體系進(jìn)行統(tǒng)一，完成了全國對(duì)于大數(shù)據(jù)的全面收集和應(yīng)用，統(tǒng)一規(guī)范了業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并且不斷地對(duì)金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，使得稅務(wù)的管理工作更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

2.“金稅三期”強(qiáng)化了納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)局應(yīng)該不斷地吸收先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不斷加強(qiáng)納稅人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，著重關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域和目標(biāo)對(duì)象。稅務(wù)局在平常工作中應(yīng)該積極采集納稅人信息，通過不斷地對(duì)比納稅人資料信息，發(fā)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并且觀察其發(fā)生的規(guī)律，提出相應(yīng)的科學(xué)方法進(jìn)行有效識(shí)別。比如：某企業(yè)在開具企業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，在一段時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)波動(dòng)如果太大，使用數(shù)量急劇增加，那么可能會(huì)引起金三系統(tǒng)的注意，進(jìn)行預(yù)警，系統(tǒng)可能會(huì)自動(dòng)認(rèn)為其存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象。如果在一期時(shí)間里，當(dāng)期的存貨數(shù)量與累積的收入差異超過50%就容易引起系統(tǒng)的關(guān)注，認(rèn)為在庫房中的商品數(shù)量存在虛假，有不及時(shí)確定收入的風(fēng)險(xiǎn)。類似這樣的預(yù)警系統(tǒng)還有很多，稅務(wù)局根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)中提示的異常指標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函要求企業(yè)作出合理解釋，這樣也就不斷提升了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

3.“金稅三期”強(qiáng)化了納稅人稅法遵從程度。“金稅三期”應(yīng)用的主要戰(zhàn)略目標(biāo)其實(shí)是從本質(zhì)上提高納稅人的納稅意識(shí)，監(jiān)控稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的偷稅漏稅等情況，通過先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)管理體系，防治違法犯罪的行為發(fā)生。并且，“金稅三期”還能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生，識(shí)別企業(yè)的真實(shí)信息，分析申報(bào)信息的真實(shí)情況，嚴(yán)格監(jiān)管納稅人的稅務(wù)處理。

三、企業(yè)對(duì)“金稅三期”的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.規(guī)范經(jīng)營、依法納稅。在原有的稅收管理制度中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)與企業(yè)的真實(shí)信息都不太了解，企業(yè)的生產(chǎn)水平和營業(yè)利潤沒有明確的概念，造成很多的企業(yè)購買虛假發(fā)票。通過對(duì)成本，人員、盈利的造假來實(shí)現(xiàn)偷稅納稅的犯罪行為。金三系統(tǒng)的運(yùn)行嚴(yán)厲打擊了購買虛假發(fā)票的行為，通過精細(xì)化的管理手段，對(duì)納稅人稅號(hào)相關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行跟蹤識(shí)別，實(shí)時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)部信息，斷絕企業(yè)購買虛假發(fā)票的道路。并且，在金三系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)支持下，可以得出行業(yè)銷售用率和毛利率等指標(biāo)的平均情況，如果企業(yè)設(shè)置了外賬，將會(huì)使得企業(yè)的整體數(shù)據(jù)產(chǎn)生異常，各部門的數(shù)據(jù)連接不上，就不能進(jìn)行隱藏受益，減少企業(yè)所得稅。稅務(wù)、工商、社保在統(tǒng)一發(fā)票和五證合一的背景下，能夠隨時(shí)進(jìn)行接口合并，企業(yè)就不能通過虛報(bào)工作人員的數(shù)量來減少社保的支出費(fèi)用。所以，企業(yè)在金三系統(tǒng)的全方位監(jiān)控下，應(yīng)該嚴(yán)格遵守依法納稅的規(guī)則。

2.設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門。金稅三期有著很強(qiáng)的預(yù)警能力，在企業(yè)的納稅中金稅三期能夠做到全面監(jiān)控企業(yè)情況。如果企業(yè)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常情況，該企業(yè)就會(huì)成為稅收警示的主要關(guān)注對(duì)象。所以，在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的監(jiān)管部門，建設(shè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理意識(shí)，明確企業(yè)運(yùn)行發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重要影響。樹立各部門具有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，能夠在企業(yè)運(yùn)營中進(jìn)行合理的生產(chǎn)和銷售，并針對(duì)重要的決策警醒風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估，最大化減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，針對(duì)企業(yè)各部門可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)體系，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行排序，制定相關(guān)的處理措施，在工作中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的管理人員進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行專業(yè)的職前培訓(xùn)，注重內(nèi)控監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，保證及時(shí)的信息溝通交流，準(zhǔn)確的識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，塑造內(nèi)控部門的威嚴(yán)。

3.改變原有的稅務(wù)管理理念，對(duì)合理納稅進(jìn)行規(guī)劃。自從“金稅三期”進(jìn)行全國運(yùn)用以后，原有的稅務(wù)管理體系已經(jīng)不能滿足稅務(wù)工作的需求。隨著傳統(tǒng)的稅務(wù)管理體系的問題不斷出現(xiàn)，企業(yè)必須進(jìn)行新管理體系的創(chuàng)建，減少企業(yè)運(yùn)行的成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以建立科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，來進(jìn)行節(jié)稅和避稅。企業(yè)可以用改變組織形式的方法以及銷售方法和會(huì)計(jì)計(jì)算方法等來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。比如：增值稅納稅人主要分為兩種類型（一般納稅人和小規(guī)模納稅人），以上兩種納稅人具有不同的納稅方式，并且因?yàn)檫x擇的不同所產(chǎn)生的稅負(fù)也不一樣。另外，我國現(xiàn)目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策在稅收籌劃的發(fā)展給予了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

4.通過溝通交流實(shí)現(xiàn)和諧稅企關(guān)系。通過互相溝通，實(shí)現(xiàn)雙方工作的有效進(jìn)行，面對(duì)不懂的稅務(wù)問題，企業(yè)應(yīng)該積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問，獲得有效的解決辦法，在遵守法律的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)提升。并且，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋企業(yè)中遇到的稅務(wù)問題，根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，提出建議，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)積極配合稅務(wù)機(jī)構(gòu)的檢查，獲得稅務(wù)局的支持，從而使企業(yè)成為值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。所以，通過不斷加強(qiáng)稅企之間的溝通交流，使融洽的稅企關(guān)系促進(jìn)雙方的業(yè)務(wù)發(fā)展。

5.進(jìn)行專業(yè)的人才培養(yǎng)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中，高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)是企業(yè)發(fā)展的核心。企業(yè)應(yīng)該積極開展稅務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的納稅意識(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)該與時(shí)代共同進(jìn)步，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，深入研究稅管信息，準(zhǔn)確使用國家的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)管理。稅務(wù)部應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格地分工合作，劃分相應(yīng)的崗位職責(zé)。并且，企業(yè)可以關(guān)注對(duì)于高端技術(shù)人才資源的吸收，積極推廣“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代背景，不斷吸收“財(cái)務(wù)+IT”的優(yōu)秀人才，這樣的技能不僅能解決企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)問題和信息技術(shù)，還能促進(jìn)企業(yè)納稅管理水平的提升。

隨著時(shí)代的進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的不斷提高，信息技術(shù)在各個(gè)方面都有不同的發(fā)展?！敖鸲惾凇痹谝欢ǔ潭壬咸岣吡松娑愋畔⑹占?，同時(shí)也是數(shù)據(jù)管理時(shí)代來臨的前兆。為稅收管理提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，讓管理工作從明到暗。在“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)就是一個(gè)透明的存在，只有科學(xué)合理的規(guī)范運(yùn)作，才是企業(yè)發(fā)展的道路。在企業(yè)的運(yùn)行中，只有做到誠信才能使企業(yè)更加長遠(yuǎn)的經(jīng)營，只有做一個(gè)誠信的納稅人，才能推動(dòng)企業(yè)在新時(shí)代下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州電裝有限公司）