高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度實(shí)施中的問題及對(duì)策研究

宋旭璞 顧全

摘要：近幾年高?？蒲薪?jīng)費(fèi)快速增長(zhǎng)，但專家學(xué)者在科研領(lǐng)域的違法不端行為卻屢屢出現(xiàn)，分析其背后的原因尤為重要。本文通過對(duì)48所研究生院教師的問卷調(diào)查，了解教師們對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用與管理制度的意見和建議，由此分析制度中存在的局限性。結(jié)合國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，從完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、提高勞務(wù)費(fèi)比例、改進(jìn)間接成本提取方式、及時(shí)下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)、加強(qiáng)科研成果評(píng)價(jià)幾個(gè)方面提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;經(jīng)費(fèi)管理;問題;對(duì)策;問卷調(diào)查

高校作為培養(yǎng)高級(jí)專門人才的知識(shí)智力密集型組織，是我國(guó)開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學(xué)校籌集的科研經(jīng)費(fèi)和承擔(dān)的科研項(xiàng)目都呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)?！笆濉睍r(shí)期，高校科研項(xiàng)目顯著增加，高校基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占全國(guó)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)的比重高達(dá)55%，其中承擔(dān)了67%的國(guó)家重大科學(xué)研究計(jì)劃，年度科研經(jīng)費(fèi)也超千億元。2016年，全國(guó)投入研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)達(dá)156767億元，其中高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出為10722億元，增長(zhǎng)約74%，占全國(guó)經(jīng)費(fèi)總量的144%。[1]隨著大學(xué)各種類型科研經(jīng)費(fèi)的快速增長(zhǎng)及科研項(xiàng)目增多，大學(xué)科研工作取得了顯著成績(jī)，然而通過初步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大學(xué)在科研經(jīng)費(fèi)的管理方面仍有很多不足，教師滿意度不高。尤其是近些年來一些專家學(xué)者因?yàn)樨澪邸⑴灿每蒲薪?jīng)費(fèi)而受到處分的案例很多，科研崗位甚至都成為風(fēng)險(xiǎn)較高的崗位。科研領(lǐng)域的諸多不端、違法行為何以屢禁不止？深入解析其背后的原因，找出科研經(jīng)費(fèi)管理的問題，對(duì)于提高經(jīng)費(fèi)管理的使用效率、凈化學(xué)術(shù)生態(tài)具有十分重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)有研究對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題的分析，主要涵括預(yù)算制度、管理費(fèi)比例、間接成本政策、勞務(wù)費(fèi)支出這幾個(gè)方面。曲大成（2011），王永益（2013），付曄、楊軍（2014），劉麗娟（2016）認(rèn)為我國(guó)經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性，在管理方面過于剛性，沒有充分考慮到科研活動(dòng)的“不確定性”。[2][3][4][5]徐孝民（2009），鐘燦濤（2011）認(rèn)為目前勞務(wù)報(bào)酬政策不太合理，科研人員的智力價(jià)值在經(jīng)濟(jì)方面沒有被充分認(rèn)可，從而導(dǎo)致一些學(xué)者為了彌補(bǔ)自己的勞務(wù)付出而做出違紀(jì)違規(guī)的行為。[6][7]王興杰（2013）發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校教師收入普遍較低的情況，在一定程度上導(dǎo)致科研人員希望從科研活動(dòng)中獲取相應(yīng)薪酬的動(dòng)機(jī)。[8]關(guān)于高校教師在科研活動(dòng)中的勞務(wù)補(bǔ)償，龔旭（2013）認(rèn)為最大的難點(diǎn)在于科研人員的人工成本很難準(zhǔn)確核定，我國(guó)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的定價(jià)機(jī)制。[9]黃永林、李茂峰（2013），萬麗華、龔培河（2014）指出目前間接成本政策不合理，科研經(jīng)費(fèi)中管理費(fèi)比例過低，由高等學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目其間接成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高校所提取的項(xiàng)目管理費(fèi)，很多會(huì)轉(zhuǎn)嫁到教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)上。[10][11]馮寶軍等（2012）注意到加強(qiáng)高校科研全成本核算中的間接成本核算十分重要，提出了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)基于多屬性分析的全成本計(jì)算模型。[12]除此之外，也有學(xué)者從經(jīng)費(fèi)下?lián)芊绞?、?jī)效問責(zé)機(jī)制、科研項(xiàng)目分配政策等多方面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行論述。

以往的研究，較多基于學(xué)者個(gè)人經(jīng)歷下的思考及學(xué)理分析，通過調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證論述的較少。本文通過對(duì)研究生院高校教師開展問卷調(diào)查，了解教師們對(duì)目前我國(guó)實(shí)施的科研經(jīng)費(fèi)使用與管理制度的意見和建議，由此分析制度中存在的局限性。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)外科研資助和經(jīng)費(fèi)使用、管理制度的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)行制度提出改革和完善的對(duì)策與建議。

一、研究說明

本研究采用問卷調(diào)查法，就高校科研經(jīng)費(fèi)使用及具體管理制度的實(shí)施情況進(jìn)行了問卷調(diào)查。調(diào)查以56所研究生院高校為總體，抽樣充分考慮各類學(xué)科問卷發(fā)放的比例，按照各學(xué)科研究生總數(shù)的占比設(shè)計(jì)抽樣數(shù)量。剔除未收到部分研究生院的問卷，共收集到48所研究生院的有效問卷，排除部分無效問卷后，有效問卷是3674份。在有效問卷中，樣本分布的基本情況如表1所示：東部和中西部學(xué)校的比例分別是544%、456%;在學(xué)科比例上，農(nóng)醫(yī)工學(xué)占500%，社會(huì)科學(xué)（含教育、管理、經(jīng)濟(jì)等）占370%，理學(xué)占76%，文史哲占54%;被調(diào)查者中不同職稱級(jí)別的占比上，正高級(jí)教師、副高級(jí)教師、中級(jí)教師、初級(jí)及以下教師的占比分別為293%、423%、247%、37%。

·高?？蒲小じ咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度實(shí)施中的問題及對(duì)策研究

表1調(diào)查樣本基本情況

樣本類型

樣本數(shù)

百分比（%）

樣本類型

樣本數(shù)

百分比（%）

高校所在地區(qū)

高校類型

東部

2001

544

“985”

2313

630

中西部

1673

456

非“985”

1361

370

專業(yè)

教師職稱

文史哲

195

54

正高級(jí)

1073

293

社會(huì)科學(xué)

1353

370

副高級(jí)

1547

423

理學(xué)

277

76

中級(jí)

906

247

農(nóng)醫(yī)工學(xué)

1828

500

初級(jí)及以下

135

37

問卷數(shù)據(jù)整理與分析采用SPSS170軟件。問卷的定序部分題項(xiàng)，檢測(cè)后Cronbachs Alpha系數(shù)是0828，說明其信度較高。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用及治理制度實(shí)施情況分析

問卷中有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度7級(jí)量表設(shè)計(jì)中，“1”表示“非常不契合”題項(xiàng)所述情況，“7”表示“非常契合”。為方便分析，將選“1”、“2”的比例相加表示總體較“不契合”題項(xiàng)所述情況，將選“6”、“7”的比例相加表示總體上較“契合”。在下文分析中，會(huì)做同樣的數(shù)據(jù)處理。該部分定序題項(xiàng)的調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)如下表2所示。

表2科研經(jīng)費(fèi)治理政策開展情況調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

題項(xiàng)

N

標(biāo)準(zhǔn)差

均值

不契合

契合

預(yù)算中對(duì)經(jīng)費(fèi)使用限制過多

3425

174

502

98%

463%

經(jīng)費(fèi)分期撥款時(shí)間與研究進(jìn)度不匹配

3376

162

470

93%

336%

經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程繁瑣

3396

168

522

78%

512%

實(shí)際經(jīng)費(fèi)科目很難做到與預(yù)算一致

3376

160

522

61%

493%

有必要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)

3370

154

478

78%

343%

橫向課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)比例過低

3326

157

508

62%

439%

橫向課題經(jīng)費(fèi)中管理費(fèi)比例過高

3326

165

492

82%

406%

縱向課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)比例過低

3370

160

528

57%

508%

縱向課題經(jīng)費(fèi)中管理費(fèi)比例過高

3369

167

476

98%

361%

注：“不契合”百分比=契合程度“1”、“2”百分比相加;“契合”百分比=契合程度“6”、“7”百分比相加。

根據(jù)上述調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)教師們針對(duì)現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度實(shí)施情況提出的意見和相關(guān)建議，可歸結(jié)為如下幾點(diǎn)。

（一）預(yù)算編制及管理欠缺靈活性和可行性

經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得知，463%的教師認(rèn)為“預(yù)算中經(jīng)費(fèi)使用限制過多”，493%的教師認(rèn)為“實(shí)際經(jīng)費(fèi)科目很難做到與預(yù)算一致”。很多教師在調(diào)查中反映科研預(yù)算編制限制太過嚴(yán)苛，剛性偏大。全額預(yù)算制管理的目的起初是為了經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用，避免浪費(fèi)，但是一刀切的體制設(shè)計(jì)與不可預(yù)知和規(guī)劃的科研活動(dòng)的邏輯準(zhǔn)則是不契合的，在實(shí)際執(zhí)行中科研活動(dòng)存在很多“不確定”，開支很難做到與預(yù)算一致。[13]除此之外，還由兩大原因?qū)е骂A(yù)算與現(xiàn)實(shí)的較大差異：首先，目前科研預(yù)算科目設(shè)置及經(jīng)費(fèi)比例要求本身存在不合理，沒有根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要進(jìn)行設(shè)置，不同類型的科研項(xiàng)目之間缺乏必要的差異性;其次，科研預(yù)算通常是由項(xiàng)目組編制的，缺少科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門的專業(yè)指導(dǎo)，致使編制的預(yù)算常常不太科學(xué)，不能真實(shí)反映項(xiàng)目所需要的直接和間接成本。

（二）勞務(wù)費(fèi)比例設(shè)置過低

目前，學(xué)者和教師的工資全額列支在教育事業(yè)費(fèi)中，禁止具有工資性收入的課題組成員獲得相應(yīng)的研究勞務(wù)費(fèi)，其人力成本不能在科研項(xiàng)目成本中反映。調(diào)查中很多教師反映目前勞務(wù)費(fèi)比例設(shè)計(jì)是不合理的，調(diào)查數(shù)據(jù)表明，439%的教師認(rèn)為橫向課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)比例過低;508%的教師認(rèn)為縱向課題中勞務(wù)費(fèi)比例過低。例如，國(guó)家自然科學(xué)基金中的自由探索性如面上項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)雖然由不斷提高勞務(wù)費(fèi)比例變?yōu)樾路桨钢械纳喜环忭?，但一般情況下由于審核等因素的影響，項(xiàng)目多按照原先不超過資助額的15%執(zhí)行，一些重點(diǎn)重大及專項(xiàng)等項(xiàng)目大多都按照不超過10%的標(biāo)準(zhǔn)貫徹。可喜的是國(guó)家及一些省部級(jí)課題已經(jīng)在提高勞務(wù)費(fèi)比例方面作出了重大調(diào)整和改善，但目前一些省市的招標(biāo)規(guī)劃類課題問題還很突出，很多項(xiàng)目嚴(yán)格限制勞務(wù)費(fèi)提取比例，甚至規(guī)定課題組人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)。這不但會(huì)影響科研工作者的積極性，讓他們覺得自己的智力付出沒有得到相應(yīng)的認(rèn)可和回報(bào);而且還會(huì)使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人很難招聘和留住合適優(yōu)秀的研究人員如博士后等。教師普遍反映勞務(wù)費(fèi)的指導(dǎo)比例需要合理提高，經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用的規(guī)定應(yīng)進(jìn)一步貫徹落實(shí)。

關(guān)于勞務(wù)費(fèi)合理比例，50%左右的教師認(rèn)為不論橫向課題還是縱向課題，勞務(wù)費(fèi)的比例在10%到30%之間較為合理，而且更多的教師偏向選擇20%到30%之間;選擇30%到40%的教師比例亦接近20%，如圖1所示。

圖1勞務(wù)費(fèi)合理比例調(diào)查情況

（三）管理費(fèi)比例設(shè)置不合理

調(diào)查結(jié)果表明，406%的教師認(rèn)為橫向課題的管理費(fèi)比例過大;361%的教師認(rèn)為縱向課題中管理費(fèi)比例過高。關(guān)于管理費(fèi)的合理比例，430%的教師認(rèn)為，在橫向課題中學(xué)校提取3%到5%的管理費(fèi)較為合理;在縱向課題中，385%的教師認(rèn)為學(xué)校提取2%以下的管理費(fèi)較為合理，406%的教師認(rèn)為提取3%到5%之間比例合理。如下圖2所示。但是，如果基于學(xué)校整體持續(xù)發(fā)展的考慮，誠(chéng)如很多學(xué)者反映的，目前的管理費(fèi)比例過低。曲大成（2011），黃永林、李茂峰（2013）等指出高校提取的管理費(fèi)往往少于學(xué)校為支持教師科研工作而產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施損耗和綜合管理費(fèi)用等間接成本，進(jìn)而使得我國(guó)高等學(xué)校的科研和學(xué)術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施長(zhǎng)久處于負(fù)重過大的狀況中，無法有效更迭。[14][15]

圖2管理費(fèi)合理比例調(diào)查情況

出現(xiàn)這種困境，是因?yàn)槲覈?guó)科研成本核算體系中沒有將直接成本與間接成本進(jìn)行明確劃分，并通過一定的處理方法進(jìn)行獨(dú)立核算?？蒲谐杀緹o法精準(zhǔn)地進(jìn)行核算，長(zhǎng)期看來勢(shì)必會(huì)影響到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率及學(xué)校的持續(xù)發(fā)展。

（四）經(jīng)費(fèi)下?lián)芊绞接写晟?/p>

調(diào)查中，336%的教師認(rèn)同“經(jīng)費(fèi)分期撥款時(shí)間與研究進(jìn)度不匹配”。雖然科技部、財(cái)政部早在2011年就曾下發(fā)《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，希望能夠改善科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)撥機(jī)制中存在的瓶頸，但事實(shí)上這些年研究經(jīng)費(fèi)下?lián)苤械囊恍﹩栴}并沒有得到有效解決。黃永林、李茂峰（2013）等學(xué)者反映我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)仍存在撥付滯后的現(xiàn)象，同時(shí)項(xiàng)目卻要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，這導(dǎo)致項(xiàng)目真正開展的周期被嚴(yán)重縮壓。[16]學(xué)者尹卓曾說：“我們的科研經(jīng)費(fèi)都是實(shí)施年度管理，但如果經(jīng)大人批準(zhǔn)后學(xué)者可能要等到7、8月份才能拿到經(jīng)費(fèi)，也有到10月、11月才能拿到，而有的課題12月就要求結(jié)題?！币虼耍岢觯骸拔覀兊墓芾聿块T應(yīng)該以服務(wù)為主，要適應(yīng)學(xué)術(shù)發(fā)展規(guī)律，制度和政策要適應(yīng)科研規(guī)律和需求?！盵17]為了全面支持并服務(wù)科研人員項(xiàng)目的順利開展，相關(guān)部門需要嚴(yán)格按照合同進(jìn)度下?lián)芸蒲薪?jīng)費(fèi)，保證經(jīng)費(fèi)的到位時(shí)間與項(xiàng)目進(jìn)度保持一致。

此外，調(diào)查結(jié)果還顯示512%的教師基本認(rèn)同高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序較為耗時(shí)費(fèi)力。343%的教師認(rèn)為有必要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，中國(guó)科協(xié)于2004年公開出版的《全國(guó)科技工作者狀況調(diào)查報(bào)告》中也提到“從全國(guó)來說，經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目和課題本身的比重僅在40%左右”。說明我國(guó)目前存在研究人員濫用科研經(jīng)費(fèi)的情況，經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)和必要的績(jī)效問責(zé)機(jī)制顯得尤為重要。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議

（一）完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，增加編制靈活性

科學(xué)研究的不確定、復(fù)雜性與現(xiàn)有全額預(yù)算制度中的既定性與靜態(tài)性存在矛盾，這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃無法真正發(fā)揮其規(guī)范經(jīng)費(fèi)高效使用的作用，有時(shí)甚至?xí)绊憣W(xué)術(shù)正常開展。學(xué)術(shù)活動(dòng)具有動(dòng)態(tài)性和未知性，應(yīng)該改變靜態(tài)的管理模式和機(jī)制，建立柔性的學(xué)術(shù)預(yù)算制度，對(duì)不同類型科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理，給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一定的自主權(quán)。如德國(guó)最大基礎(chǔ)科研機(jī)構(gòu)馬普學(xué)會(huì)，在1999年進(jìn)行了經(jīng)費(fèi)分割管理改革，采用了經(jīng)費(fèi)包干制度。各研究所可以按照實(shí)際需要決定支出，10%以內(nèi)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額結(jié)余可轉(zhuǎn)入下一年度繼續(xù)使用，同時(shí)也可以提前使用 10%以內(nèi)的下一年度預(yù)算總額經(jīng)費(fèi)。這一靈活自由的經(jīng)費(fèi)管理方法使科研活動(dòng)回歸其應(yīng)有的自主性。[18]

預(yù)算與實(shí)際支出不匹配的另外一項(xiàng)原因，則在于經(jīng)費(fèi)預(yù)算是由項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)編制的，而科研人員大多缺乏預(yù)算編制的財(cái)務(wù)知識(shí)，在缺乏相關(guān)專業(yè)指導(dǎo)的情況下，通?？颗哪X袋草草編制預(yù)算，可想而知這樣的預(yù)算并沒有太強(qiáng)的可操作性。因此，項(xiàng)目組成員在編制預(yù)算時(shí)需要得到相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面的專業(yè)指導(dǎo)，高校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門可以提供幫助和指導(dǎo)。同時(shí)，科研人員需嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待編制工作，不可以一種草率或盡量爭(zhēng)取更多經(jīng)費(fèi)的心態(tài)去申報(bào)。

（二）適當(dāng)增加勞務(wù)費(fèi)比重，尊重學(xué)術(shù)人員智力付出

人是學(xué)術(shù)研究工作中最重要的因素，將學(xué)術(shù)工資納入直接成本支付，對(duì)合理劃分教學(xué)和科研的人工成本具有積極意義，有利于保障教學(xué)科研活動(dòng)的資金收入和支出配比。從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)中可以發(fā)現(xiàn)，科研人員的研究工資列入直接成本已被逐步接受。美國(guó)大學(xué)關(guān)于政府資助的學(xué)術(shù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，勞務(wù)等人員經(jīng)費(fèi)支出約占直接成本的2/3，包括研究人員全時(shí)工資和折算工資（按投入時(shí)間計(jì)算）以及全時(shí)投入課題管理員工的全時(shí)工資。對(duì)于高校內(nèi)從事學(xué)術(shù)活動(dòng)的全職老師，其從科研項(xiàng)目中列支工資的限制，主要集中在時(shí)間控制方面，從大學(xué)領(lǐng)取的薪資和學(xué)術(shù)項(xiàng)目中提取的人員經(jīng)費(fèi)不得超過其12個(gè)月的工資，不存在其他限制。[19]在英國(guó)科研課題經(jīng)費(fèi)中，科研人員成本一般占課題經(jīng)費(fèi)支出的50%左右。[20]

因此，我國(guó)應(yīng)該適當(dāng)提高課題經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)的占比，將一些人員經(jīng)費(fèi)作為學(xué)術(shù)活動(dòng)的基本薪資和獎(jiǎng)勵(lì)酬金的形式給予，數(shù)額可以限制在月工資的幾倍之內(nèi)。還可借鑒美國(guó)“項(xiàng)目主管”管理模式，經(jīng)費(fèi)贊助機(jī)構(gòu)和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)研究?jī)?nèi)容、進(jìn)度、復(fù)雜度及課題負(fù)責(zé)人的科研累積等來共同商議確定勞務(wù)費(fèi)比重，由此充分尊重科研人員的勞動(dòng)。

（三）建立全成本核算體系，完善間接成本提取方式

關(guān)于高校學(xué)術(shù)成本核算體系的構(gòu)建和完善，可以借鑒英、美兩國(guó)實(shí)行的全成本核算體系，該體系對(duì)科研活動(dòng)產(chǎn)生的直接成本和間接成本作了明確劃分，分別進(jìn)行獨(dú)立核算。通過對(duì)間接成本的科學(xué)計(jì)提，不僅可以補(bǔ)償高校為支持科學(xué)研究而支付的設(shè)施與管理成本，保證高校持續(xù)擁有承擔(dān)科研項(xiàng)目的基礎(chǔ)條件;而且作為一種激勵(lì)機(jī)制，可調(diào)動(dòng)高校承擔(dān)國(guó)家項(xiàng)目的積極性，為科技創(chuàng)新作出更大貢獻(xiàn)。

英、美兩國(guó)均制定了規(guī)范的科研間接成本計(jì)算方法。在美國(guó)，高校根據(jù)自己計(jì)算出的間接成本率與國(guó)家政府談判與商定;之后，當(dāng)局確定大學(xué)的間接成本率并且維持的年限，該大學(xué)所有的國(guó)家項(xiàng)目都按這一比率來核定間接成本。美國(guó)高校接受的聯(lián)邦政府資助項(xiàng)目，間接成本與直接成本的比率在過去十年基本維持在50%以上，其中管理費(fèi)約為26%左右。[21]在英國(guó)，高校學(xué)術(shù)項(xiàng)目成本核算使用完全經(jīng)濟(jì)成本模型（ffiC），其中人均間接成本率是成本計(jì)算的重心。學(xué)術(shù)直接成本中的人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)約當(dāng)科研人員數(shù)和各類員工的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量。再次，將學(xué)術(shù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)建筑設(shè)施占用經(jīng)費(fèi)和間接成本分別除以約當(dāng)研究人員數(shù)，分別得到人均基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)施成本率和人均間接成本率。[22]

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)撥款方式，及時(shí)下?lián)苷n題經(jīng)費(fèi)

為了確?？蒲许?xiàng)目能夠按計(jì)劃順利開展，經(jīng)費(fèi)的下?lián)苄枰c科研活動(dòng)的進(jìn)展匹配一致，學(xué)術(shù)經(jīng)費(fèi)管理部門必須按照課題任務(wù)書的時(shí)間進(jìn)度和流程及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，使課題研究的開始日期與經(jīng)費(fèi)撥款到賬日期相一致，由此避免二者脫節(jié)。比如，歐盟第七框架計(jì)劃中要求單項(xiàng)預(yù)籌經(jīng)費(fèi)必須在撥款協(xié)議生效30天內(nèi)撥付、且預(yù)籌經(jīng)費(fèi)可以達(dá)到總金額60%～80%。我國(guó)應(yīng)改善當(dāng)前的科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芊绞?，保證首批科研經(jīng)費(fèi)的及時(shí)下?lián)?，適當(dāng)增加首批經(jīng)費(fèi)的撥付比例。[23]

在調(diào)查中，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的撥款方式及撥款比例安排，6858%的教師認(rèn)為最合理的撥款方式是批準(zhǔn)當(dāng)年撥款較大比例，以后每年平均撥款。如下圖3所示。

圖3合理撥款方式調(diào)查情況

（五）強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和學(xué)術(shù)成果評(píng)價(jià)，簡(jiǎn)化報(bào)銷流程

對(duì)學(xué)術(shù)和課題經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、分派、使用和績(jī)效評(píng)估進(jìn)行全過程的嚴(yán)格監(jiān)管，是保證科研人員正確使用科研費(fèi)用、提升經(jīng)費(fèi)利用效益的必要手段。一方面，需要在制度層面通過法律、法規(guī)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理途徑以及失范行為與相應(yīng)的懲罰措施作出明確規(guī)定;另一方面，需要有專門的機(jī)構(gòu)來對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。根據(jù)《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革的方案》的指示，在科技管理方面我國(guó)政府職能將發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，政府不直接管控具體項(xiàng)目，而是轉(zhuǎn)為宏觀統(tǒng)籌，具體依托專業(yè)機(jī)構(gòu)來管理，由此經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作可以由獨(dú)立于政府部門的專業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

除此之外，科研成果評(píng)價(jià)體系需要完善以提高經(jīng)費(fèi)使用效率，同時(shí)強(qiáng)調(diào)成果的公開化，實(shí)施“優(yōu)則獎(jiǎng)，不合格則罰”的獎(jiǎng)罰機(jī)制。在加強(qiáng)監(jiān)管及成果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)該嘗試從依賴“過程控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重“結(jié)果評(píng)價(jià)”為主、兼顧“過程控制”;從過多過細(xì)的形式要件要求轉(zhuǎn)變?yōu)橐匀藶楸?、重在?shí)質(zhì)要件、簡(jiǎn)化形式要求。這樣可以簡(jiǎn)化當(dāng)前對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的過多管控及繁瑣的報(bào)銷流程。

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