淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施

周乾軻

摘 要：企業(yè)合理的實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，既能夠有效的減輕了企業(yè)在政府稅收上的所承擔(dān)的壓力，又能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控更好的保證了企業(yè)在資金上的靈活運(yùn)行。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理雖然能給企業(yè)帶來(lái)一定的利益，但是如果企業(yè)忽視這一風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)未來(lái)在市場(chǎng)中的健康發(fā)展。本文主要是分析了我國(guó)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以便能夠?yàn)槭袌?chǎng)上的一些企業(yè)提供一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 主要風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 措施解決

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在這種情況下，為了在市場(chǎng)上占有一席之地，許多企業(yè)通過(guò)不斷擴(kuò)大自己的商業(yè)項(xiàng)目來(lái)增強(qiáng)自我的綜合實(shí)力。而隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開(kāi)始變得更加復(fù)雜化。在這樣的發(fā)展形勢(shì)下，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理中的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須能夠?qū)?duì)企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究與管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的全面改善與優(yōu)化，以便能夠更好讓企業(yè)更好的提升自我的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，更好的使得企業(yè)能夠合理的減輕在納稅上的壓力，保證好企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)未來(lái)能夠事先應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所作出的一種預(yù)先安排，因此它是一種極具組織性與計(jì)劃性的一種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略。由于它的制定是基于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的所進(jìn)行的一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此它也具有很強(qiáng)的針對(duì)性。如果企業(yè)遇到不利的經(jīng)營(yíng)條件，那么企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將處于不利的地位，在這種情況下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)被嚴(yán)重的限制，而使得企業(yè)的市場(chǎng)收入難以預(yù)期地完成，從而影響了其余人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身的靈活性，甚至導(dǎo)致稅收完全無(wú)效，遇到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)更大。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，企業(yè)中很多的管理計(jì)劃都是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員進(jìn)行規(guī)劃并實(shí)施的。因此，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量會(huì)直接影響到企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施效果。如果在這個(gè)規(guī)程中員工出現(xiàn)操作失誤，那么就會(huì)導(dǎo)致程序執(zhí)行的整體風(fēng)險(xiǎn)增大，這是當(dāng)前很多企業(yè)都必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，必須要能夠得到國(guó)家相關(guān)政策上的有利支持，只有這樣企業(yè)才能夠更好的在市場(chǎng)中順利的運(yùn)行。經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)的具體調(diào)查中國(guó)可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前政策風(fēng)險(xiǎn)主要分為了兩種：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變更風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于國(guó)家在實(shí)施納稅籌劃計(jì)劃時(shí)，會(huì)根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)調(diào)整現(xiàn)有政策所致的。但無(wú)論政策風(fēng)險(xiǎn)如何，企業(yè)都必須對(duì)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行全面分析，只有全面及時(shí)地了解稅收政策，才能更好地進(jìn)行稅收規(guī)劃與現(xiàn)有稅收政策之間的聯(lián)系，同時(shí)只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的合理避稅。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)采取各種積極措施，不斷提高稅收籌劃的合法性和有效性，最大限度地降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。以下是解決上述企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的一些方法。

（一）提高稅收籌劃方案的規(guī)劃能力

在稅收籌劃方案的規(guī)劃和選擇階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移、減少和保留，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的計(jì)劃必須要謹(jǐn)慎的進(jìn)行使用。優(yōu)先選擇技術(shù)活動(dòng)、環(huán)保節(jié)能、社會(huì)福利等稅收優(yōu)惠政策，可以優(yōu)先實(shí)行靈活經(jīng)營(yíng)。此外，它還采用靈活的方式使用相應(yīng)的規(guī)劃工具，如規(guī)劃臨界點(diǎn)、規(guī)劃有缺陷的規(guī)定等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含許多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定與完善，因此企業(yè)必須能夠時(shí)刻的關(guān)注到這個(gè)問(wèn)題。

（二）提高且納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

在稅務(wù)規(guī)劃的具體工作中，許多員工是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)作出決策的，這給企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，必須加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃人員業(yè)務(wù)和規(guī)劃培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃人員的業(yè)務(wù)技能和科學(xué)規(guī)劃能力。首先，稅務(wù)籌劃相關(guān)人員要不斷加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，能夠通過(guò)專業(yè)分析和判斷進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃。其次，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)規(guī)劃人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，使他們?cè)诙悇?wù)規(guī)劃過(guò)程中能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況，勝任稅務(wù)規(guī)劃崗位要求。同時(shí)，員工應(yīng)始終重視對(duì)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，重視與同事的溝通，以更好地促進(jìn)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的主要目的是提高企業(yè)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。首先，企業(yè)要不斷建立、加強(qiáng)和完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流體系，確保企業(yè)工作的運(yùn)用及時(shí)傳遞給企業(yè)管理層;并確保問(wèn)題得到及時(shí)處理和解決。其次是在提高計(jì)算效率和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要能夠提高財(cái)務(wù)預(yù)警功能，并能根據(jù)自身的運(yùn)行條件，以及外部環(huán)境和政策的變化，及時(shí)更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便在財(cái)務(wù)分析技術(shù)上提高業(yè)務(wù)水平，更好地促進(jìn)稅收籌劃方案的調(diào)整和評(píng)估，從而降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部也需要建立和完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，更好地促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化和流程開(kāi)發(fā)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形態(tài)一直在變化。且隨著國(guó)情的變化，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策也在不斷完善。目前，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理已成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理上的重要組成部分。企業(yè)要想在市場(chǎng)上占有一定的地位，就必須降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行全面的規(guī)劃，以便能夠隨時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍，最大限度地發(fā)揮自我的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)采取各種積極措施，不斷提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性和有效性，以便能夠最大限度地避免由于納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要保障，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力所在。

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