高?；üこ绦滦皖A(yù)算模式構(gòu)建與完善

朱德群

(1.上饒師范學(xué)院 后勤與基建管理處，江西 上饒 334001;2.蘭州交通大學(xué) 土木工程學(xué)院，甘肅 蘭州 730070)

古語曰，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。對于任何單位而言，預(yù)算活動都無疑是提前謀劃以合理配置資本資源，規(guī)范過程以確保成果效益落到實(shí)處的關(guān)鍵手段。高校作為我國行政事業(yè)單位體系的重要組成部分，其規(guī)劃與建設(shè)具有基礎(chǔ)性、耗時性、資本密集性等根本特征[1-2]，且其預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)并非是簡單片面地追求“盈利”和“形象”，而是圍繞切實(shí)節(jié)約教育資源為初衷。因此，我國公辦高校皆納入財政預(yù)算體系。目前，“陽光財政”“績效財政”等先進(jìn)預(yù)算理念為高校高質(zhì)量預(yù)算管理奠定下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。借此東風(fēng)，為使高校后勤管理處的工程支出和管理更為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、精細(xì)和高效，本文擬構(gòu)建并完善專門針對高?；üこ填A(yù)算模式的原則和流程，并以SR高校后勤基建管理處某工程為例構(gòu)建具體的預(yù)算算式模型，以期對其他高校后勤基建管理部門制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)提供一定的參考和借鑒。

1 高?；üこ绦滦皖A(yù)算模式構(gòu)建與完善意義

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)推進(jìn)，全社會對政府資源配置是否高效和政府資本使用效益是否達(dá)標(biāo)給予了高度關(guān)注?；诖吮尘?，各類政府部門、行政機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位都在進(jìn)行預(yù)算模式創(chuàng)新，以期充分滿足社會訴求[3]。也正是基于這樣的態(tài)勢，高校后勤基建管理部門對于支出額巨大、支出期漫長的工程項(xiàng)目，必須積極為此構(gòu)建并不斷完善切實(shí)可行的新型預(yù)算模式，以便在深化財政預(yù)算改革與加強(qiáng)預(yù)算工作水平方面有所作為。但當(dāng)前高?；üこ填A(yù)算仍問題頗多，其主要表現(xiàn)總結(jié)有四：(1)高?；üこ添?xiàng)目數(shù)量與日俱增，其所牽涉的單位和人員頗廣，若缺乏一套相對完善、普適性高、有章可循、靈活嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理的一系列工作恐將難以服眾；(2)傳統(tǒng)高?；üこ填A(yù)算制定法科學(xué)性仍有待商榷，高校后勤基建相關(guān)預(yù)算的制定往往起步于對前一年的決算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整[4]，這樣“路徑依賴性”較高的預(yù)算制定策略容易衍生出預(yù)算松弛和棘輪效應(yīng)(ratchet effects)現(xiàn)象[5-6]；(3)現(xiàn)存高?；üこ讨贫戎猩写嬗薪痤~較大的冗余支出和界定尚存困難的費(fèi)用項(xiàng)目，現(xiàn)行預(yù)算模式普適性不夠；(4)預(yù)算模型中所選取的評價指標(biāo)偏離“二八原理”，即未能選取關(guān)鍵指標(biāo)體現(xiàn)基建工程的績效情況。面對上述四類問題，高校后勤基建部門也渴求著更具有實(shí)操性、統(tǒng)籌性和科學(xué)性的預(yù)算模式。

基于此，本文試圖構(gòu)建并完善科學(xué)的高校后勤基建部門工程項(xiàng)目新型預(yù)算模式和測算模型，其重要意義主要體現(xiàn)于：(1)建立優(yōu)化后的新型預(yù)算模式，各高校后勤基建的工程負(fù)責(zé)部門可根據(jù)這一模式，自行測度后一年度財政預(yù)算額，從而形成對下年度基建工程可支配數(shù)額建立穩(wěn)定預(yù)期，有利于財權(quán)和事權(quán)的良性匹配；(2)精準(zhǔn)的、科學(xué)程度高的預(yù)算編制對在實(shí)務(wù)中有效控制在建或?qū)⒔üこ痰娜粘ＶС龊透咝：笄诨ㄌ幝殭?quán)范圍內(nèi)預(yù)算管理工作的順利展開頗有裨益；(3)增強(qiáng)高校基建工程相關(guān)部門的節(jié)支意識，能提升社會資源資本配置效率與財政資金使用效率。

2 高?；üこ绦滦皖A(yù)算模式構(gòu)建與完善原則

2.1 狠抓工程項(xiàng)目預(yù)算中的主要矛盾與關(guān)鍵影響因素

在大量工程實(shí)踐中，筆者總結(jié)出，幾乎所有的項(xiàng)目支出都會受到紛繁復(fù)雜的諸多因素影響，這也就決定了在構(gòu)建和完善預(yù)算模式時，最為理想的方法便是窮盡一切手段，提取所有影響因素，在最大程度上還原工程項(xiàng)目的全部客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)。但遺憾的是，在實(shí)操中這樣的思路基本可謂是“天方夜譚”，其原因有三：(1)基建工程預(yù)算模式涵蓋的影響因素越多，便意味著預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)越復(fù)雜，這將大大降低標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)可操作性，取數(shù)的困難性也將直接導(dǎo)致預(yù)算模式難逃流于形式的噩運(yùn)[7]；(2)很多項(xiàng)目支出影響因素只能定性描述，很難定量計量，因此，將這些影響因素納入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可能會走入無據(jù)可查、無據(jù)可依的困境；(3)部門項(xiàng)目支出影響因素雖然理論上可以定量計算，但在實(shí)際中卻極難核查或由第三方進(jìn)行鑒證，若將其納入預(yù)算模式和模型中將會在相當(dāng)大程度上影響預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的客觀性和公允性[8]。故在新型預(yù)算模式的構(gòu)建和完善過程中只需甄選若干可以充分反映工程項(xiàng)目建設(shè)情況和內(nèi)在規(guī)律的核心評價指標(biāo)，力求使優(yōu)選出的指標(biāo)組合可以充分表征基建工程預(yù)算支出的主要矛盾和關(guān)鍵影響因素，從而使得所制定出的高校基建工程新型預(yù)算模式進(jìn)一步推廣應(yīng)用。

2.2 重點(diǎn)著眼于工程支出的相關(guān)關(guān)系

高校后勤基建部門制定新型預(yù)算模式的主要目的之一是使后續(xù)工程控制管理有章可循。前文已經(jīng)述及，既然預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的本質(zhì)是對過往工程項(xiàng)目支出共性規(guī)律的總結(jié)歸納，那么，由此可以推論出，這一共性規(guī)律在指導(dǎo)后續(xù)年度預(yù)算編制時，不可能做到對未來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)的因果關(guān)系進(jìn)行無偏性預(yù)測。新型預(yù)算模式的制定目的最關(guān)鍵是在于挖掘影響工程項(xiàng)目支出的、具有顯著相關(guān)關(guān)系的因素，也就是預(yù)算模型中匡算合理工程支出數(shù)額的自變量。故在構(gòu)建高校基建工程新型預(yù)算模式時，一定要遵循考量工程支出與關(guān)鍵影響因素的相關(guān)關(guān)系的理念。

2.3 秉承強(qiáng)調(diào)“一定總額下調(diào)劑使用”思路

在基建工程新型預(yù)算模式構(gòu)建和完善過程中，應(yīng)先將工程項(xiàng)目總支出劃分為若干項(xiàng)目子支出，并對子支出進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分為三級支出。但應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)的是，在后勤基建部門針對工程項(xiàng)目的實(shí)際報銷操作中，應(yīng)允許其按照項(xiàng)目子支出(二級支出)進(jìn)行控制，在子支出額度范圍之內(nèi)可以允許三級支出之間的資金調(diào)劑使用。該做法的意義是，在達(dá)到對基建工程進(jìn)行預(yù)算總額控制的同時，又兼顧到各次級支出實(shí)際工作時難以規(guī)避的差異性，從而達(dá)到在項(xiàng)目子支出范圍之內(nèi)，“買醬油的錢也可用于買醋”的效果，在滿足不同工程項(xiàng)目三級支出各異現(xiàn)實(shí)的同時，大大提高新型預(yù)算模型的普適性。

3 高?；üこ绦滦皖A(yù)算模式構(gòu)建與完善實(shí)例

如何將上述理論層面的原則在高校后勤基建部門工程項(xiàng)目新型預(yù)算模式構(gòu)建和完善的實(shí)踐中予以事實(shí)貫徹，是本文的焦點(diǎn)議題，也是本文參考借鑒價值的源頭所在。后續(xù)研究擬以SR高校后勤基建管理處為實(shí)例，系統(tǒng)闡述高校基建工程新型預(yù)算模式的構(gòu)建和完善流程。

3.1 SR高校后勤基建管理工程預(yù)算模式簡介

SR高校后勤基建管理處工程項(xiàng)目的日常性支出主要包括土石方工程支出、砌筑工程支出、承重鋼筋混凝土構(gòu)件支出、裝飾工程支出、零星構(gòu)件支出和管理費(fèi)用六類子支出。2016-2018年，單位工程項(xiàng)目日常性支出額度分別為559.38萬元、560.61萬元、673.23萬元(基于工程項(xiàng)目支出金額的機(jī)密性，該數(shù)據(jù)已經(jīng)過處理)。如前文述，傳統(tǒng)高?；üこ填A(yù)算數(shù)通常以上年度決算數(shù)作為基礎(chǔ)編制，在后勤管理處與各工程負(fù)責(zé)單位經(jīng)過反復(fù)的“討價還價”而定[7]。這一預(yù)算模式下所確定的預(yù)算額嚴(yán)謹(jǐn)性差，難以準(zhǔn)確地反映各工程負(fù)責(zé)單位日常支出與關(guān)鍵影響因素間的關(guān)系，很容易在經(jīng)費(fèi)保障方面出現(xiàn)苦樂不均的瓶頸。SR高校后勤基建管理處為了增強(qiáng)基建工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的切實(shí)可行性，力?；üこ添?xiàng)目各責(zé)任單位高效高質(zhì)運(yùn)轉(zhuǎn)，率先研究并構(gòu)建完善了基建工程新型預(yù)算模式。

3.2 SR高校后勤基建管理處基建工程新型預(yù)算模式構(gòu)建與完善流程

3.2.1 擬定預(yù)算模式構(gòu)建與完善方案

在對已在建的學(xué)校7個工程項(xiàng)目的基本信息進(jìn)行充分摸底后，SR高校后勤基建管理處開始制定基建工程預(yù)算模式構(gòu)建與完善的基本方案，進(jìn)一步地明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)編制的根本原則和相關(guān)依據(jù)，并優(yōu)化工程項(xiàng)目支出預(yù)算體系。本階段工作主要解決的問題如下：

(1)將全部日常性支出劃分為6個子支出、15個三級支出。它們依次是土石方工程支出(場地平整、路基開挖、路基填筑、基坑回填)、砌筑工程支出(砌磚、砌石塊)、承重鋼筋混凝土構(gòu)件支出(承臺、墊層、柱梁板、鋼混墻)、裝飾工程支出(樓體設(shè)計、頂棚設(shè)計)、零星構(gòu)件支出(門窗、油漆裱糊、防水隔熱)和管理費(fèi)用。工程項(xiàng)目支出體系中子支出和三級支出之間的相關(guān)關(guān)系如表1中的第1、2列所示。

(2)詳細(xì)并明確地界定各終端三級支出的支出范圍，如表1第3列所示。這一列存在的意義是科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亟缍顺Ｒ娙壷С鏊鶜w屬的子支出，有效避免出現(xiàn)以往常見的支出歸位不明的亂象。同時鑒于各工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位實(shí)際情況存異，為提高基建工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)操性，在其構(gòu)建與完善過程中，擬設(shè)置相應(yīng)的調(diào)節(jié)系數(shù)來解釋不同責(zé)任單位存在的客觀差異，這也是本新型預(yù)算模式的重要創(chuàng)新點(diǎn)。

3.2.2 進(jìn)行工程項(xiàng)目的資料收集并整理歸類

為了更好地收集基建工程新型預(yù)算模式制定所需的關(guān)鍵基礎(chǔ)信息，SR高校后勤基建管理處設(shè)計出一整套調(diào)研數(shù)據(jù)采集表，包括工程項(xiàng)目基本信息匯總表、2014-2018年子支出匯總表和工程相關(guān)人員訪談表三大類。其中，工程項(xiàng)目基本信息匯總表旨在收集各竣工工程項(xiàng)目起始時間、建筑面積、建筑相關(guān)人員數(shù)等數(shù)據(jù)；2014-2018年子支出匯總表旨在收集各竣工工程近三年各項(xiàng)三級支出的實(shí)際支出數(shù)；工程相關(guān)人員訪談表則旨在統(tǒng)計竣工工程項(xiàng)目各負(fù)責(zé)單位對各項(xiàng)支出的界定準(zhǔn)則。與此同時，核定填表標(biāo)準(zhǔn)，如“建筑面積”要求按照后勤管理處基建維修科核準(zhǔn)的工程面積進(jìn)行填報。規(guī)范的填報有利于形成收集資料來源的口徑統(tǒng)一，方便整理并提升數(shù)據(jù)的可比性?；厥召Y料后，對三大類數(shù)據(jù)采集表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、歸類和整理，并將剔除奇異數(shù)據(jù)后的工程項(xiàng)目基本信息匯總表和2014-2018年子支出匯總表放入到一張Excel表格中，在確保已降低噪音對分析結(jié)果影響的條件下，用字母表示表格中的測度的變量，觀察并設(shè)計出各項(xiàng)三級支出變量的測算模型和對應(yīng)的調(diào)整系數(shù)。

3.2.3 Mplus7.0進(jìn)行回歸分析測試

設(shè)定各項(xiàng)三級支出為因變量，依據(jù)Excel表格數(shù)據(jù)和訪談結(jié)果，經(jīng)過數(shù)位在職工程師的合理經(jīng)驗(yàn)判斷后，可厘定相應(yīng)的自變量?；诟骺⒐すこ添?xiàng)目負(fù)責(zé)單位2014-2018年的數(shù)據(jù)展開多元回歸分析，并著重關(guān)注模型和變量的顯著性。如果兩者均達(dá)到雙重顯著，則可直接分析自變量和因變量的符號是否和基本經(jīng)濟(jì)邏輯吻合；反之則需要調(diào)整模型自變量的組合以達(dá)到模型和變量雙重顯著性。在進(jìn)行完自變量和因變量的符號判定后，如果和基本經(jīng)濟(jì)邏輯吻合，則模型為可接受；若得出的是不吻合結(jié)果，則需要在調(diào)整自變量后繼續(xù)進(jìn)行回歸分析測試，判定標(biāo)準(zhǔn)如前述。可接受模型的自變量將是與三級支出顯著相關(guān)的關(guān)鍵因素。

3.2.4 組合自變量建立基建工程預(yù)算模型

承接上一步流程，且更進(jìn)一步地關(guān)注不同工程責(zé)任單位在實(shí)際施工進(jìn)程中存在的差異，據(jù)此設(shè)置對應(yīng)的調(diào)節(jié)系數(shù)，設(shè)置后在進(jìn)行關(guān)鍵影響因素變量和調(diào)節(jié)系數(shù)的重新組合，仍應(yīng)用Mplus7.0軟件對這些組合和實(shí)際支出數(shù)額進(jìn)行多次回歸分析，最終選取適宜的回歸模型(判定標(biāo)準(zhǔn)：F檢驗(yàn)具有顯著性)，形成數(shù)理上有說服力的基建工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。將這一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放至和SR高校無工程業(yè)務(wù)往來的30家主營土石方工程、砌筑工程、承重鋼筋混凝土構(gòu)件工程、裝飾工程和零星構(gòu)件銷售的企業(yè)，由企業(yè)的專業(yè)人士根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自身業(yè)務(wù)測算和提出修改完善意見。通過4輪次的意見征集和預(yù)算模式完善工作，最終SR高校后勤基建管理處形成了在一定基建工程項(xiàng)目預(yù)算額度內(nèi)，充分顧及到各施工單位實(shí)情的新型預(yù)算模式。上述基建工程新型預(yù)算模式運(yùn)用過程中所涉及的因變量及其釋義見表2；路基開挖Mplus7.0軟件模型運(yùn)算代碼示例見圖1；最終形成的SR高校后勤基建管理處基建工程新型預(yù)算模型見表2。

表1 SR高校后勤基建管理處基建工程新型預(yù)算模型

表2 主要因變量及其釋義

圖1 路基開挖Mplus7.0軟件模型運(yùn)算代碼

4 結(jié)語

在詳盡論述高?；üこ绦滦皖A(yù)算模式構(gòu)建與完善意義及原則的基礎(chǔ)上，著重以SR高校后勤基建管理處為示例進(jìn)行預(yù)算模式模型的個性化開發(fā)設(shè)計，描述了基建工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建的具體流程和學(xué)理范式。結(jié)果表明，針對SR高校后勤基建管理處基建工程所構(gòu)建和完善的新型預(yù)算模式基本符合預(yù)期，貼近該校工程項(xiàng)目本文的實(shí)際情況，較大程度上滿足了各工程負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)實(shí)需求，可行性高的同時，也在相當(dāng)程度上壓縮了各單位中的低效、無效支出，提高了財政資金使用效率和社會資源資本配置效率，契合了本文對于基建工程新型預(yù)算模式構(gòu)建和完善的目的和初衷。筆者還認(rèn)為，本文對于預(yù)算模式模型的構(gòu)建完善流程及操作范式是具有普適性的，它對其他高?；ü芾聿块T具有重要的借鑒價值和示范功能。