內(nèi)部審計(jì)如何構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制

楊青

摘要：保障審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的根本，是維護(hù)投資者利益的重要前提，是促進(jìn)市場(chǎng)良性競(jìng)爭(zhēng)的保障。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立起審計(jì)的長(zhǎng)效機(jī)制，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是值得深入探討的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò);機(jī)制構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要把握出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，正確定位容錯(cuò)糾錯(cuò)與審計(jì)監(jiān)督的辯證關(guān)系，激發(fā)干部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、敢闖敢干的激情，有效釋放企業(yè)活力，科學(xué)構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制，這些具有重要意義。

一、容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

（一）新形勢(shì)新理念的宣傳貫徹尚不到位

一些干部存在錯(cuò)誤的觀念和想法，誤認(rèn)為“多干多錯(cuò)，少干少錯(cuò)，不干不錯(cuò)”。在新形勢(shì)宣貫不到位的情況下，創(chuàng)業(yè)者出現(xiàn)畏難情緒、推脫現(xiàn)象。面對(duì)改革發(fā)展的新形勢(shì)，容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制是對(duì)當(dāng)前新矛盾和新問(wèn)題的積極回應(yīng)。

（二）容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制體系不健全

容錯(cuò)尚不能做到合理聚焦適用對(duì)象和范圍，也無(wú)一套完整有效的容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)體系適用于當(dāng)前改革發(fā)展的新形勢(shì)?！叭蒎e(cuò)機(jī)制”體制機(jī)制的不健全必然導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)操作中出現(xiàn)“管?chē)?yán)不作為、管松亂作為”的狀況。

（三）容錯(cuò)糾錯(cuò)劃分與界定把握不準(zhǔn)

容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中，如何科學(xué)合理地劃分錯(cuò)誤類(lèi)型、界定處理界限，是擺在現(xiàn)實(shí)面前的又一棘手問(wèn)題。

（四）機(jī)制建立與審計(jì)轉(zhuǎn)型有待磨合

內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和執(zhí)業(yè)水平，避免對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題就事論事，審計(jì)意見(jiàn)建議站位不高，針對(duì)性、可操作性不強(qiáng)。

二、構(gòu)建審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的建議

（一）優(yōu)化體制機(jī)制，提升審計(jì)監(jiān)督

推動(dòng)審計(jì)體制機(jī)制的改革，盡可能的優(yōu)化審計(jì)部門(mén)的職能，整合共享的資源信息。實(shí)行審管分離，營(yíng)造內(nèi)部糾錯(cuò)防錯(cuò)的氛圍，大力推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以及內(nèi)部公告機(jī)制，建立完善的監(jiān)督，以及激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，要為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造更好的環(huán)境，重視這項(xiàng)工作的工作成果。審計(jì)部門(mén)也要堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)的原則，部門(mén)內(nèi)部上下同心，堅(jiān)持內(nèi)部開(kāi)放，廉政文明，明確審計(jì)的原則。只有這樣企業(yè)才能營(yíng)造良好的“自覺(jué)糾錯(cuò)、尊重犯錯(cuò)的責(zé)任主體”的環(huán)境。

（二）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，加強(qiáng)審計(jì)工作

堅(jiān)持發(fā)展的質(zhì)量和效益，把糾錯(cuò)和防錯(cuò)放在首要的位置，同步開(kāi)展堅(jiān)持錯(cuò)誤，問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的分析，只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)工作升級(jí)換代。首先，要科學(xué)的安排審計(jì)的計(jì)劃，提高審計(jì)的時(shí)效性，做好審計(jì)監(jiān)督工作，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格的劃分權(quán)責(zé)，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出原因，并提出合理的建議，根據(jù)不同的層次進(jìn)行不同的糾錯(cuò)工作。其次，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，要前移審計(jì)關(guān)口，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，堅(jiān)持過(guò)程管理的績(jī)效審計(jì)，在事前做好防范，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的功能。在現(xiàn)行審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)的需求，堅(jiān)持依法依規(guī)以及科學(xué)審計(jì)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要，建立完善的審計(jì)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行每一項(xiàng)制度。還要在糾錯(cuò)防錯(cuò)的過(guò)程中，運(yùn)用信息化手段。

（三）強(qiáng)化過(guò)程管控，促進(jìn)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型

審計(jì)工作在實(shí)行的過(guò)程中，要堅(jiān)持防錯(cuò)誤以及促整改，要重視審計(jì)的預(yù)警作用。在開(kāi)展的過(guò)程中，要堅(jiān)持跟蹤防錯(cuò)誤。在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的過(guò)程中前移審計(jì)關(guān)口。要做到實(shí)時(shí)監(jiān)督，在企業(yè)改革以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，或者是存在著薄弱的環(huán)節(jié)，要及時(shí)的揭示。盡可能的擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，并創(chuàng)新審計(jì)方式。例如，當(dāng)前很多工程項(xiàng)目在建設(shè)的過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在開(kāi)展預(yù)算收支項(xiàng)目的過(guò)程中也會(huì)嘗試著跟蹤審計(jì)，并把防錯(cuò)理念融入在整個(gè)跟蹤過(guò)程中，不僅能夠糾正錯(cuò)誤，還能防止錯(cuò)誤的發(fā)生。堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展觀念，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要堅(jiān)持，可持續(xù)性發(fā)展，堅(jiān)持審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制，建立完善的審計(jì)制度，健全問(wèn)題整改的銷(xiāo)案清單，提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，促進(jìn)審計(jì)工作增效升級(jí)。

（四）規(guī)范程序運(yùn)行，確保公開(kāi)操作

在制定以及運(yùn)行的過(guò)程中容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制一定要保持陽(yáng)光透明，實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)公開(kāi)，能夠自覺(jué)地接受干部以及群眾的監(jiān)督，盡可能的創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。三項(xiàng)公開(kāi)指的是公開(kāi)制定依據(jù)，公開(kāi)內(nèi)容程序，公開(kāi)糾錯(cuò)結(jié)果。首先要邀請(qǐng)一些專(zhuān)家工作者和廣大的職工共同參與，進(jìn)行錯(cuò)誤的鑒別，可以通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)以及意見(jiàn)箱等多種形式對(duì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制進(jìn)行討論，探討如何糾正錯(cuò)誤，鑒別錯(cuò)誤，收集這些意見(jiàn)和建議，并把它們集中起來(lái)，建立完整的方案。確保建立機(jī)制的科學(xué)性以及完整性。其次，可以在多個(gè)平臺(tái)上公開(kāi)內(nèi)容程序，例如網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，報(bào)紙，電視雜志等等。能夠讓職工明確，并不是為了包庇官員的違規(guī)行為，而是為了提高干部的積極性。最后，得出糾錯(cuò)結(jié)果之后要立刻公開(kāi)，糾錯(cuò)的對(duì)象以及事件的起因和結(jié)果，都要積極地公開(kāi)。只有這樣才能完善用人激勵(lì)機(jī)制，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作要深刻認(rèn)識(shí)并落實(shí)，主動(dòng)解放思想，實(shí)現(xiàn)理念突圍，在依法依規(guī)審計(jì)的同時(shí)，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，旗幟鮮明為敢于擔(dān)當(dāng)?shù)狞h員干部擔(dān)當(dāng)，為敢于負(fù)責(zé)的黨員干部負(fù)責(zé)，最大限度調(diào)動(dòng)國(guó)有企業(yè)廣大黨員干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

參考文獻(xiàn)：

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