農(nóng)村金融機構(gòu)的內(nèi)控與案防探究

丁武彥

【摘 要】農(nóng)村金融機構(gòu)迫切需要構(gòu)建一套權(quán)責(zé)分明、互相制約、運作有序的控制體制機制，以適應(yīng)新形勢的需要。以農(nóng)村信用社為典型，本文從我國農(nóng)村金融機構(gòu)的風(fēng)險內(nèi)控和案件防控的現(xiàn)狀出發(fā)，分析農(nóng)村金融機構(gòu)的內(nèi)控和安放的意義，并在此基點上，分析農(nóng)村金融機構(gòu)的內(nèi)控和案防的策略。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村金融機構(gòu)；內(nèi)部控制；策略

農(nóng)村信用社是地方性的金融機構(gòu)，以自律為主要特征的單個獨立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力弱。而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。我國農(nóng)村大部分農(nóng)村信用社處于改革發(fā)展的階段，體制改革、業(yè)務(wù)發(fā)展人物非常的繁重，致使內(nèi)部控制建設(shè)相對落后，并發(fā)生了一系列案件，大部分農(nóng)村信用社的工作人員由于操作規(guī)范意識不強，增強農(nóng)村信用社的綜合競爭力，順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

一、農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制和案件防控的界定

內(nèi)部控制是基于經(jīng)營目標的需要，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事后控制和事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)體制機制。當(dāng)前我國農(nóng)村金融機構(gòu)積聚了大量的金融風(fēng)險，來源于長期的不規(guī)范的經(jīng)營行為，內(nèi)部的控制體系不健全，自我約束能力較低的綜合性因素。為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險。規(guī)范管理和經(jīng)營是至關(guān)重要的。建立和完善內(nèi)部控制體系，促進管理的科學(xué)化，制度的規(guī)范化，經(jīng)營的法制化，是農(nóng)村金融機構(gòu)需要直面的問題。

二、農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）合作制體系存在內(nèi)部缺陷

合作金融的本質(zhì)是社員個人為獲得便利、低成本的金融服務(wù)，以貨幣的形式，自愿融合起來，依據(jù)互助互利的金融行為，形成民主管理、互幫互助的金融組織。但在實際的運營過程中，農(nóng)村信用社過度關(guān)注經(jīng)營目標的實現(xiàn)，將自身的經(jīng)營目的僅局限于經(jīng)濟效益的提升，偏離了為社員服務(wù)的原則，監(jiān)管部門、政府部門和廣大社會公眾將農(nóng)村信用社視為簡單的金融組織。從我國金融類規(guī)范性文件來看，我國農(nóng)村信用社適用于《商業(yè)銀行法》，主管部門總是忽視農(nóng)村信用社的聯(lián)合性目的。我國農(nóng)村信用社在合作體系上存在獨立的規(guī)范性文件，制約了農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展。

（二）所有者的局限性產(chǎn)生的內(nèi)部控制弊端

目前的農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)存在固有的弊端，比如公司的“股東會、董事會、監(jiān)事會”流于形式，在職能的分布上存在著界限不清晰的問題。由于社員準入的門檻很低，特別是受國家政策的影響而參股的社員，對信用社的活動缺乏有力的監(jiān)督舉措。同時農(nóng)村信用社的社員以其份額為限承擔(dān)有限責(zé)任。社員對農(nóng)村信用社的關(guān)注存在很大的問題。在社員貸款額普遍超過出資額的情況下，個別社員可能因為顧及個人私利做出危害機構(gòu)集體利益的行為。

（三）產(chǎn)權(quán)主體的虛置化

產(chǎn)權(quán)主體的虛置化導(dǎo)致法人治理過程中的權(quán)利義務(wù)的嚴重失衡，從而引發(fā)了一系列的金融風(fēng)險，從而嚴重侵犯了社員的集體利益。經(jīng)營者的道德風(fēng)險、粗放經(jīng)營、奢華消費、現(xiàn)代化管理經(jīng)驗的缺乏將導(dǎo)致金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系的缺陷。經(jīng)營目標、薪酬管理完全是管理層的自由決定，在相當(dāng)層次上缺乏有效的制度規(guī)范體系。所有者的監(jiān)督機制形同虛設(shè)，內(nèi)部管理制度缺乏，規(guī)章制度的執(zhí)行力不夠。貸款審批、運作制度不嚴、隨意性很大，財會制度缺乏嚴密性，財務(wù)管理制度存在不同程度的漏洞。全國農(nóng)村信用社不良貸款、呆滯貸款存在比例很高。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制失效的原因分析

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制失效的原因主要體現(xiàn)在人力資源和物質(zhì)基礎(chǔ)的落后性兩個層次。

（一）工作人員綜合素質(zhì)的缺乏

完善的制度體系需要有人力基礎(chǔ)的支撐和人力資源的開發(fā)，在金融事故的責(zé)任上存在踢皮球的情況，干部領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)力較低，缺乏責(zé)任心，在人員的引入上缺乏有效的渠道和機制，由于農(nóng)村條件的有限性，農(nóng)村信用社往往不能吸引到優(yōu)秀的人才，這在經(jīng)營層次上形成一種惡性循環(huán)。同時由于受國家扶持力度小，農(nóng)村信用社的人員出入在綜合素質(zhì)的考核上也存在很大的缺陷。為工作人員的職務(wù)犯罪埋下禍根。進一步阻礙了農(nóng)村金融機構(gòu)的正常經(jīng)營活動。

（二）工作人員隊伍的落后

農(nóng)村信用社具有較為龐大的隊伍，機構(gòu)臃腫，員工的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平有限，觀念保守、知識老化，缺乏與時俱進的精神品質(zhì)。部分高級管理人員管理意識不強，民主觀念不足，無法改變原有的落伍的做法。不利于提高為群眾服務(wù)的能力，阻礙了企業(yè)的創(chuàng)新。

制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展空間，低效率的網(wǎng)點較多，增進了金融機構(gòu)存在的風(fēng)險，在承擔(dān)了“普遍服務(wù)”的同時，加劇了經(jīng)營的壓力，提升了經(jīng)營的風(fēng)險，進一步制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制體系不健全

當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制制度處于松散狀態(tài)，缺乏資源的優(yōu)化組合，金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的各要素缺乏整體性。農(nóng)村信用社某些制度的制定只用于解決具體的問題，不具有普遍適用性，各種制度的銜接性不夠，并且可能存在矛盾或者空白的情況。職能部門各自為陣，部門之間有效溝通的缺乏降低了企業(yè)的運行效率，提升了農(nóng)村金融機構(gòu)的風(fēng)險。

農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款、柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計算機系統(tǒng)層面都缺乏有效的內(nèi)部控制制度。部分處罰規(guī)定過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。同時缺乏自身作為農(nóng)村信用社的特殊制度，制約了自身市場競爭力的提升。并將控制體制理解為制度的簡單匯編，將內(nèi)部控制納入到單位的政績工程中去，耗費了大量的人力、物力和財力，導(dǎo)致了單位內(nèi)部管理成本的提升。

（四）信息系統(tǒng)的滯后性

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進步，我國農(nóng)村金融機構(gòu)在計算機系統(tǒng)的運用層次上存在一定的局限性，計算機系統(tǒng)作為我國農(nóng)村金融機構(gòu)的發(fā)展命脈，在促進企業(yè)的正?；?、有序化、科學(xué)化運營方面具有不可替代的作用。農(nóng)村信用社對計算機業(yè)務(wù)的處理方面存在落后性，并且計算機內(nèi)部控制體系的制度不健全，計算機系統(tǒng)的設(shè)置更新不及時，計算機管理人員和操作職責(zé)的不清晰，這些因素的綜合進一步降低了企業(yè)的運行效率的提升。

（五）事后監(jiān)督制度的落后性

我國農(nóng)村信用社在業(yè)務(wù)的監(jiān)督方面具有落后性，對內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督的過程流于形式化。存在重錄入、輕審查的情況。對轉(zhuǎn)賬憑證、資金對賬關(guān)系不明確。

監(jiān)督制度是促使金融機構(gòu)行為規(guī)范化的重要保證，通過構(gòu)建完善的監(jiān)督制度有利于促使金融工作人員在陽光下運行。

（六）缺乏內(nèi)部控制的激勵機制

大部分的農(nóng)村信用社在規(guī)章制度的建立層次上監(jiān)控形、強制性、約束性的制度多，缺乏激勵性的激勵機制，在出資者的經(jīng)營關(guān)系上，對經(jīng)營者的實現(xiàn)責(zé)任利益的貨幣化和契約化，缺乏對工作人員積極性和主動性的激發(fā)。

四、農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)控和案防的戰(zhàn)略分析

本部分的分析從農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范兩個角度進行分析。主要從克服農(nóng)村金融機構(gòu)的局限性出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制架構(gòu)和案件防控體系。

（一）加強農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略

1.完善法人治理機構(gòu)

法人治理機構(gòu)又叫做公司治理機構(gòu)， 是現(xiàn)代企業(yè)中重要的制度組成，狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事監(jiān)事高管以及經(jīng)理層之間的關(guān)系廣義的公司治理機構(gòu)還包括利益相關(guān)者。公司法人治理機構(gòu)的組成主要囊括四個方面，機構(gòu)的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，形式規(guī)則，公司治理結(jié)構(gòu)按照《公司法》、《破產(chǎn)法》的規(guī)定，而金融機構(gòu)還按照《商業(yè)銀行法》的特殊規(guī)定開展業(yè)務(wù)。規(guī)范縣級信用聯(lián)社的管理組織，強化各自職能的發(fā)揮。形成社員代表大會、理事會、監(jiān)事會的良性關(guān)系，形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理機構(gòu)。健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。建立常規(guī)審計、離任審計制度，發(fā)揮審計部門的職能，按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強化約束和制約機制，在內(nèi)部管理上通過對職能部門的有效控制，健全決策程序和議事程序。促使每個成員責(zé)任意識的提高，在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立起良好的氛圍，并按時發(fā)放一定的福利。

2.完善內(nèi)部控制激勵機制和股權(quán)分配機制

各個工作人員要從自身的崗位職責(zé)入手，將內(nèi)部的崗位進行細分，并采用科學(xué)、合理的配備方法，體現(xiàn)工作人員的相互制約、相互監(jiān)督，重點是會計、審貸控制體系的健全.規(guī)范股權(quán)設(shè)置進一步開展增資擴股工作，拓展股份面，積極吸收法人股、投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，在相對穩(wěn)定的股權(quán)結(jié)構(gòu)上建立較為靈活地股權(quán)分配體系，有效解決農(nóng)村金融機構(gòu)風(fēng)險責(zé)任的虛設(shè)問題。

3.改革內(nèi)部控制工作體制

（二）農(nóng)村金融機構(gòu)案件防控策略分析

1.完善案防監(jiān)督檢查機制

建立各業(yè)務(wù)條線管理部門，按業(yè)務(wù)線條構(gòu)建自身的內(nèi)部審計監(jiān)督體制發(fā)揮業(yè)務(wù)各線條的監(jiān)督檢查作用，實現(xiàn)“雙線監(jiān)督”的局面，有效防范案件的潛在風(fēng)險，加大監(jiān)督檢查力度，加強對會計、聯(lián)行、貸款、支付結(jié)算各項制度的執(zhí)行情況，保證監(jiān)督檢查的及時性、全面性，尤其注重對基層網(wǎng)點的檢查。建立監(jiān)督檢查的回訪制度，對未實際改變的行為嚴格復(fù)查

2.完善案件風(fēng)險的預(yù)警機制

（1）落實重大案件和重大事項的報告制度

發(fā)生侵占、盜竊、賄賂、詐騙等案件，重大的交通事故和員工的非正常死亡情況要進行嚴格的應(yīng)急預(yù)案的管理，按照行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，提高農(nóng)村金融機構(gòu)的緊急案件的處置工作。各領(lǐng)導(dǎo)部門要對案件的預(yù)警情況進行定期的監(jiān)督檢查，明確各單位的主要責(zé)任人為報告人。

（2）完善案件防控的內(nèi)外協(xié)調(diào)機制

建立案件的防控內(nèi)部協(xié)調(diào)機制，充分發(fā)揮防控小組的以及辦公室的溝通作用，實現(xiàn)各職能部門的有效溝通，增強案件防控小組的凝聚力和向心力。并建立案件防控經(jīng)驗交流機制，農(nóng)村金融機構(gòu)要通過突破傳統(tǒng)的局限性，對案件防控過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效交流，爭取主動，積極與當(dāng)?shù)卣?、人民銀行、公檢法有關(guān)部門保持密切的聯(lián)系。大力爭取社會各界的關(guān)心和支持。

3.發(fā)揮稽核在案件防控中的作用

要認識稽核在內(nèi)部控制體制中的作用，稽核是指對商業(yè)銀行各項內(nèi)部的風(fēng)險評估的健全和體系機構(gòu)的有效性進行分析的制度，通過完善農(nóng)村金融機構(gòu)的風(fēng)險控制的有效性，形成一種自我約束機制，并形成一種自上而下的垂直、獨立、高效權(quán)威的稽核體系，維護內(nèi)部控制的權(quán)威性。

五、結(jié)語

農(nóng)村金融機構(gòu)需要不斷改進自身存在的局限性，克服傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系的局限性，從內(nèi)部控制和案件防范的基礎(chǔ)性舉措出發(fā)，促進我國農(nóng)村金融機構(gòu)市場競爭力的提升。

【參考文獻】

[1]黃林.農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)部控制和案件防范問題研究[J]經(jīng)濟與法，2016（9）.

[2]張明.論內(nèi)部控制和案件防范在農(nóng)村金融機構(gòu)的價值研究[J]社會理論，2017（11）.

[3]李強.淺析內(nèi)部控制和案防在農(nóng)村金融機構(gòu)的研究意義[J]文化學(xué)研究，2015（12）.