芻議如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要想保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅需要密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)并及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)模式，還需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高自身資金周轉(zhuǎn)效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理大有裨益，它通過預(yù)測(cè)和分析市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，合理規(guī)劃、控制與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以幫助企業(yè)深度優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)內(nèi)部溝通與協(xié)作，從而順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文分析了當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，并以H企業(yè)為例，闡述了該企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的實(shí)踐與成效，在此基礎(chǔ)上提出了切實(shí)可行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略，旨在為相關(guān)企業(yè)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提供新思路。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指企業(yè)對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)與規(guī)劃，并通過一系列的控制和評(píng)價(jià)手段來確保財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃得到有效執(zhí)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，它不僅可以有效規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金，合理分配資源，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，還可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和財(cái)務(wù)預(yù)算考核等內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，主要包括預(yù)算目標(biāo)制定、草案編制、預(yù)算審批以及預(yù)算匯總等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)各部門按照財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的要求，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和檢查，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題并采取有效措施加以解決，確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算考核是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的評(píng)價(jià)和總結(jié)，其結(jié)果能夠?yàn)橄乱浑A段的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提供借鑒和參考。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

部分企業(yè)沒有制定明確的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏針對(duì)性，財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法不合理，財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏全面性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，部分企業(yè)存在各部門財(cái)務(wù)預(yù)算口徑不一致、財(cái)務(wù)預(yù)算假設(shè)過于樂觀或保守等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作難以順利開展。此外，部分企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行困難，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算超支的情況。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位的問題，其原因主要在于以下幾個(gè)方面。①部分企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)研，也未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。②部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視，也沒有制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力。③部分企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)利益沖突、信息不對(duì)稱等問題，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算控制不嚴(yán)格

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算控制是確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位的重要手段，如果財(cái)務(wù)預(yù)算控制不到位，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行混亂。目前，部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算審批流程不規(guī)范、財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督不到位等問題，導(dǎo)致超預(yù)算支出現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而影響企業(yè)整體資金狀況。除此之外，部分企業(yè)沒有完整記錄財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，無法真實(shí)反映財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，從而難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)

財(cái)務(wù)預(yù)算考核是評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效的重要環(huán)節(jié)。目前，部分企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)過于單一或缺乏針對(duì)性，無法全面反映財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。在考核標(biāo)準(zhǔn)不明確或考核過程不透明的情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果容易受到主觀因素或人為干預(yù)的影響。同時(shí)，部分企業(yè)尚未建立定期考核制度，也未將財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，導(dǎo)致員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性無法得到有效提升。此外，還有部分企業(yè)未及時(shí)公開財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，使得員工難以發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)自身在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處。這不利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效能。

三、H企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的案例分析

H企業(yè)是一家專注于熱力生產(chǎn)和供應(yīng)以及工程技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)的綜合性能源服務(wù)企業(yè)。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，H企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力與監(jiān)管壓力不斷增加。為了更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，H企業(yè)開始進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革，旨在提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐

在實(shí)際工作中，H企業(yè)采取了分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的模式，統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)總部建立的制度，并確保自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理與集團(tuán)總部保持一致。這一舉措不僅加大了集團(tuán)內(nèi)部的管控力度，實(shí)現(xiàn)了資源共享，還提高了H企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，H企業(yè)各部門享有一定的自主權(quán)，可根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求制訂預(yù)算方案。董事會(huì)要對(duì)各部門的預(yù)算方案進(jìn)行最終審核，以確保預(yù)算方案的科學(xué)性與可執(zhí)行性，防止各部門因盲目追求高預(yù)算而造成資源浪費(fèi)。同時(shí)，H企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)不僅參考了歷史數(shù)據(jù)，還充分考慮了自身實(shí)際需求，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性。此外，H企業(yè)全體員工積極參與了財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際提出了相應(yīng)的建議，以確保預(yù)算方案與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持高度統(tǒng)一。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效與經(jīng)驗(yàn)

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革完成后，H企業(yè)在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、決策支持等方面的能力得到了明顯提升。

一方面，H企業(yè)建立了完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，明確了財(cái)務(wù)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作流程，保障了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的高效性和規(guī)范性。

另一方面，H企業(yè)持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核體系，并組織員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理培訓(xùn)與指導(dǎo)活動(dòng)，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，提高員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性。

四、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效策略

通過分析H企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的成功實(shí)踐，筆者針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中普遍存在的問題，提出了以下策略，以期幫助相關(guān)企業(yè)更好地實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

（一）確定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃

企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部資源狀況和外部環(huán)境變化，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，確保其與自身戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，然后根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)制訂具體的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，包括營(yíng)業(yè)收入預(yù)算計(jì)劃、成本預(yù)算計(jì)劃、資本支出預(yù)算計(jì)劃以及現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃分解至各個(gè)職能部門，并根據(jù)各部門的職責(zé)設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃能夠得到貫徹落實(shí)。此外，企業(yè)還應(yīng)做好預(yù)算溝通工作，切實(shí)提高員工執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的積極性。

（二）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，如設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，并明確相關(guān)崗位人員的職責(zé)與權(quán)限，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率。同時(shí)，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算審批與執(zhí)行制度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算方案經(jīng)過審批后能夠得到快速執(zhí)行。企業(yè)還可以建立有效的監(jiān)控體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本支出，并明確財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整程序及審批權(quán)限，以規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等有機(jī)融合，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，從而為后續(xù)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制提供可靠依據(jù)。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)可以通過精細(xì)化成本管理，詳細(xì)分析各項(xiàng)成本，尋找節(jié)約成本的空間，以降低預(yù)算超支風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全流程自動(dòng)化，以避免因人工操作失誤而出現(xiàn)預(yù)算失控情況。例如，企業(yè)可以通過使用大數(shù)據(jù)分析工具，精準(zhǔn)、高效地分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，從而為管理層決策提供有力支持；企業(yè)可以通過應(yīng)用在線協(xié)作平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間的溝通與合作，優(yōu)化資源配置，從而最大限度地提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（四）提高財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整能力

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要想提高財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與調(diào)整能力，企業(yè)可采取以下措施：①組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高他們?cè)谪?cái)務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整方面的實(shí)操水平；②建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法（如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等），以確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的全面性與科學(xué)性；③充分利用市場(chǎng)信息及相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，并暢通內(nèi)部溝通渠道，以保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性；④尋求專業(yè)財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，以獲取更多的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整經(jīng)驗(yàn)，并定期評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)算編制與調(diào)整情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

（五）完善財(cái)務(wù)預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，明確財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核主體、考核目標(biāo)以及考核程序等，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算考核公正、有效。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算考核方案，合理設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)，既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并明確考核時(shí)間、流程及要求，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的精準(zhǔn)性、全面性。企業(yè)還應(yīng)加大財(cái)務(wù)預(yù)算考核反饋與溝通力度，注重對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的合理應(yīng)用，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算考核的作用。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)有效管理財(cái)務(wù)資源并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，在提高企業(yè)資金運(yùn)作、成本控制和資源配置效率方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)需要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題，企業(yè)可通過增強(qiáng)全體員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，采用合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，加大財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控力度，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的靈活性等措施加以解決，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：洛陽華聚熱力有限公司）