企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)分析

許軍

摘 要：隨著越來(lái)越多企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，其所涉及的經(jīng)營(yíng)范圍和資金業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展，僅依靠集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門已經(jīng)無(wú)法承擔(dān)起繁重的財(cái)務(wù)工作，這就使得很多企業(yè)集團(tuán)單獨(dú)組建了財(cái)務(wù)公司，獨(dú)立的負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)相關(guān)事宜。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的主要工作內(nèi)容之一，通過(guò)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)行狀況的審核和監(jiān)督，同時(shí)根據(jù)審計(jì)結(jié)果還能夠?yàn)榧瘓F(tuán)經(jīng)營(yíng)決策的制定提供客觀的評(píng)價(jià)和依據(jù)。文章就主要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格來(lái)說(shuō)屬于公司內(nèi)部控制的一種手段，它主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)項(xiàng)目往來(lái)等進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估和監(jiān)督，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中存在的疏漏和問(wèn)題，幫助企業(yè)集團(tuán)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，不僅能夠進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制體系，還有利于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本來(lái)就從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的主要特征出發(fā)，研究財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，從解決問(wèn)題入手提出財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化措施。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的主要特征

1、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司有著一定的特殊性，首先就體現(xiàn)在財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較單一。我們可以簡(jiǎn)單的理解為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司屬于企業(yè)集團(tuán)的重要分支，它主要負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)金融方面的工作，也就是說(shuō)這里財(cái)務(wù)公司雖然在組織形式上采用的是現(xiàn)代公司制，但是在組成部門和業(yè)務(wù)范圍上都比較單一，主要就是以企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金作為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，也只為企業(yè)集團(tuán)或附屬于企業(yè)集團(tuán)的其他單位提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。

2、服務(wù)對(duì)象特定

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在運(yùn)行過(guò)程中還具有服務(wù)對(duì)象特定的特征。首先從財(cái)務(wù)公司的組建來(lái)看，財(cái)務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)牽頭設(shè)立的具有金融服務(wù)性質(zhì)的一類公司，成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就在于為企業(yè)集團(tuán)提供相應(yīng)的資金服務(wù)和金融咨詢，這就使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司只面向集團(tuán)單位提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)，而不是針對(duì)其他社會(huì)團(tuán)體。其次從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的責(zé)任劃分來(lái)看，它主要是對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)但同時(shí)又受集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)，因此財(cái)務(wù)公司和企業(yè)集團(tuán)之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，財(cái)務(wù)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須要圍繞集團(tuán)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)。

3、具有相對(duì)獨(dú)立性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然是由企業(yè)集團(tuán)組建的，也受企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)，但是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司又具有相對(duì)獨(dú)立性。首先就體現(xiàn)在，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以獨(dú)立的形式存在，它所開(kāi)展的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)不僅僅是受到集團(tuán)單位的制約，還必須要接受銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。其次就體現(xiàn)在財(cái)務(wù)公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的過(guò)程中，必須保證財(cái)務(wù)公司能夠獨(dú)立的、客觀的對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)，不受任何外在因素的干擾和影響，可以說(shuō)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的前提和有效保障。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在組織內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)往往存在著缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題。我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)的下設(shè)財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理雖然具有一定的獨(dú)立性，但是單獨(dú)拿內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，其獨(dú)立性的體現(xiàn)還比較欠缺，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)部門大多是直接由企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其職能設(shè)置并沒(méi)有凸顯審計(jì)監(jiān)督的重要性，在權(quán)責(zé)劃分上也大多是與其他有董事會(huì)直接負(fù)責(zé)的部門權(quán)力平行，由于缺乏權(quán)力上的制約，使得財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作很難得到有效開(kāi)展，并且還有可能導(dǎo)致審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門存在利益糾葛，也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏絕對(duì)的獨(dú)立性。

2、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作還存在著缺乏全面性的問(wèn)題。首先表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的工作范圍上，很多企業(yè)集團(tuán)往往只是利用內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作存在片面性，無(wú)法深入到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其容易忽視對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)的審計(jì)監(jiān)督。其次是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)的工作職能上，很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)仍然處于防錯(cuò)糾錯(cuò)的初級(jí)階段，也就是說(shuō)只是利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性審查，這就大大縮小了內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)權(quán)限，忽視了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估和預(yù)測(cè)功能，無(wú)法建立基于內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

3、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效性

當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性有待提高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效性的主要原因一是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，單純地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和控制，難免會(huì)產(chǎn)生排斥心理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率得不到提高。二是許多企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)工作看作是一種糾察手段，只能做到下行審計(jì)，缺乏對(duì)企業(yè)集團(tuán)高層的監(jiān)督，沒(méi)有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作提升策略研究

1、明確內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)責(zé)劃分

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)首先就應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分，真正的給予財(cái)務(wù)公司內(nèi)審部門相應(yīng)的權(quán)利，確保其工作實(shí)施的獨(dú)立性。為進(jìn)一步凸顯內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，企業(yè)集團(tuán)可以采取設(shè)立審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的方法來(lái)確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)公司的審計(jì)工作，而審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)要對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)有權(quán)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)和考核。在這種運(yùn)行模式下能夠?qū)徲?jì)部門與董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的其他部門進(jìn)行有效的區(qū)分，擴(kuò)大了審計(jì)部門的職責(zé)范圍，并且有效避免了審計(jì)人員與其他部門人員產(chǎn)生不正當(dāng)利益聯(lián)系。

2、建立全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作必須要有相應(yīng)的制度規(guī)范，這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)部門在擴(kuò)大管理權(quán)限的基礎(chǔ)上，建立全過(guò)程的審計(jì)工作機(jī)制，從而體現(xiàn)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作不再僅僅是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，更應(yīng)當(dāng)將其貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定等各項(xiàng)工作中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估和導(dǎo)向作用，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的控制，從而促使集團(tuán)單位不斷的調(diào)整自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，有利于企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

3、完善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中，需要完善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，同時(shí)重視內(nèi)部審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新，從根本上提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。首先集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)必須要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)既能實(shí)現(xiàn)上行，也能實(shí)現(xiàn)下行，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)集團(tuán)各組織和各層級(jí)的每一項(xiàng)工作。其次要求內(nèi)審工作人員要探索高效率的審計(jì)監(jiān)督方法，通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)化和智能化。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司屬于一種專門性的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，正是由于其自身的特殊性質(zhì)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)更應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)效果，通過(guò)擴(kuò)大權(quán)限、全過(guò)程監(jiān)管和模式創(chuàng)新，從根本上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、全面性和有效性。

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