淺析高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探討

崔小妹

[摘 要]隨著科技的不斷進(jìn)步、社會的不斷發(fā)展，技術(shù)變革已是大勢所趨，它的出現(xiàn)改變了人類的生活及工作方式，促進(jìn)了社會的發(fā)展。而技術(shù)變革又是以“高新技術(shù)”為基礎(chǔ)，高新技術(shù)企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力是高新技術(shù)，只有增強(qiáng)核心競爭力才能保證企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。規(guī)范的企業(yè)管理是保證企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的前提，財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)管理的核心，是重中之重。由于我國高新技術(shù)企業(yè)尚處在成長階段，財(cái)務(wù)管理方面會存在一些問題，文章就高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出一些改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;研發(fā)費(fèi)用輔助賬;稅收籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.123

1 高新技術(shù)企業(yè)的概念

在我國，高新技術(shù)企業(yè)一般是指在國家頒布的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的居民企業(yè)，是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

2 高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用的歸集以及研發(fā)費(fèi)用占收入的比例有非常嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，不符合標(biāo)準(zhǔn)將會取消高新技術(shù)企業(yè)資格，甚至?xí)o企業(yè)帶來不可挽回的損失。所以財(cái)務(wù)管理在高新技術(shù)企業(yè)顯得尤為重要，目前我國大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)處于成長期，財(cái)務(wù)管理并不完善，主要存在以下幾個(gè)問題：

2.1 財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，專業(yè)水平不高

高新技術(shù)企業(yè)以高新技術(shù)為核心，專業(yè)性比較強(qiáng)，在企業(yè)的每個(gè)發(fā)展時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)都比較高。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理有特殊的要求，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員比較擅長傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對于高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域的賬務(wù)處理比較薄弱，未經(jīng)過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，專業(yè)水平有限。

2.2 自籌資金不能滿足企業(yè)大量的研發(fā)資金投入

高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力決定了企業(yè)要投入大量的研發(fā)資金，并不是每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目都能成功，研發(fā)失敗的案例屢見不鮮，即便是研發(fā)成功，形成無形資產(chǎn)，也未必能保證在短時(shí)期收回研發(fā)投入，后期也需要不斷投入運(yùn)維或其他成本費(fèi)用。所以大多數(shù)中小企業(yè)自有資金一般都有限，很難滿足這一需要。

2.3 研發(fā)人員短缺，缺少高水平的研發(fā)人員

研發(fā)人員水平的高低，是研發(fā)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一，高素質(zhì)、高水平的研發(fā)人員對于高新技術(shù)企業(yè)來說是至關(guān)重要的。研發(fā)人員是屬于比較稀缺的人才，一部分高水平的研發(fā)人員會選擇知名企業(yè)、超過一定年齡的研發(fā)人員知識更新比較緩慢，導(dǎo)致很多企業(yè)的研發(fā)人員短缺，招聘來的許多研發(fā)人員水平很有限，并不達(dá)標(biāo)。

2.4 企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目不規(guī)范，管理比較混亂

在高新技術(shù)企業(yè)中，新的研發(fā)項(xiàng)目關(guān)系到企業(yè)的整體利益，一個(gè)沒有新研發(fā)項(xiàng)目的高新技術(shù)企業(yè)很難保證其可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。一些企業(yè)在立項(xiàng)前，對項(xiàng)目可行性研究了解不充分，盲目開展工作，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目不成功。另外，高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用占收入的比例有一定的要求，研發(fā)費(fèi)用的歸集需要設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，而設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的前提是要區(qū)分每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，需要企業(yè)權(quán)威部門設(shè)立研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書，根據(jù)具體的研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，實(shí)際上很多企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目混亂，未能準(zhǔn)確歸集每個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用。如果不設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 委托外部研發(fā)未能正確進(jìn)行加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用包括：①研發(fā)費(fèi)用人員工資;②直接投入;③資產(chǎn)折舊費(fèi)與待攤費(fèi)用;④設(shè)計(jì)費(fèi)用;⑤裝備調(diào)試費(fèi);⑥無形資產(chǎn)攤銷;⑦委托外部研發(fā)費(fèi)用;⑧其他費(fèi)用。

委托外部研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究活動所發(fā)生的費(fèi)用。委托方按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額，很多企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行加計(jì)扣除，為企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 未能合理有效利用稅收上的優(yōu)惠政策，不能進(jìn)行有效的稅務(wù)籌化

高新技術(shù)企業(yè)有其自身的特點(diǎn)，近年來國家出臺多項(xiàng)政策大力扶持高新技術(shù)企業(yè)，尤其是稅收方面。一些企業(yè)沒有精準(zhǔn)掌握或未能有效利用稅收優(yōu)惠政策，也給企業(yè)帶來一定的損失。

3 高新技術(shù)企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對措施

3.1 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

由于每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的水平參差不齊，對于高新技術(shù)企業(yè)這一新興領(lǐng)域，傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員所掌握的財(cái)務(wù)知識已經(jīng)不能滿足高新技術(shù)企業(yè)這樣的新興領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員需要了解業(yè)務(wù)，積極參與到項(xiàng)目中。另外，由于我國稅法以及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不斷地修訂、更新，要加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。需要財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)掌握專業(yè)知識、多關(guān)注一些財(cái)經(jīng)要聞。給出以下幾點(diǎn)建議：

（1）制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，職責(zé)劃分明確。

（2）定期安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，多掌握一些與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的政策、法規(guī)。

（3）財(cái)務(wù)人員要有團(tuán)隊(duì)合作意識，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力，有一定的全局觀。

3.2 結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，選擇最佳的融資方式，解決自有資金不足

對于任何一家企業(yè)來說，現(xiàn)金流都是不容忽視的問題，一旦資金鏈斷掉，很可能導(dǎo)致企業(yè)癱瘓，不能持續(xù)經(jīng)營下去。對于以研發(fā)為主的高新技術(shù)企業(yè)來說，顯得尤為重要，研發(fā)需要大量的資金投入，當(dāng)自有資金不足時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀，選擇最佳融資方式。企業(yè)融資分為內(nèi)部融資、外部融資、內(nèi)部融資與外部融資相結(jié)合的方式。內(nèi)部融資主要是企業(yè)出售一些金融資產(chǎn)，或者利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。外部融資主要是指通過銀行貸款、股權(quán)融資等方式進(jìn)行融資。選擇哪種融資方案，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、股東風(fēng)險(xiǎn)偏好以及所處生命周期等因素來確定融資方案，將融資成本最低的方案確認(rèn)為最佳方案。例如一些中小企業(yè)未能達(dá)到新三板掛牌交易或上市的條件，可以利用自己的核心競爭力引進(jìn)新的股東，也是一種風(fēng)險(xiǎn)較低的融資方案。

3.3 聘用、留用、吸引優(yōu)秀的研發(fā)人員

人力資源一直是企業(yè)重要的無形資源，也是高新技術(shù)企業(yè)的無形資產(chǎn)。高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力是高新技術(shù)，從而高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員水平的高低對研發(fā)項(xiàng)目的成敗起著關(guān)鍵的作用。如何聘用優(yōu)秀的研發(fā)人員對高新技術(shù)企業(yè)是至關(guān)重要的。對于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)來說，首先應(yīng)有一個(gè)對該領(lǐng)域比較熟悉的人事人員，在招聘過程中，篩選出合格的研發(fā)人員，經(jīng)過公司技術(shù)主管部門的專業(yè)人員考核，達(dá)標(biāo)后再錄用。對于如何留住現(xiàn)有研發(fā)人員、吸引更多優(yōu)秀的研發(fā)人員，總結(jié)以下幾點(diǎn)建議：

（1）研發(fā)人員進(jìn)行適當(dāng)培訓(xùn)，參加一些專業(yè)考試，獲取相應(yīng)資格的證書。

（2）制定完善、公平合理的薪酬制度。

（3）財(cái)務(wù)人員要配合研發(fā)人員的工作，提高工作效率。

（4）實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，優(yōu)秀的研發(fā)人員可以低于市價(jià)取得相應(yīng)的股權(quán)。

（5）定期組織一些活動減緩研發(fā)人員的壓力，讓研發(fā)人員感受到領(lǐng)導(dǎo)的人文關(guān)懷。

3.4 企業(yè)需要規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管理

一個(gè)新的研發(fā)項(xiàng)目對于高新技術(shù)企業(yè)來說，既意味著風(fēng)險(xiǎn)，也意味著收益，對企業(yè)的生存起著至關(guān)重要的作用。所以企業(yè)對于一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到項(xiàng)目的結(jié)束都要進(jìn)行嚴(yán)格的管理。對于如何規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管理給出以下幾點(diǎn)建議：

（1）在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前，要進(jìn)行充分的市場調(diào)研工作，需要對該項(xiàng)目進(jìn)行市場可行性分析、技術(shù)可行性分析。

（2）財(cái)務(wù)人員也加入項(xiàng)目立項(xiàng)工作，制定完善的項(xiàng)目預(yù)算管理制度，對項(xiàng)目進(jìn)行有效預(yù)算，考慮是否能給企業(yè)帶來利潤。

（3）經(jīng)由公司權(quán)威部門進(jìn)行立項(xiàng)審批，并針對不同的項(xiàng)目成立不同的項(xiàng) 目組，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人跟進(jìn)項(xiàng)目。

（4）項(xiàng)目立項(xiàng)后，項(xiàng)目預(yù)算人員也需加入項(xiàng)目中，對于項(xiàng)目實(shí)際金額與預(yù)算金額之間的差異進(jìn)行分析，對于超預(yù)算的部分需要進(jìn)行合理的分析與總結(jié)。

（5）根據(jù)具體的項(xiàng)目制定項(xiàng)目任務(wù)書，然后進(jìn)入實(shí)施階段。財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)不同的研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，項(xiàng)目組需要準(zhǔn)確記錄每個(gè)研發(fā)人員的研發(fā)項(xiàng)目，可以對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的歸集。

3.5 委托外部研發(fā)需謹(jǐn)慎，需要符合稅務(wù)要求

委托外部研發(fā)需謹(jǐn)慎，2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定取消了委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。年度匯算清繳前，需要了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有無特殊要求，例如，委托外部企業(yè)研發(fā)的合同是否需要到當(dāng)?shù)乜萍疾块T進(jìn)行登記備案？有些企業(yè)因?yàn)闆]有到科技主管部門進(jìn)行登記備案，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除，給企業(yè)帶來了不必要的損失。

3.6 合理有效利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行有效的稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。合理有效利用稅收優(yōu)惠政策，會給企業(yè)帶來不少的福利。國家出臺了許多大力扶持高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，例如財(cái)稅〔2018〕99號文，將研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除范圍，由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠的期間由2017年1月1日至2019年12月31日，調(diào)整為2018年1月1日至2020年12月31日。

財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)了解與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，合理地利用這些稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行有效的稅收籌劃，為企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用，增加收益。

4 結(jié) 論

總之，高新技術(shù)企業(yè)有其特殊性，高新技術(shù)是企業(yè)核心競爭力，也是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的根本，因此在其發(fā)展的每一個(gè)階段，都會面臨著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理方式也需要有別于傳統(tǒng)企業(yè)，有所改變，應(yīng)當(dāng)選擇和實(shí)施符合其特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展提供更好的幫助。

參考文獻(xiàn)：

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