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    基于風(fēng)險(xiǎn)管理的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制探析

    2019-03-29 10:22:44陳淑婷
    中國集體經(jīng)濟(jì) 2019年9期
    關(guān)鍵詞:雙匯集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)

    陳淑婷

    摘要:當(dāng)前國內(nèi)大型企業(yè)的發(fā)展都會(huì)伴隨著一些不良事件,而不良事件的出現(xiàn),也將企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的不足之處體現(xiàn)出來,也充分說明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)嚴(yán)重缺失。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的過程中,這些問題成為企業(yè)發(fā)展中的難題和障礙。雖然國內(nèi)出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范和指引,然而在具體執(zhí)行的過程中,內(nèi)部控制建設(shè)還存在很多問題,比如表面化、形式化,與企業(yè)實(shí)際不相符等。文章以這些現(xiàn)象為基礎(chǔ),以雙匯集團(tuán)為研究對象,對其在具體工作過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行分析,使企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)提供一些參考和借鑒。

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

    一、 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀概述

    (一) 內(nèi)部控制概述

    1. 內(nèi)部控制的定義

    所謂內(nèi)部控制,就是其實(shí)施是由董事會(huì)、管理人員以及員工來完成,使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)得以完成,使經(jīng)營效率得以提升,使財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性得以提高,同時(shí)使這些目標(biāo)的完成得以有效保障。

    2. 內(nèi)部控制的五要素

    (1)控制環(huán)境

    所謂控制環(huán)境,就是企業(yè)在內(nèi)部控制過程中的環(huán)境和氣氛,其會(huì)對員工的行為產(chǎn)生密切的聯(lián)系。

    (2)風(fēng)險(xiǎn)評估

    所謂風(fēng)險(xiǎn)評估,它能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理提供條件,它是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和判斷,使企業(yè)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

    (3)控制活動(dòng)

    控制活動(dòng),即結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn),制定措施,使管理人員的決策提供幫助。

    (4)信息與溝通

    所謂信息與溝通,即利用相應(yīng)的方式來將企業(yè)經(jīng)營管理信息進(jìn)行傳達(dá),使員工的責(zé)任得以有效履行。

    (5)監(jiān)控活動(dòng)

    所謂監(jiān)控活動(dòng),即對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià),其有兩個(gè)內(nèi)容,一是內(nèi)部控制設(shè)計(jì);二是內(nèi)部控制運(yùn)行。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

    在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),它的實(shí)施是由與之相關(guān)的人員來完成的,在制定戰(zhàn)略的過程中進(jìn)行應(yīng)用,同時(shí)在企業(yè)發(fā)展過程中存在,其目的就是為了使主體受影響的事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別,對管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,從而將其控制在有效范圍內(nèi),使主體目標(biāo)得以順利完成。

    (三)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

    1. 它們的完成都是通過董事會(huì)、管理者以及員工來實(shí)現(xiàn)的,其對全員參與的理念十分重視,能夠?qū)?nèi)控過程中不同相關(guān)方的作用和責(zé)任進(jìn)行明確。

    2. 兩者的共同之處就是“過程”,它們不是靜態(tài)的。其本身并不是一個(gè)結(jié)果,而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。在企業(yè)各項(xiàng)管理過程中,內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是時(shí)時(shí)刻刻都存在的。這些活動(dòng)在企業(yè)日常管理過程中時(shí)時(shí)發(fā)生,也是日常管理中必不可少的內(nèi)容。

    3. 兩者都要使企業(yè)目標(biāo)得以完成提供保障。對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的設(shè)計(jì),對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效評價(jià),可以使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到有效的保障。

    4. 對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說,其目標(biāo)有四個(gè)方面,在這些目標(biāo)里,有三個(gè)方面是和內(nèi)部控制相交叉的,報(bào)告目標(biāo);經(jīng)營目標(biāo);遵循性目標(biāo)。

    5. 對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說,其和與內(nèi)部控制的五個(gè)內(nèi)容是一致的,控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評估;控制活動(dòng);信息與溝通;監(jiān)督。

    (四)雙匯集團(tuán)概況

    我國著名的食品加工企業(yè)之一就是雙匯集團(tuán),其主要產(chǎn)品以肉類食品為主,是我國肉類品牌中的首位?,F(xiàn)階段集團(tuán)資產(chǎn)超過230億元,共有員工12萬人,每年肉類總產(chǎn)量超過500萬噸,雙匯集團(tuán)是當(dāng)前國內(nèi)最大的肉類加工地之一,在2015年,集團(tuán)在國內(nèi)企業(yè)500強(qiáng)中居于第八十位,是國家重點(diǎn)企業(yè)之一,是國內(nèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)企業(yè),雙匯集團(tuán)也是我國最大的屠宰基地,是國家“三綠”工程中的試點(diǎn)企業(yè)之一。在2015年,國內(nèi)價(jià)值品牌排行中,集團(tuán)在肉制品行業(yè)中排在首位,產(chǎn)值近400億元。

    雙匯集團(tuán)通過科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展,在發(fā)展過程中,開始向跨國經(jīng)營進(jìn)行轉(zhuǎn)變,向國際大型肉類加工集團(tuán)邁進(jìn)。雙匯集團(tuán)在國內(nèi)30多個(gè)省市建立銷售公司,集團(tuán)物流配送中心超過300個(gè),在國內(nèi)十多個(gè)地方將現(xiàn)代化肉類加工基地進(jìn)行建立。其上下游供應(yīng)鏈完善,雙匯集團(tuán)向全國各地輸送的產(chǎn)品超過6000噸/天。同時(shí),雙匯集團(tuán)的目標(biāo)不單單只鎖定在國內(nèi),已經(jīng)開始對國外市場進(jìn)行拓展,現(xiàn)階段雙匯集團(tuán)已經(jīng)在國外建立多個(gè)辦事處,比如日本、新加坡等,雙匯集團(tuán)進(jìn)出口貿(mào)易額超過2億美元/年。雙匯集團(tuán)的銷售業(yè)績增長非??焖伲瘓F(tuán)在80年代,其銷售收入不到1000萬元,在2015年集團(tuán)銷售收入超過800億元。和同行業(yè)進(jìn)行對比,雙匯集團(tuán)在國內(nèi)肉類企業(yè)中一直是領(lǐng)頭羊。

    二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題分析

    (一)內(nèi)部環(huán)境不健全

    首先,最明顯的問題就是組織結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前形勢下,盡管雙匯集團(tuán)開始將審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行構(gòu)建,然而其完整的組織架構(gòu)圖只是停留在紙上,審計(jì)部門未能將瘦肉精中的舞弊事件及時(shí)查找出來。其原因一是這一事件是其旗下子公司發(fā)生的,所以審計(jì)部門對其這一事件沒有關(guān)注。然而正是由于這一事件使得濟(jì)源雙匯不得不關(guān)門,使得整個(gè)雙匯集團(tuán)受到影響。此外,董事會(huì)結(jié)構(gòu)尚未健全,專門的委員會(huì)也沒有進(jìn)行設(shè)置,沒能對董事會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管,使得董事會(huì)常常超越股東大會(huì),使得監(jiān)督管理的作用沒有有效發(fā)揮出來。其次,對人力資源建設(shè)的重視度不足。雙匯集團(tuán)的人力資源政策不完善、不全面,在內(nèi)部控制中沒有將人才培養(yǎng)計(jì)劃納入進(jìn)來,實(shí)施力度不足,只對高端人才給予關(guān)注,而對后期培養(yǎng)不重視使得員工主觀能動(dòng)性難以真正的發(fā)揮出來。最后,不重視企業(yè)文化建設(shè)的作用。雙匯集團(tuán)對企業(yè)文化建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高,對員工企業(yè)文化意識(shí)的培養(yǎng)不足,這對于員工誠信、責(zé)任、創(chuàng)新以及團(tuán)隊(duì)合作都是不利的,使得企業(yè)的凝聚力未能形成。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

    所謂風(fēng)險(xiǎn)評估,就是企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的和控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析,能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行有效的制定,是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵所在。將完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行構(gòu)建,能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防,使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率得以減少,使企業(yè)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行得到有效保證。而對于雙匯集團(tuán)來說,其對風(fēng)險(xiǎn)防范是有一定認(rèn)識(shí)的,然而其沒有將有效的、合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行構(gòu)建,使得信息收集不全,沒有及時(shí)、有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,抗風(fēng)險(xiǎn)能力表面化,公司沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理,在制定目標(biāo)時(shí),由于利益的誘惑,使得問題豬進(jìn)行到企業(yè),使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性非常高。對于食品加工企業(yè)來講,這種風(fēng)險(xiǎn)的影響是非常大的,也就是說其風(fēng)險(xiǎn)的損失也是非常大的。由于雙匯集團(tuán)沒有深入地對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、發(fā)掘,這些勢必會(huì)對內(nèi)部控制制度的實(shí)施產(chǎn)生影響,會(huì)使管理者的決策受到影響,使得企業(yè)經(jīng)營業(yè)績受到影響。

    (三)控制活動(dòng)不到位

    對于雙匯集團(tuán)來說,其最關(guān)鍵的問題是在質(zhì)量檢驗(yàn)上,生豬進(jìn)行公司時(shí)要對生豬質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn),但是雙匯集團(tuán)執(zhí)行的是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),使得很多負(fù)責(zé)人對生豬含有“瘦肉精”這一問題是知道的,對于 “十八道檢驗(yàn)、十八道放心”的執(zhí)行監(jiān)督不到位,沒能真正使消費(fèi)者放心。此外,控制對策不完善,沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制的所有細(xì)節(jié)包括進(jìn)來,從而必然會(huì)使內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)問題點(diǎn),這些問題點(diǎn)盡管不大,然而它可能會(huì)演變成企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。最后,雙匯集團(tuán)應(yīng)對突發(fā)情況的能力不強(qiáng),因此,沒有針對突發(fā)事件提前將應(yīng)急處理機(jī)制進(jìn)行制定,使得突發(fā)事件出現(xiàn)時(shí),企業(yè)手忙腳亂,使得企業(yè)的損失很大。

    (四)信息與溝通不全面

    在“瘦肉精”事件中,其主要問題就是這一問題在事前集團(tuán)管理人員都不知道。而在事件發(fā)生后,雙匯集團(tuán)才表示這一問題出在濟(jì)源雙匯這一公司。而濟(jì)源雙匯公司的員工表示,這一問題之前也出現(xiàn)過,這意味著濟(jì)源公司員工內(nèi)部是明曉的,但是集團(tuán)公司內(nèi)部并不知曉。可以看出,公司的一線員工沒有將發(fā)現(xiàn)的異常問題向高層管理者進(jìn)行報(bào)告,也就是公司信息自由而上的流通機(jī)制不暢。其次,公司反舞弊信息機(jī)制構(gòu)建方面,管理人員對于瘦肉精問題的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,使得高層沒能對子公司的舞弊行為及時(shí)的發(fā)現(xiàn),使得集團(tuán)公司損失巨大。

    (五)內(nèi)部監(jiān)督不足

    現(xiàn)階段,雙匯集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性有待提升,盡管將內(nèi)部控制小組進(jìn)行建立,然而從本質(zhì)上來看,其受到管理層、經(jīng)營層的影響,使得其獨(dú)立性不強(qiáng),沒有將監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。此外,內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)有待提升,使得內(nèi)部控制工作的客觀性受到影響,這對于內(nèi)部控制的實(shí)施是不利的。

    三、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理,完善雙匯集團(tuán)的內(nèi)部控制體系

    (一)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

    內(nèi)部控制建立過程中以風(fēng)險(xiǎn)管理為依托,其關(guān)鍵內(nèi)容還是以企業(yè)內(nèi)部控制為主,然而在內(nèi)控建設(shè)時(shí),要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與各個(gè)環(huán)節(jié)相融入。由于內(nèi)部控制在國內(nèi)實(shí)施的時(shí)間不長,很多管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的概念還不是特別的熟悉,所以,想要使內(nèi)部控制建立過程中以風(fēng)險(xiǎn)管理為依托,就必須使管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。在具體工作時(shí),管理人員大多對公司的現(xiàn)金流非常重視,對收回的應(yīng)收賬款關(guān)注,對財(cái)務(wù)以及銷售方面的內(nèi)容也是重點(diǎn),不可否認(rèn)這些內(nèi)容是很關(guān)鍵的。然而在當(dāng)前企業(yè)環(huán)境不斷變化時(shí),只對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視是不行的,管理人員必須意識(shí)到,企業(yè)想要發(fā)展,就要對企業(yè)發(fā)展過程中的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌握,通過科學(xué)的手段來對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,這樣才能避免類似于“瘦肉精”的事件再次發(fā)生。

    (二)完善雙匯集團(tuán)的控制環(huán)境

    一是使公司治理結(jié)構(gòu)健全。對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,使各部門的責(zé)任權(quán)限得以明確,不同部門之間要能夠能夠協(xié)作并且能夠進(jìn)行制約。將專門委員會(huì)進(jìn)行設(shè)置,監(jiān)督董事會(huì)的工作,使其獨(dú)立性強(qiáng)化,使股東利益得到保證。二是強(qiáng)化人力資源建設(shè)。一方面,雙匯集團(tuán)在對員工進(jìn)行選聘的過程中,最主要的原則就是將職業(yè)道德與勝任力結(jié)合起來,對員工的培訓(xùn)教育工作不斷的強(qiáng)化,尤其是要將人才培養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行制定,爭取為每一位員工提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、發(fā)展的空間。三是重視企業(yè)文化建設(shè)。雙匯集團(tuán)要定期將教育培訓(xùn)工作進(jìn)行實(shí)施,將企業(yè)文化理念向員工進(jìn)行宣貫,將內(nèi)部控制意識(shí)得以強(qiáng)化,利用企業(yè)文化氛圍來使員工努力工作的氛圍進(jìn)行構(gòu)建。

    (三)完善雙匯集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

    首先,雙匯集團(tuán)應(yīng)該通過講座、專題會(huì)等形式,使員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升,使員工風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以強(qiáng)化,使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。其次,在不同的市場環(huán)境下,雙匯集團(tuán)處于不同的發(fā)展階段下,其應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)往往是不同的,也是不確定的,雙匯集團(tuán)要結(jié)合具體的情況,完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系,使其得到深入發(fā)展。最后,雙匯集團(tuán)在深入發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素,做到有效的預(yù)防。最后,全面發(fā)掘公司內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn),做到有效預(yù)防。例如在評估企業(yè)環(huán)境時(shí),由于企業(yè)環(huán)境中有很多要素,所以,必須將評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。

    (四)改善良好的控制活動(dòng)

    在案例中可以發(fā)現(xiàn),雙匯實(shí)施集團(tuán)化管控模式,實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營、信息化控制,通過了多種體系認(rèn)證,還被國家質(zhì)檢總局授予“國際質(zhì)量管理卓越企業(yè)”。但從“瘦肉精”事件來看,這些認(rèn)證更多的被當(dāng)作了一種形象工程,在實(shí)際營運(yùn)生產(chǎn)過程中很少真正發(fā)揮作用,內(nèi)部控制成了形式。雙匯產(chǎn)品從進(jìn)廠到貨品上架,要經(jīng)歷運(yùn)輸、采購、驗(yàn)收、屠宰、出廠等多個(gè)環(huán)節(jié),在這些眾多環(huán)節(jié)中的任何一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部控制能夠有效的發(fā)揮作用,“瘦肉精”事件就不會(huì)發(fā)生,雙匯的危機(jī)也可以避免。

    對于像雙匯這樣的大型企業(yè)集團(tuán),內(nèi)部控制的制度建設(shè)應(yīng)該說是比較完備的,引進(jìn)的管理控制模式也是處于行業(yè)的先進(jìn),甚至是世界水平,加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵還是在有效實(shí)施上。決定內(nèi)部控制效果的不是形式而是實(shí)質(zhì)。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行直接影響了內(nèi)部控制的效果,只有企業(yè)各重要環(huán)節(jié),包括、釆購、生產(chǎn)、出廠、財(cái)務(wù)等都按章執(zhí)行,將質(zhì)量管理體系落到實(shí)處,企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)才能達(dá)到預(yù)期的效果。

    (五)建立廣泛有效的信息與溝通

    雙匯集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點(diǎn)的信息與溝通機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)在信息與溝通方面的內(nèi)部控制,確保企業(yè)內(nèi)部控制信息得到有效的收集、處理、傳遞與溝通。公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)建立廣泛的信息收集渠道,通過采用一定方式對所收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行加工、整理,有效地保證所獲取信息的準(zhǔn)確性與一致性。通過公司內(nèi)部有效的溝通,及時(shí)將經(jīng)過加工的相關(guān)信息傳達(dá)給相關(guān)部門以及公司管理層,達(dá)到信息共享,更好地提高內(nèi)部控制效率,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),同時(shí)在一定條件下與公司外部主體進(jìn)行信息溝通,包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等,更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

    (六)強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督

    作為存在高風(fēng)險(xiǎn)的食品生產(chǎn)企業(yè),完全有必要重新審視內(nèi)部的質(zhì)檢流程和調(diào)整質(zhì)監(jiān)部門,應(yīng)該在質(zhì)監(jiān)部門內(nèi)部建立一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的新機(jī)制。可以產(chǎn)品生產(chǎn)流程中經(jīng)歷的不同部門、分別設(shè)立相互獨(dú)立的質(zhì)檢人員,由流程中下一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員對上一環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員進(jìn)行監(jiān)督,任何一道工序檢查出了問題,那么以上環(huán)節(jié)的質(zhì)檢員就要對該產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé),真正落實(shí)每一道檢測,要層層把關(guān),道道落實(shí)。同時(shí)內(nèi)部質(zhì)檢部門應(yīng)該指定由專門的級別較高的管理人員直接負(fù)責(zé),定期對一線產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行抽查,并將抽查結(jié)果和對內(nèi)部質(zhì)量控制制度的分析報(bào)告直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提交,最大限度的降低內(nèi)部質(zhì)檢漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。

    另一方面,可以引入第三方質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu),將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合,有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。企業(yè)可以與較權(quán)威的第三方質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)建立合作,邀請第三方以獨(dú)立身份隨時(shí)深入企業(yè)生產(chǎn)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)研和抽檢,發(fā)現(xiàn)問題并給與指導(dǎo),同時(shí)也是對內(nèi)部監(jiān)管者本身的一個(gè)再監(jiān)督。

    四、結(jié)語

    本文以基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制入手,結(jié)合雙匯“瘦肉精”事件暴露的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題,重點(diǎn)分析雙匯集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題,最后提出完善我國食品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策。通過分析得出以下結(jié)論:內(nèi)部控制的主要方向就是風(fēng)險(xiǎn)管理,雙匯集團(tuán)要想使自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力得以提升,就必須對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解和掌握,同時(shí)將這些知識(shí)在實(shí)際工作中進(jìn)行應(yīng)用,這樣才能使內(nèi)部控制真正的執(zhí)行到位,才能使保護(hù)企業(yè)的作用充分發(fā)揮出來,才能使企業(yè)的管理能力大大提升。

    參考文獻(xiàn)

    [1]張偉.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2011(04).

    [2]馮來田.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其對策探析[J].財(cái)會(huì)研究,2013(09).

    (作者單位:銅陵學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院。指導(dǎo)老師:毛臘梅)

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