略論企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建與測評

楊鋒

摘 要：隨著全球化進程的不斷深入，全球經(jīng)濟一體化正變得越來越明顯。面對世界經(jīng)濟高速發(fā)展的浪潮，對于各國的企業(yè)來說，企業(yè)的稅務風險內(nèi)控機制的監(jiān)控與評估作用愈發(fā)明顯。文章則是針對企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制進行了簡要的概述與分析，對于該機制的構(gòu)建進行了闡述說明，并對其進行了簡單的測評。希望文章提出的意見與措施能夠改善我國當前的企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制，為其科學性與合理性的發(fā)展做出貢獻。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅務風險? 內(nèi)控機制? 構(gòu)建? 測評

一、前言

隨著社會的不斷進步和發(fā)展，國家經(jīng)濟實力的不斷提高和全球化進程的不斷進步和深化，中國的市場經(jīng)濟也實現(xiàn)了前所未有的繁榮，各種大型企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。面對激烈的國際國內(nèi)市場，企業(yè)的生存與繁榮在很大程度上取決于企業(yè)的管理機制。作為監(jiān)控企業(yè)風險和減輕市場損失的稅務風險的內(nèi)部控制機制，其重要性不小。現(xiàn)代的企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制隨著時代的進步變得越來越復雜化，因此對該機制進行分析與評估、改進顯得尤為重要。

二、企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制

（一）概念

一般認為，企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的稅務相關(guān)行為，因為它沒有根據(jù)稅法進行適當和有效的監(jiān)管。相關(guān)要求遵循而致使企業(yè)一段時間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業(yè)稅務風險主要分為：（1）企業(yè)所執(zhí)行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規(guī)定及要求，如果沒有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業(yè)面臨的風險;（2）企業(yè)的經(jīng)營行為由于稅法的誤差而導致的稅款繳納的不必要負擔。

（二）特點

1、主觀性特點

由于企業(yè)與納稅人之間對于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統(tǒng)一認知，進而容易引發(fā)稅務風險的發(fā)生。

2、必然性特點

公司的業(yè)務基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點，更加促進了稅務風險的增加，使得風險的防范更加困難。

3、預先性特點

在計算企業(yè)日常經(jīng)營管理中的財務時，還要計算企業(yè)風險。并對預算進行一定程度的評估，盡量降低風險的可能性。

（二）企業(yè)風險的防范措施與方法

1、不斷對企業(yè)的制度進行健全與完善

（1）企業(yè)內(nèi)控制度的完善與健全。我國當前正在建設完善的法治社會，隨著進程的不斷推進，我國的稅收制度也得到了不斷的完善與發(fā)展，對于仍然存在的財務會計和稅收規(guī)則，金融工作者必須努力把握差異。企業(yè)必須不斷提高管理水平，完善企業(yè)制度，增強法律風險意識。

（2）稅務代理制度的完善與健全。根據(jù)國家的法律法規(guī)，稅務代理人是納稅人和扣繳義務人委托下的各種稅收行為的代表。稅制代理制度的完善有利于加強企業(yè)財稅的實施，有效降低風險的發(fā)生率。

2、對于稅務風險預測系統(tǒng)的建立與完善

（1）對于納稅人的權(quán)利要加以明確。任何人或者機構(gòu)的權(quán)利與義務是相統(tǒng)一的，對于納稅人來說，其不僅有著依照國家的法律法規(guī)納稅的義務，它也有相應的權(quán)利，納稅人和稅務人員合理地澄清納稅人的權(quán)利具有重要意義。

（2）正確合理地評估稅務風險。稅務風險的評估和檢驗是企業(yè)財務和稅務工作的重要組成部分，采用科學合理的手段和方法。專業(yè)性很強的評估人員全面系統(tǒng)地對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種數(shù)據(jù)進行分析評估可以有效降低稅務風險的發(fā)生。

（3）對于稅務風險要進行合理監(jiān)控。企業(yè)應建立合理有效的監(jiān)督機制，監(jiān)督稅收風險評估和財務工作的有效實施。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進措施

（一）改進的必要性

（1）符合相關(guān)的法律要求。企業(yè)會計內(nèi)部控制的發(fā)展可以為企業(yè)在業(yè)務過程中的財務信息得到很好的確認和完善。有效避免財務漏洞的出現(xiàn)，降低財務管理的風險，對于企業(yè)中的不規(guī)范行為可以起到有效的規(guī)避作用，提高企業(yè)財務信息的真實性，減少金融風險的發(fā)生。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部管理。有效的企業(yè)內(nèi)部管理可以加強員工的執(zhí)行力與工作效率，提高員工之間的競爭性，有利于培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，形成良性循環(huán)。

（3）增強企業(yè)競爭的實力。在這個快速發(fā)展的時代，企業(yè)必須不斷提升自己的競爭力，強化自身實力，才能長久地發(fā)展下去，并在競爭中處于優(yōu)勢地位。加強財務風險管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，有利于提高企業(yè)綜合實力。

（二）改進措施

（1）加強企業(yè)的領(lǐng)導和指揮，大力宣傳和教育企業(yè)財務管理制度的重要性，并結(jié)合當代的發(fā)展。努力建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，加強對于國家政策的認識，不斷改進自身制度，建立和諧的企業(yè)文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神氛圍，加強員工內(nèi)部團結(jié)，充分發(fā)揮企業(yè)管理制度的優(yōu)勢。

（2）公司員工必須定期進行業(yè)務培訓，加強員工道德教育，提高員工業(yè)務水平。組織各種形式的教育和培訓活動，如培訓課程，研討會和會議。對于培訓和教育，應及時對員工進行檢查，鼓勵和表揚優(yōu)秀員工，增強員工的積極性和創(chuàng)造性。

（3）財政部門要加強指導工作，時刻關(guān)注國家的時政動態(tài)，努力跟上時代的發(fā)展潮流，不斷完善自身工作，健全企業(yè)制度，加強制度的普及。

四、企業(yè)內(nèi)部控制財務管理制度

（1）為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)必須加強資金管理和財產(chǎn)控制。資金周轉(zhuǎn)是業(yè)務運營中非常重要的一部分。首先要對資金做好全面監(jiān)控管理，及時配合資金的來源以及運用，對其進行合理預算，做好分配工作。其次，合理預測資金的收入和支付，以實現(xiàn)資金余額。最后，要加強各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強責任感。

（2）對于企業(yè)的財產(chǎn)控制要進行合理規(guī)范地操作，在采購物資的各個環(huán)節(jié)做到嚴格監(jiān)控，標準化操作程序，以確保資產(chǎn)的注冊，存儲和驗證的準確性。運用科學合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。

（3）強化會計信息管理制度。加強會計人員培訓，增強專業(yè)能力，加強會計人員問責制，保證會計信息的真實性和可靠性，加強數(shù)據(jù)信息的保密性，規(guī)范工作流程。

（4）強化財務的內(nèi)部控制管理。財務內(nèi)部控制管理對企業(yè)的財產(chǎn)安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進行管理工作，對于關(guān)鍵性的工作環(huán)節(jié)要把控好，例如審批程序資金調(diào)度等。對于企業(yè)內(nèi)部的印章、發(fā)票、賬本等重要證件要合理保管。

（5）強化企業(yè)內(nèi)部的審計制度。企業(yè)的審計部門及人員要做好審計工作，有效監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)的業(yè)務能夠有序進行，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

五、關(guān)于構(gòu)建公司稅收風險內(nèi)部控制機制的建議

（一）相關(guān)的法律法規(guī)要完善

國家必須不斷完善公司稅收風險內(nèi)部控制機制建設的法律法規(guī)，為處理稅收風險提供法律依據(jù)。重視稅務風險內(nèi)部控制機制建設，思想上加以重視。

（二）提高規(guī)范的強制性

明確公司權(quán)利義務的有關(guān)規(guī)定，提高法律約束力。加強法律法規(guī)的學習。

（三）對于制度規(guī)范進行細化

不斷調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)范及制度，增強制度的科學性，對其進行簡化轉(zhuǎn)化，提高其可操作性。

六、結(jié)束語

分析研究企業(yè)稅收風險的內(nèi)部控制機制，力求在系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)不合理的問題。不斷完善和優(yōu)化，完善機制的整體結(jié)構(gòu)，為公司的經(jīng)濟增長奠定良好的基礎。努力發(fā)現(xiàn)稅務風險內(nèi)部控制機構(gòu)的不足之處，找到其操作水平低下的原因，針對問題提出相應的解決方案。不斷豐富企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的豐富性，統(tǒng)籌規(guī)劃，把握全局，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展。

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