高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計分析

敬蕓儀 吳虹 李維軍

摘要：從高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的重點和難點出發(fā)，分析了目前各高校領導干部經(jīng)濟責任審計面臨的困難，提出了提高高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的對策建議。

關鍵詞：中層領導干部;經(jīng)濟責任審計;高等學校;難點;對策

中圖分類號：G4文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.080

近年來，隨著高等學校辦學規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)濟活動日益增多，涉及的資金規(guī)模也越來越大，部分高校出現(xiàn)了利用職務權(quán)力犯罪等腐敗現(xiàn)象，嚴重影響了高校的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，積極開展高校經(jīng)濟責任審計，特別是領導干部經(jīng)濟責任審計顯得越來越重要。但從審計的情況來看，對領導干部審計的重點和難點的理解和把握是開展好高校領導干部審計的關鍵。因此，本文試對此進行探討，以期進一步提高高校領導干部經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

1高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的重點

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)的相關規(guī)定，結(jié)合高校實際情況，高校領導干部審計重點是：

（1）財務審計。即對預算執(zhí)行和財務收支情況進行審計，重點審查各項財務活動和支出的真實性、合法性和合理性。

（2）內(nèi)部控制審計。即對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、對下屬單位財務收支及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況、重大經(jīng)濟決策的制定程序和執(zhí)行情況等進行審計，重點審計單位內(nèi)部控制制度是否完善、有關重大制度是否執(zhí)行、重大決策是否合理合規(guī)等。

（3）效益審計。即對本單位國有資產(chǎn)的管理和使用效益情況、促進部門事業(yè)科學發(fā)展及取得的效益情況等進行審計，重點審查國有資產(chǎn)是否保值增值、單位發(fā)展業(yè)績、辦學效益是否提高等。

（4）廉潔審計。即對領導干部任職期間廉潔從政情況進行審計，重點審計領導干部有無違反中央八項規(guī)定情況、個人廉潔情況等。

2高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的難點

2.1評價標準確定“難”

對領導干部的審計，標準的確定一直是領導干部審計的重點和難點。對于財務審計，可依據(jù)有關財務規(guī)章制度，評價其真實性、合法性及其合理性。對于廉潔審計，也有法可依、有章可循。但對內(nèi)控審計、效益審計來講，從目前的規(guī)章制度來看，其評價無統(tǒng)一的標準和規(guī)定。如內(nèi)部控制制度方面，各單位應該建立哪些內(nèi)控制度，各單位無統(tǒng)一標準;重大經(jīng)濟決策一般應遵循黨政集體領導制度，但具體操作程序和要求無明確規(guī)定。效益方面，各單位取得什么樣的成績才算優(yōu)秀？對各單位固定資產(chǎn)和效益等方面的評價也無統(tǒng)一標準等。

2.2領導干部經(jīng)濟責任界定“難”

客觀、公正、準確地界定和評價領導干部的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，也是領導干部經(jīng)濟責任審計的重點和難點。按照有關規(guī)定，對領導干部經(jīng)濟責任的界定，主要分為直接責任、主管責任和領導責任。在審計過程中，審計組應當區(qū)別不同情況做出界定。如區(qū)分個人決策還是集體決策、是個別問題還是普遍存在問題、是出于私利還是公利，以及是否參照“容錯免責”等問題。但在審計實踐中，由于審計人員對審計標準理解不透、把握不準等問題，甚至由于受內(nèi)部人際關系等其他主觀因素的影響，導致在對領導干部經(jīng)濟責任進行界定時避重就輕、應付了事情況時有發(fā)生。

2.3審計取證“難”

無論是財務審計、內(nèi)部控制審計還是效益審計及廉潔審計，審計資料的完整獲取是其中最關鍵的一個基礎環(huán)節(jié)，取證難也是審計的重點和難點。對于財務審計、內(nèi)部審計和效益審計來講，獲取原始資料相對難度小些，但也排除有的單位由于各種原因，雖然有相關制度或者召開了相關會議確定，但由于人員調(diào)離或資料未記錄、未保存、記錄不全，甚至被審計單位不配合等原因，無法獲得第一手資料，給領導干部經(jīng)濟責任審計和責任界定帶來一定困難。另外，對于廉潔審計來講，由于一般調(diào)研對象多為目前單位在職教職工或?qū)W生，特別是參與人原因，如果審計時無相應舉報、座談時無人指正，則很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，審計的重點目前多為其遵守中央八項規(guī)定的情況，對個人其他廉潔問題則審計效力明顯不足。

3進一步完善高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的對策

3.1加強隊伍建設，細化評價標準，提高審計質(zhì)量

首先，各高校應進一步加強學習，提高審計人員政策理論水平。領導干部經(jīng)濟責任是一項政策性很強的工作，作為審計人員，必須加強對黨和國家有關財務管理制度、組織人事工作制度、學校章程、黨政集體領導制度、固定資產(chǎn)管理制度、廉潔從政有關制度等法規(guī)和政策的學習，才能做到心中有數(shù)，準確評價。其次，應根據(jù)高校實際情況，細化有關評價標準。特別針對內(nèi)部審計、效益審計的難點和重點，明確審計的基本原則和標準，以利于審計人員客觀合理的評價領導干部經(jīng)濟責任履職情況和業(yè)績情況。

3.2嚴格區(qū)分相關情況，科學界定責任

總體來看，對領導責任的界定，必須從實際情況出發(fā)，嚴格區(qū)分相關情況，分清責任界限。必須嚴格區(qū)分個人決策與集體決策，分清前任和現(xiàn)任的責任、主管工作與非主管工作的界限;正確區(qū)分是出于私利還是公利、是主觀惡意還是無意失誤等。

3.3完善規(guī)章制度，確保原始資料完整

為提高審計質(zhì)量，提高審計效率，高校應進一步完善審計相關管理制度。如：建立審計提醒告知制度，特別是向新任職的領導干部發(fā)放領導干部經(jīng)濟責任審計范圍告知書，使其明確任期內(nèi)所需承擔的經(jīng)濟責任，做到防范于未然;建立審計資料清單制度，讓每一名領導干部做到心中有數(shù)，同時提高審計效率。具體來講，每一位被審計領導干部（包括被審計領導所在單位），都應提供以下資料：履行經(jīng)濟責任情況的述職報告;單位財務收支、年度經(jīng)費預決算等相關資料;與目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標完成情況;利用學校資源開展業(yè)務的效益、效果情況;國有資產(chǎn)的管理使用及安全完整情況;單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況;年度工作計劃、工作總結(jié)、會議紀要（記錄）、經(jīng)濟合同、業(yè)務檔案等資料。

參考文獻

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