減負(fù) 節(jié)支 提效 提級
——2018年全國財(cái)政工作會議分析

●葉 青

2018年全國財(cái)政工作會議已落幕，新一年財(cái)政工作正啟航，減負(fù)、節(jié)支、提效、提級成為主旋律。2019年1月4日《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》頭版刊文稱：中國稅收收入主要直接來自企業(yè)，減稅應(yīng)以降低企業(yè)稅負(fù)為主。為促進(jìn)創(chuàng)新型國家建設(shè)，改善人民生活，應(yīng)出臺有利于消費(fèi)升級的減稅政策。行政性收費(fèi)和政府性基金的減免仍有一定空間。更加積極財(cái)政政策在財(cái)政支出上也應(yīng)有所體現(xiàn)。這些觀點(diǎn)，體現(xiàn)了當(dāng)今社會上對財(cái)政工作的一般性要求。

因此，本文從這四個(gè)角度解讀一下全國財(cái)政工作會議精神。

一、減負(fù)重在實(shí)質(zhì)性減稅

全國財(cái)政工作會議提出，在減稅降費(fèi)方面，明年實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的辦法，重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。

不久前，國家稅務(wù)總局提出，將推出更大規(guī)模、更具實(shí)質(zhì)性和普惠性的減稅降負(fù)，因此，可以把普惠性減稅理解為實(shí)質(zhì)性減稅。而 “結(jié)構(gòu)性減稅”最早是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議中提出的。結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平，強(qiáng)調(diào)的是稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化。2018年3月30日，新浪財(cái)經(jīng)意見領(lǐng)袖專欄作家黃志龍就發(fā)表文章 《中國將進(jìn)入實(shí)質(zhì)性減稅新時(shí)代》，文章中說：“3月28日，在兩會剛剛閉幕一周，國務(wù)院就開始兌現(xiàn)減稅的承諾，一舉送出了4000億元的企業(yè)減稅大禮包，減稅力度空前，加上今年將上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，并出臺個(gè)稅綜合抵扣等改革方案。可以預(yù)計(jì)，在完成營改增之后，新一輪的實(shí)質(zhì)性減稅周期或?qū)砼R”。因此，“實(shí)質(zhì)性減稅”概念的提出是在2018年兩會之后。

在2018年11月1日的民營企業(yè)家座談會上，習(xí)近平總書記提出了六大舉措，其中第一條就是繼續(xù)減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。

因此，筆者建議，應(yīng)更加注重“實(shí)質(zhì)性減稅”。 2017年稅費(fèi)減少一萬億元，2018年初稅費(fèi)減少計(jì)劃是1.1萬億元，全年實(shí)際減稅降費(fèi)規(guī)模約1.3萬億元。有的專家預(yù)計(jì)，2019年稅費(fèi)減少將會超過1.5萬億元。稅費(fèi)減少目標(biāo)落實(shí)的關(guān)鍵在于增值稅、企業(yè)所得稅等大稅減少多少。筆者預(yù)計(jì)，2019年增值稅稅率會在16%的基礎(chǔ)上，再降低1-2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅率會在25%的基礎(chǔ)上下降2-3個(gè)百分點(diǎn)?，F(xiàn)在最需要降低稅費(fèi)的是企業(yè)，降低增值稅、企業(yè)所得稅的稅負(fù)，達(dá)到實(shí)質(zhì)性減稅的效果，企業(yè)才會有獲得感。

二、節(jié)支促進(jìn)財(cái)政均衡

全國財(cái)政工作會議提出，各級政府要帶頭過緊日子，大力壓減一般性支出，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，取消低效無效支出。

筆者長期在政府部門工作，與七年前相比，現(xiàn)在政府機(jī)關(guān)的支出已經(jīng)有很大的節(jié)約，但是仍然存在節(jié)約的空間，只有牢牢把握“要消費(fèi)不要浪費(fèi)”的公私財(cái)務(wù)原則，就會把一些浪費(fèi)的口子堵住。比如說在“三公”經(jīng)費(fèi)中，公車費(fèi)、出國費(fèi)大大降低，但是筆者認(rèn)為會議費(fèi)還有節(jié)約的空間。

節(jié)約支出，也體現(xiàn)出納稅人的要求，觀之民營企業(yè)家的財(cái)政思想或稱財(cái)政觀更可以看出這一訴求。2018年中國發(fā)展高層論壇專題研討會上，出席論壇的娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長兼總經(jīng)理宗慶后表示政府要過緊日子，減稅節(jié)支，讓老百姓消費(fèi)，表面看來國家稅收可能會減少，但稅基的擴(kuò)大反過來會促進(jìn)稅收的增長。政府怎么過緊日子？宗慶后建議減少基建投資，將更多財(cái)政收入用在改進(jìn)民生上。可以說這是以宗慶后為代表的一些民營企業(yè)家對財(cái)政改革的呼喚。

三、提效是深化財(cái)政改革的關(guān)鍵

全國財(cái)政工作會議提出，在提高資金配置效率方面，堅(jiān)持有保有壓，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，該保的支出必須保障好，該減的支出一定減下來。增加對脫貧攻堅(jiān)、“三農(nóng)”、結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)保、民生等領(lǐng)域投入。

在提高資金使用效益方面，以全面實(shí)施預(yù)算績效管理為抓手，將預(yù)算績效管理貫穿預(yù)算編制執(zhí)行全過程，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，做好預(yù)算績效監(jiān)控，及時(shí)糾正偏差，盡早發(fā)揮財(cái)政資金作用，更好推動政策落地見效。繼續(xù)盤活財(cái)政存量資金，將難以支出的長期沉淀資金一律收回，統(tǒng)籌用于亟需資金支持的領(lǐng)域，提高財(cái)政資金使用效益。

在健全預(yù)算管理制度方面，落實(shí)人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)轉(zhuǎn)向支出預(yù)算和政策拓展要求，提高支出預(yù)算和政策透明度。要加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，推動預(yù)算和績效管理一體化。健全績效評價(jià)結(jié)果反饋和整改制度，與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤。穩(wěn)步推進(jìn)重大政策和項(xiàng)目績效目標(biāo)、績效評價(jià)結(jié)果向同級人大報(bào)告，并隨同預(yù)決算向社會公開。財(cái)政部門對此已經(jīng)明確部署并在逐步推進(jìn)中，困難在于“落實(shí)”二字。

與此同時(shí)，會議部署政府采購制度改革也將進(jìn)一步深化。加快形成采購主體職責(zé)清晰、交易規(guī)則科學(xué)高效、監(jiān)管機(jī)制健全、政策功能完備、法律制度完善、技術(shù)支撐先進(jìn)的現(xiàn)代政府采購制度。

改革開放40年來，政府采購也在不斷升級與深化改革，建立高效、透明、智能的政府采購機(jī)制已是大勢所趨。特別是近年來，在“加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度”的目標(biāo)指引下，打造全流程電子化的采購體系已成為政采改革的方向。截至目前，京東與中央及省級政府搭建的政府采購電子商城全部合作，包括中央政府采購中心、中直機(jī)關(guān)采購中心、國家稅務(wù)總局，以及江蘇省、四川省、廣東省、江西省、北京市、天津市等，實(shí)現(xiàn)對接率100%，拿下了政采市場的“大滿貫”。

四、財(cái)政重在保民生促發(fā)展

全國財(cái)政工作會議明確，繼續(xù)支持打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，支持精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧，繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)政投入保障。重點(diǎn)支持解決好實(shí)現(xiàn)“兩不愁三保障”面臨的突出問題，加大“三區(qū)三州”等深度貧困地區(qū)和特殊貧困群體脫貧攻堅(jiān)力度；聚焦打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)等七大標(biāo)志性戰(zhàn)役，加大投入力度。

現(xiàn)在，各省的財(cái)政用于民生的部分大都達(dá)到75%。比如，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，從1978年到2017年近40年的時(shí)間里，青海省財(cái)政用于保障改善民生方面的支出，從5億元增長到1151億元，增長了230倍。

再以湖北省武漢市為例，在過去的一年里，武漢市財(cái)稅體制改革工作卓有成效，被國務(wù)院評為全國績效管理工作先進(jìn)城市，獲得財(cái)政部專項(xiàng)獎勵；在清華大學(xué)發(fā)布的《2018年中國市級政府財(cái)政透明度研究報(bào)告》中，武漢在全國295家地級及以上城市政府財(cái)政透明度排行榜中位居第四。去年，武漢市民生支出1403億元，同口徑增長15%，占一般公共預(yù)算支出的比重達(dá)72.7%。新增財(cái)力主要用于民生支出。隨著民營企業(yè)的發(fā)展，政府財(cái)政的注意力越來越集中到民生改善方面，可以說，保民生是靠財(cái)政來兜底?！?/p>