淺談如何加強集團貨幣資金內部控制

趙玲玲

（石家莊域聯視控控制技術有限公司，河北 石家莊 050000）

貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金，是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)實現生產經營的首要條件。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結算核算。

一、內部控制的定義

內部控制是企業(yè)為保證資產的安全完整，確保經營效率和效果，保證會計信息的真實性，而采取和制定的一系列的制度和程序。

二、貨幣資金內部控制的目標

（一）貨幣資金的安全性

良好的內部控制可以保證資金資產的安全，能夠正確記錄存放貨幣資金金額，預防被盜竊、詐騙和挪用。

（二）貨幣資金的完整性

企業(yè)要確保貨幣資金在流入企業(yè)過程中，資金能夠全部流入，并及時正確全部入賬；在貨幣資金流出企業(yè)過程中，要保證流出用途合法合規(guī)，審批授權手續(xù)齊全，并及時正確全部記賬。

（三）貨幣資金的效益性

在貨幣資金管理過程中，要從整體著眼，合理安排貨幣資金持有量，合理調度貨幣資金，即保證生產經營的正常進行，又不存在閑置資金或存在資金短缺風險，使貨幣資金發(fā)揮最大的效益。

三、集團貨幣資金內部控制的建議

（一）建立符合集團需求的貨幣資金內部控制管理制度

首先，建立并嚴格執(zhí)行職責不兼容、職責分離機制。出納與會計屬于不相容崗位，禁止會計人員接觸貨幣現金，做到賬錢分離，禁止會計人員兼任出納，保證資金審核與具體操作的職權分離。 對財務人員采取輪崗制度，可避免財務人員長期擔任某職位而熟悉崗位漏洞，并利用崗位漏洞謀取集團企業(yè)利益的情況發(fā)生，同時有利于激活全體財務人員的工作和學習熱情。

其次，建立并嚴格執(zhí)行授權與審批制度。對貨幣資金審批人的審批范圍、審批方式、審批責任及審批程序進行明確，不得隨意越權，還要相互監(jiān)督。審批人在其審批權限范圍內審批，不得越權審批，同時審批人要對審批事項進行詳細審核，對其審批意見負責。重要的資金支付業(yè)務，應實施計提決策和審批，并建立追究責任制，防止發(fā)生各種違規(guī)事項，防范資金風險，防止資金流失。

再次，建立相應的客戶資信評估制度。特別是正對已存在應收賬款的客戶，防止壞賬發(fā)生；對客戶的資信評估要重點關注，并實施嚴格的調查和監(jiān)管，進而提升貨幣資金的使用率和周轉率，確保企業(yè)的正常運營。

（二）建立符合集團需求的貨幣資金內部控制監(jiān)督體制

首先，定期或不定期進行貨幣資金的盤點。財務人員做到現金的日清月結，防止“白條”抵賬，監(jiān)盤人員、盤點人員、出納不能是同一人，最好是不同人員，防止出現包庇情況，造成貨幣資金出現問題不能及時發(fā)現和解決。同時，集團企業(yè)需要指派相關人員進行銀行對賬單與企業(yè)銀行存款單進行比對，發(fā)現存在不一致問題及時處理。

其次，建立集團內部審計部門。內部審計部門完全獨立于集團其他部門，定期或不定期地對集團貨幣資金進行日常審計，確保資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批授權情況進行審核。同時，審計人員不得兼職財務工作，便于公平、公正的審計，易于發(fā)現集團貨幣資金內部控制存在的問題，減少出現貪污、舞弊、挪用資金等違法違規(guī)的情況。

再次，定期進行集團的外部審計，第三方的審計會更客觀、更準確地發(fā)現內部控制存在的問題，給財務人員以警醒，使財務人員更認真、更謹慎地進行財務工作。

（三）定期進行財務人員的專業(yè)培訓和職業(yè)道德培訓

首先，集團應定期對財務人員進行財務知識專業(yè)的培訓。定期財務專業(yè)知識培訓，可以提高財務人員的專業(yè)素質，讓財務人員更準確、更有效的處理相關業(yè)務。使得財務人員不僅僅著眼于簡單的記賬，更多的是站在集團財務管理的角度，充分調用資金，提高貨幣資金使用效率。

其次，財務人員的職業(yè)道德培訓也尤為重要。財務人員僅有高水平的專業(yè)知識，但職業(yè)道德低下，更會出現貪污、腐敗的情況，對集團企業(yè)造成更嚴重的問題，阻礙集團企業(yè)生產經營的發(fā)展。

再次，制定集團企業(yè)員工業(yè)績考核獎懲制度，將貨幣資金預算管理考核結果作為平鍵標準之一，提高員工工作熱情和全局意識，激勵員工高效完成工作，而工作中出現錯誤就要懲罰，讓員工引以為戒，時刻警醒。

（四）建立符合集團企業(yè)需求的預算制度

首先，建立貨幣資金預算制度。預算制度是內部控制的一個重要手段，可以從全局角度安排集團貨幣資金收支情況，讓管理層能更好地把握貨幣資金收付情況以及貨幣資金流出方向，進一步統籌安排貨幣資金運作，提高集團貨幣資金周轉率，降低集團資產的損失風險。

其次，有效的執(zhí)行貨幣資金預算制度。嚴格按照有預算不超支、無預算不開支的原則進行預算控制。預算編制時參考各部門的貨幣資金項目需求，根據市場經濟發(fā)展走向和企業(yè)未來發(fā)展目標，以及集團企業(yè)年度的投資、融資和生產經營計劃，合理編制可行的貨幣資金預算。同時，在預算執(zhí)行過程中要根據資金使用情況，及時做出相應的調整和修正。

再次，重視貨幣資金預算分析，加強對預算執(zhí)行情況的分析，增強各部門之間的協調溝通，預算執(zhí)行過程中進行跟蹤管理，重點分析執(zhí)行偏差較大的事項，發(fā)現問題及時采取措施并加強控制。

四、結語

隨著國家經濟的高速發(fā)展，集團型企業(yè)也進入了快速發(fā)展，集團貨幣資金的管理就尤為重要，有效的貨幣資金內部控制制度確保了集團資金的安全和完整，保證資金收支合法合規(guī)，資金周轉效率不斷提高，推動集團企業(yè)蓬勃發(fā)展。另外，建立獨立的審計部門，對各項資金流向實施監(jiān)督；同時，建立完善的評估體制來降低財務風險，促進集團企業(yè)長久有序發(fā)展。