正確處理“六大關(guān)系”，努力提升審計監(jiān)督水平

張曉劍

摘 要：針對企業(yè)內(nèi)部審計工作面對新時代新形勢的高標(biāo)準(zhǔn)要求，本文通過分析內(nèi)審工作目前存在的主要問題，圍繞正確處理“六大關(guān)系”，簡要闡述企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)打造審計監(jiān)督新局面、提升審計監(jiān)督新水平的主要途徑，以期對企業(yè)審計工作的推動有所幫助。

關(guān)鍵詞：六大關(guān)系;審計監(jiān)督;能力提升

新時代新形勢下企業(yè)為提高發(fā)展質(zhì)量防范各種風(fēng)險，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的要求也越來越高，內(nèi)部審計工作的主要職能逐步從查錯防弊向?yàn)楣芾韺犹峁Q策支撐方面轉(zhuǎn)變。作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)面對新形勢和新要求，如何做好具體審計工作的部署安排則會直接影響審計功能作用的發(fā)揮和審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文通過分析內(nèi)審工作目前存在的主要問題，圍繞正確處理“六大關(guān)系”，簡要闡述企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)打造審計監(jiān)督新局面、提升審計監(jiān)督新水平的主要途徑，以期對企業(yè)審計工作的推動有所幫助。

一、內(nèi)審工作現(xiàn)狀

盡管這些年企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能不斷加強(qiáng)，監(jiān)督效果有明顯提升，審計工作改革也取得了很大成績，但依然存在以下不足之處：

（一）審計職能作用重視度不夠，審計職能發(fā)揮受阻

隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)以及迎接國家審計等外部審計任務(wù)加重，內(nèi)部審計己越來越多地被企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知。雖然近年來內(nèi)部審計地位有所改觀，但沒有實(shí)質(zhì)性的變化，工作壓力大，待遇不高，工作中積極性得不到有效增強(qiáng)。在實(shí)際操作中，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)更多地看重經(jīng)營管理，對審計結(jié)果進(jìn)行一定范圍的控制使用，使得相關(guān)工作多流于形式，不能達(dá)到預(yù)期效果。

（二）審計資源配置存在局限性，審計職能發(fā)揮受限

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，多存在局限性，基本是建立在傳統(tǒng)的財務(wù)審計基礎(chǔ)上配備審計人員，或者是將財務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化下來的財務(wù)人員協(xié)調(diào)至審計部門。審計人員業(yè)務(wù)單一、知識片面、且相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足，對于很多業(yè)務(wù)領(lǐng)域都無從下手，內(nèi)部審計水平不高，或長期不被重視導(dǎo)致的內(nèi)部審計人員工作消極、懈怠，在實(shí)際工作中會出現(xiàn)不愿發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)問題得不到重視或認(rèn)可的狀況。被臨時抽調(diào)參與到審計組的職能部門人員，護(hù)短心理也使得審計發(fā)現(xiàn)能力降低，阻礙了審計職能發(fā)揮。內(nèi)部審計工作深入不夠，對于企業(yè)投資、籌資、稅收籌劃、風(fēng)險防控都起不到應(yīng)有的作用，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)加強(qiáng)管理目標(biāo)的作用不強(qiáng)。

（三）審計問題整改閉合率低，審計成果實(shí)現(xiàn)不理想

近年來，企業(yè)內(nèi)部不斷加強(qiáng)迎審工作指導(dǎo)和審計問題整改督導(dǎo)，取得一定效果，但仍然有些基層單位主要管理人員心存僥幸，不能充分認(rèn)識迎審和審計問題整改的重要性，舉一反三自查不到位，審計問題得不到有效整改閉合，致使審計發(fā)現(xiàn)問題屢查屢犯，不利于內(nèi)部審計成果的實(shí)現(xiàn)，且有可能帶來外部審計風(fēng)險。

二、正確處理“六大關(guān)系”

在中央審計委員會第一次會議上深刻闡述了審計監(jiān)督一系列根本性、方向性、全局性問題，為新時代審計事業(yè)特別是內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展提供了思想遵循和行動指南。企業(yè)必須認(rèn)真領(lǐng)會習(xí)近平講話精神，通過在實(shí)踐中學(xué)以致用、學(xué)用結(jié)合，努力打造新時代審計監(jiān)督新局面，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督水平和效能。具體應(yīng)把握好“六大關(guān)系”：

（一）正確處理“固”與“新”的關(guān)系， 適應(yīng)時代新要求

“固”是固守、繼承，是鞏固“四個堅(jiān)持”;“新”是創(chuàng)新、進(jìn)取，是追求“五個促進(jìn)”。

多年來，企業(yè)內(nèi)部審計部門嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計法規(guī)及制度，在維護(hù)企業(yè)財經(jīng)秩序、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。面對取得的成績，審計人員不能滿足于曾經(jīng)的功績，必須拿出足夠的信心和勇氣， 銳意進(jìn)取，守正出新，不斷適應(yīng)并促進(jìn)時代發(fā)展變革。一方面，要提升政治站位，樹立大局意識，做到“四個堅(jiān)持”：堅(jiān)持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神;堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，充分發(fā)揮審計工作獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性作用;堅(jiān)持“層級管理、下審一級”原則的基礎(chǔ)上，積極配合上級單位開展“隔層審計”和“交叉審計”，促進(jìn)內(nèi)部審計資源的有效利用;堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計監(jiān)督。另一方面，要堅(jiān)持改革創(chuàng)新，著力創(chuàng)新審計理念和方法，做到“五個促進(jìn)”。在開展常規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化過程審計、專項(xiàng)審計、問題審計和效能審計的有機(jī)結(jié)合，及時揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域的新情況新問題新趨勢，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)風(fēng)險防控、促進(jìn)反腐倡廉、促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）正確處理“面”與“點(diǎn)”的關(guān)系， 促進(jìn)審計全覆蓋

“面”是指審計的廣度，目標(biāo)是審計全覆蓋、無盲區(qū); “點(diǎn)”是指審計的深度，抓住重點(diǎn)、精準(zhǔn)發(fā)力。

近年來， 各級審計部門持續(xù)在拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)方面出點(diǎn)子、下功夫，不斷健全內(nèi)部審計管理體系，強(qiáng)化審計管理職能，健全審計管理機(jī)構(gòu)，推進(jìn)審計監(jiān)督與其他內(nèi)部監(jiān)督資源的整合，構(gòu)建縱向到底、橫向到邊的全覆蓋監(jiān)督格局。當(dāng)前內(nèi)審工作普遍聚焦公司改革發(fā)展、三重一大、生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作，重點(diǎn)加強(qiáng)對權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集等影響公司經(jīng)營效益的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，不斷增強(qiáng)審計工作的針對性和有效性，力爭在企業(yè)投資、籌資、稅收籌劃、風(fēng)險防控有作為。

（三）正確處理“量”與“質(zhì)”的關(guān)系，筑牢審計生命線

審計的“量”是指審計任務(wù)完成規(guī)?；驍?shù)量，一般體現(xiàn)為審計項(xiàng)目的個數(shù);審計的“質(zhì)”是指審計業(yè)務(wù)工作效率和質(zhì)量，一般體現(xiàn)為審計結(jié)果的效用。

在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督職能發(fā)揮著重要的作用，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航，科學(xué)規(guī)劃年度審計任務(wù)量，確保虧損必審、經(jīng)營績效復(fù)核必審、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任必審、重大財務(wù)異常、重大項(xiàng)目必審等“五必審”，優(yōu)質(zhì)高效組織實(shí)施，是審計工作的永恒主題。近年來，很多企業(yè)對于重要審計任務(wù)，通常會成立由審計、紀(jì)檢監(jiān)察、成本合同、財務(wù)會計、物資管理、設(shè)備資產(chǎn)、工程管理等部門組成的聯(lián)合審計組，通過審前集中培訓(xùn)，形成“一盤棋”的審計思路，對被審計單位進(jìn)行全方位、全過程審計，審計質(zhì)量大幅提高，審計監(jiān)督的影響力得到擴(kuò)展。實(shí)踐證明，審計部門只有始終堅(jiān)持嚴(yán)守審計紀(jì)律、依法審計、文明審計， 嚴(yán)格按照審計工作流程實(shí)施審計，嚴(yán)格審核現(xiàn)場各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度和有關(guān)檔案資料，嚴(yán)控各種風(fēng)險，推動事事有控制、人人有約束、處處有效益的項(xiàng)目管理機(jī)制的形成，才能筑牢審計質(zhì)量這條生命線。

（四）正確處理“剛”與“柔”的關(guān)系，促進(jìn)審計高成效

審計的“剛”是指審計人敢于較真碰硬，依法全面客觀公正地揭示和查處各類違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，是強(qiáng)制力的體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的關(guān)鍵。審計的“柔”是指審計人要樹立服務(wù)意識，在問題定性處理上強(qiáng)化溝通交流，提出切實(shí)的整改意見和建議。在審計實(shí)踐中， 要努力做到“把握兩重性、堅(jiān)持三區(qū)分、強(qiáng)化四溝通”。

所謂“把握兩重性”，即審計既要敢于和善于發(fā)現(xiàn)問題，由要勇于打造紀(jì)審融合大監(jiān)督格局，敢于動真碰硬，敢于推動嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)問責(zé)。在問題整改方面，要建立問題整改長效機(jī)制，制定審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理辦法，堅(jiān)持整改監(jiān)督堅(jiān)持制度未完善不放過、資金未追回不放過、責(zé)任未落實(shí)不放過、整改未見效不放過的“四不放過”原則，實(shí)現(xiàn)通過問題整改，舉一反三整改和源頭整改對業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理能力提升的促進(jìn)作用，打通審計成果運(yùn)用“最后一公里”。

所謂“堅(jiān)持三區(qū)分”，即認(rèn)真落實(shí)習(xí)近平總書記提出的“三個區(qū)分開來”要求，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職，探索實(shí)踐與以權(quán)謀私，全面辯證地看待審計發(fā)現(xiàn)問題，客觀審慎地做出評價和結(jié)論，鼓勵創(chuàng)新、寬容嘗試，激發(fā)干部干事創(chuàng)業(yè)、擔(dān)當(dāng)作為的積極性和主動性。

所謂“強(qiáng)化四溝通”，即加強(qiáng)與上級審計部門的管理溝通，得到上級單位的工作指導(dǎo)，確保審計業(yè)務(wù)縱向的統(tǒng)一性;加強(qiáng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理溝通，獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，增強(qiáng)執(zhí)行力;加強(qiáng)與企業(yè)職能部門管理溝通，促進(jìn)工作相互理解、支持及合作，暢通審計成果運(yùn)用渠道;增強(qiáng)與被審計單位的審計溝通，求得理解支持，確保審計工作順利進(jìn)行。

（五）正確處理“能”與“才”的關(guān)系， 塑造隊(duì)伍新形象

政治素養(yǎng)過硬，業(yè)務(wù)精通， 作風(fēng)務(wù)實(shí)，清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊(duì)伍，是審計機(jī)關(guān)更好發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的堅(jiān)實(shí)保障。促進(jìn)隊(duì)伍提素質(zhì)，要做好以下幾個方面：一是建立專職審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模適量配備具有財務(wù)、成本、經(jīng)營或技術(shù)審計能力的人員，是企業(yè)正常開展審計工作的基礎(chǔ)。二是審計人員要切實(shí)擔(dān)負(fù)起審計改革的落實(shí)責(zé)任，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，就要配強(qiáng)審計人員，要考慮審計人員綜合勝任能力，避免出現(xiàn)充數(shù)現(xiàn)象。三是審計人員要積極適應(yīng)新時代要求要求，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，筑牢理想信念，旗幟鮮明講政治，牢固樹立“四個意識”，堅(jiān)定“四個自信”， 嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，自覺用習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導(dǎo)實(shí)踐，忠于職守、勇于擔(dān)當(dāng)、盡職盡責(zé)。四是加快信息化建設(shè)，堅(jiān)持硬件與軟件同步建設(shè)， 加快推進(jìn)遠(yuǎn)程在線審計，提高審計運(yùn)用信息技術(shù)查核問題，評價判斷、比對分析的能力，增強(qiáng)審計監(jiān)督的實(shí)效性，穿透力和精準(zhǔn)度，推進(jìn)審計職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（六）正確處理“縱”與“橫”的關(guān)系，形成審計監(jiān)督“一盤棋”

確保企業(yè)改革發(fā)展各項(xiàng)重大決策、重要部署得以落實(shí)，確保各項(xiàng)管理、廉潔從業(yè)等重點(diǎn)工作得到認(rèn)真執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督保障作用，審計管理體制要不斷完善，在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成審計監(jiān)督“一盤棋”局面，要關(guān)注好三個環(huán)節(jié)：

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立董事長、黨委書記主管審計工作的管理體制，強(qiáng)化黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。同時要推進(jìn)審計工作雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，審計工作在完成本級審計工作的同時，要接受上級審計部門的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào);對審計發(fā)現(xiàn)的問題及線索，在向同級黨政領(lǐng)導(dǎo)報告的同時要向上級機(jī)構(gòu)審計部門報告。審計管理體制的不斷完善，能夠促進(jìn)和保障內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

二是加強(qiáng)工作籌劃。明確審計職能定位和權(quán)責(zé)劃分，根據(jù)審計任務(wù)輕重緩急，合理謀劃年度審計工作計劃， 確保審計監(jiān)督覆蓋面和資源有效利用。

三是加強(qiáng)資源整合。要構(gòu)建企業(yè)審計部門和法規(guī)部門、監(jiān)察部門、工會組織等監(jiān)督部門形成大監(jiān)督格局，通過明確不同部門各自的監(jiān)督主體職責(zé)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間的體制對接、制度對接、機(jī)制對接和工作對接，做到權(quán)責(zé)分明、協(xié)同配合、有序監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源合力作用的有效發(fā)揮，能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、資源互補(bǔ)、效能提升，更好地打造企業(yè)防范風(fēng)險的防火墻。