試論企業(yè)應收賬款信用管理策略

杜金嶺

摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)之間競爭的壓力也越來越大，并且商品成交時間以及收到貨款的時間通常不一致。因此，各企業(yè)普遍采用應收賬款的方式銷售商品，保證企業(yè)正常運營，并且能夠在很大程度上增加企業(yè)在市場上占據(jù)的比例。但是，應收賬款經(jīng)營可以說是一把雙刃劍，既能夠帶給企業(yè)經(jīng)濟利益，同時企業(yè)也承擔著很大的風險。因此，本文分析國有商貿企業(yè)應收賬款信用管理漏洞，并在此基礎上提出管理策略，做到事前防范、事中控制、事后管理，以此解決漏洞，確保國有商貿企業(yè)正常經(jīng)營。

關鍵詞：企業(yè);應收賬款;信用管理;策略

應收賬款是指企業(yè)在正常生產經(jīng)營期間，由于銷售商品等原因，需要向采購企業(yè)收取的款項，隨著企業(yè)發(fā)生銷售行為而形成的債權。在目前的市場經(jīng)濟形勢下，如果能夠有效應用應收賬款，則能夠有效增加其市場份額，并且提高經(jīng)濟收益，因此各企業(yè)普遍采用該方法進行銷售活動。但是，我國的信用體制還在發(fā)展過程中，信用管理不是很全面，這樣也就會在一定程度上影響應收賬款的管理，增加企業(yè)風險。因此，企業(yè)需要做好應收賬款的信用管理。

一、國有商貿企業(yè)應收賬款信用管理漏洞分析

首先，缺少完善的信用管理機制。應收賬款管理是國有商貿企業(yè)中重要的財務指標，應有專業(yè)的信用評級部門（機構）和資產管理部門，同時配有應收賬款的管理系統(tǒng)，并且保證該系統(tǒng)的有效性，從而對企業(yè)的應收賬款進行科學的管理與監(jiān)控。信用管理的主要內容是企業(yè)的重要財務信息以及管理信息，使企業(yè)在評估信用時能夠有充足、可靠的依據(jù)，并且能夠根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況實時更新客戶信息，保證客戶信息的準確性。這樣的方法能夠解決企業(yè)傳統(tǒng)管理中客戶信息掌握不全面的弊端，便于掌握客戶的動態(tài)信息，進而及時更新其信用信息。其次，缺少對應收賬款壞賬的管理和完善的獎懲制度。企業(yè)在銷售商品時容易忽視銷售審批流程，口頭與客戶形成銷售關系，缺少對客戶的全面了解，這樣就容易出現(xiàn)賒銷手續(xù)不全面的情況，人員落實也存在弊端，而在企業(yè)出現(xiàn)應收賬款壞賬時，無法找到具體的文件和負責人員，增加壞賬風險，影響企業(yè)經(jīng)濟利益以及健康發(fā)展。同時，企業(yè)缺少對壞賬的管理和獎懲措施，導致銷售人員沒有按照標準入賬應收賬款，甚至會有銷售人員為自身利益而降低商品價格，從中獲取個人利潤。

二、國有商貿企業(yè)應收賬款信用管理策略分析

（一）事前防范

首先，國有商貿企業(yè)應針對應收賬款的信用管理成立獨立部門。企業(yè)如果想用應收賬款的方式銷售商品，不僅需要強化銷售部門的內部管理，還應利用專業(yè)的信用管理部門管理銷售活動，加強對賒銷活動的審批，培養(yǎng)出專業(yè)的信用管理人才，強化企業(yè)全體員工的信用管理意識以及防范意識。其次，加強商品質量的管理。企業(yè)在生產經(jīng)營中，只有保證商品的質量，才能使商品立足于市場，供不應求，進而促使采購企業(yè)主動還款，并且能夠爭取以現(xiàn)銷的方式開展銷售活動。如果一款商品在市場上非常暢銷，應收賬款形式的銷售比例也就會下滑，甚至會有采購企業(yè)愿意預付款項。最后，企業(yè)需要建立信用預警制度。預警制度是企業(yè)進行風險管理的一種措施，雖然還處于發(fā)展的萌芽階段，但是其應用價值較高。國有商貿企業(yè)可以結合市場和自身發(fā)展需要，設立兩種信用預警制度，預防應收賬款風險。（1）設置最高賒銷金額。對于企業(yè)的重要客戶、長期合作客戶，分別設置不同層次的最高賒銷金額，超出這個金額之后不再為對方供貨，且對于已經(jīng)超出最高賒銷金額的客戶，每期回收的貨款都應大于其本期所提供貨物的金額，逐步將賒銷金額壓縮回最高賒銷金額之內。（2）設置最長賒銷期限。在設置客戶最高賒銷金額的同時，需要對客戶賒銷的最長期限進行限制。通常工作人員會在賒銷金額到期之前催收，如果到期時仍沒有收到貨款，則立即停止發(fā)貨，開始追回貨款。

（二）事中控制

國有商貿企業(yè)的信用管理部門，需要采取動態(tài)管理的方式管理賒銷客戶資料，如果客戶的還款意愿或經(jīng)營情況出現(xiàn)異常，則需要與相關部門溝通進行處理，在萌芽時期消除應收賬款隱患。首先，結合實際情況合理確定信用標準。信用標準是指企業(yè)按照客戶的信用情況而設定的最低標準，如果客戶沒有達到這一標準，則只能享受企業(yè)制定的較低的優(yōu)惠政策，甚至無法享有信用政策。企業(yè)一般采用預期壞賬造成的損傷來代表信用標準。其次，明確具有合理性的信用條件。信用條件是指企業(yè)制定的客戶支付應收賬款的條件，包括現(xiàn)金折扣、折扣期限以及信用期限等。只有合理的信用條件，才能增加企業(yè)銷售形式對客戶的吸引力，既可以增加銷售額和市場份額，又能夠幫助企業(yè)快速收回應收賬款，用于企業(yè)經(jīng)營活動，確保企業(yè)正常運營。再次，完善應收賬款措施。企業(yè)需要準確衡量減少和增加應收賬款成本之間的關系，而制定的應收賬款原則就是，收回賬款是所消耗的或是失去的損失必須低于所得利益。最后，針對客戶制定獎懲政策。為使客戶能夠盡快且自覺的支付應收賬款，企業(yè)可以為逾期還款和未到期還款的客戶制定相應的獎懲政策，促使客戶主動還款，養(yǎng)成良好的還款習慣，促進企業(yè)快速回收資金，盡量降低壞賬發(fā)生率，確保企業(yè)正常運營。事中控制是企業(yè)對應收賬款實施信用管理的主要措施之一，企業(yè)要重視事中控制措施的完善和落實，進而利用事中控制措施降低應收賬款風險。

（三）事后管理

首先，對到期貨款的回收工作加強控制。國有商貿企業(yè)的財務部，應定期核查應收賬款，整理逾期或者是即將到期的客戶名單，通過到負責追款的工作人員，及時與客戶聯(lián)系、溝通，盡量在維持與客戶良好關系、節(jié)約資金和人力資源成本的基礎上，追回應收賬款;同時，加強企業(yè)內勤的催收工作，并且指導內勤催收技巧;此外，對于難以追回的應收賬款，企業(yè)可以委托專業(yè)的工作追討，這樣雖然會增加委托費用，但是能夠幫助企業(yè)應收賬款，有利于資金周轉，改善企業(yè)的現(xiàn)金流，并且能夠給不愿意支付應收賬款的客戶一定壓力，從而更快速、有效的追回應收賬款。其次，企業(yè)應完善壞賬準備制度。按照會計準則的規(guī)定，符合以下幾點的應收賬款，可以認定其為壞賬：1）債務人破產或者是死亡，其破產財產或是遺產清償后確認無法回收的賬款;2）債務企業(yè)撤銷，現(xiàn)金流量不足、或者是資產不足抵押債務，確定為無法回收賬款;3）由于嚴重的自然災害等原因，導致債務企業(yè)停產，在短時間內無法償還賬款;4）債務人逾期沒有償還賬款，且時間超過3年，經(jīng)過審查合適確定為無法回收。目前，企業(yè)評估壞賬損傷的方法有：賬齡分析法、銷貨款百分比法、應收賬款余額百分比法。也可以按照同行業(yè)的比率進行估算、或是按照損失與應收賬款金額的比率和工作經(jīng)驗評估。最后，企業(yè)還應利用法律武器維護自身的利益。主要包括制定規(guī)范的賒銷合同，明確銷售方和采購方的責任;定期核查應收賬款，并在催賬之后形成書面文件，并且保證文件的法律效力;如果應收賬款無法收回達到一定數(shù)額，則應及時申請破產，降低企業(yè)損失。

三、總結

企業(yè)采用應收賬款的方式銷售商品，這在市場經(jīng)濟中已經(jīng)非常普遍，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是該方法也存在一定弊端，企業(yè)承擔的風險也隨之加大。因此，對于企業(yè)而言，應通過事前防范、事中控制和事后管理三個環(huán)節(jié)，加強對應收賬款的信用管理，降低信用管理漏洞的影響，使應收賬款成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要條件，促進企業(yè)平穩(wěn)、長久發(fā)展。

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