論集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的問題及對(duì)策

摘要：企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中有著至關(guān)重要的地位。隨著時(shí)代發(fā)展，公司集團(tuán)大量出現(xiàn)，以財(cái)務(wù)權(quán)利和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，那么，關(guān)于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度方面的問題應(yīng)得到重視。但是，中國目前集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度有許多不足之處，限制了企業(yè)自身和集團(tuán)的發(fā)展，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，本文簡要分析了目前我國集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的問題，提出加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的措施，供參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)制度;措施

作為復(fù)雜系統(tǒng)的公司集團(tuán)，其復(fù)雜的財(cái)務(wù)體系必然會(huì)產(chǎn)生這樣那樣的問題。就目前來看，我國諸多集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)并不理想，不能跟上企業(yè)發(fā)展需求的步伐。在越來越激烈的行業(yè)競爭中，集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展，需要有一套健全且科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度做支撐。

一、目前我國集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的問題

（一）制度不夠全面

完善的財(cái)務(wù)制度體系不僅要求制度內(nèi)容覆蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，而且覆蓋業(yè)務(wù)預(yù)算編制、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)束、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等整個(gè)業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的內(nèi)容，還要兼顧企業(yè)的長短期目標(biāo)等。目前，有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度不能站在企業(yè)全局的高度，充分涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，導(dǎo)致工作中缺乏本企業(yè)的制度依據(jù)。有的財(cái)務(wù)制度不能把企業(yè)的長期規(guī)劃和短期目標(biāo)結(jié)合，導(dǎo)致只顧眼前不考慮企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的達(dá)成。有的財(cái)務(wù)制度與其他部門的制度相互不銜接或不融合，業(yè)務(wù)控制存在制度盲點(diǎn)。這些問題影響了制度的規(guī)范作用的發(fā)揮，亟待解決。

（二）制度針對(duì)性不足

據(jù)了解，很多企業(yè)不能根據(jù)本單位的實(shí)際情況就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定有針對(duì)性的制度對(duì)其加以有效控制，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)報(bào)銷等違規(guī)問題易發(fā)、多發(fā)，這些問題影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)形象，企業(yè)財(cái)務(wù)管控職能沒有發(fā)揮。

（三）制度實(shí)用性不強(qiáng)

據(jù)了解，很多企業(yè)完全照搬集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度，沒有根據(jù)自身行業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、地域特點(diǎn)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行落地轉(zhuǎn)化，生搬硬套集團(tuán)的制度，導(dǎo)致執(zhí)行成本高或根本執(zhí)行不下去。另外，隨著ERP等信息系統(tǒng)的使用，帶來一個(gè)新問題就是財(cái)務(wù)制度與信息系統(tǒng)不一致，失去對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義，制度急需跟進(jìn)。

（四）制度內(nèi)容不清晰

據(jù)了解，有的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門在該制度中的分工不明確、權(quán)限不清晰，制度控制要點(diǎn)含糊不清，業(yè)務(wù)流程不完整，輸出結(jié)果不明確，與預(yù)算控制、檢查考核等工作不銜接等，這些問題的存在，使制度的效果大打折扣。

二、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的措施

（一）把財(cái)務(wù)制度建設(shè)情況納入集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系

在母公司與子集團(tuán)之間、子集團(tuán)與自己的子公司之間建立環(huán)環(huán)相扣的會(huì)議機(jī)制和財(cái)務(wù)管理報(bào)告機(jī)制。財(cái)務(wù)工作例會(huì)和財(cái)務(wù)管理報(bào)告會(huì)每月至少一次，把制度建設(shè)情況納入每月一次的財(cái)務(wù)工作例會(huì)和財(cái)務(wù)管理報(bào)告會(huì)內(nèi)容。作為上一級(jí)公司必須明確下級(jí)公司，哪些制度必須遵照?qǐng)?zhí)行，無須另行制定制度，哪些需要企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行轉(zhuǎn)化，下級(jí)公司按照上一級(jí)公司的要求匯報(bào)制度建設(shè)情況。通過這樣的指揮系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

（二）把握制度建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)

在以國家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)的前提下，企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度體系建立的目標(biāo)、原則和控制要點(diǎn)的要求，建立起符合本單位特點(diǎn)的、完備的財(cái)務(wù)制度體系。具體地說，建設(shè)財(cái)務(wù)制度體系應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算方面的制度規(guī)定、財(cái)務(wù)管理方面的制度規(guī)定、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、成本費(fèi)用管理制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度、責(zé)任考核制度。同時(shí)，制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，必須對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，重點(diǎn)控制各個(gè)要點(diǎn)。財(cái)務(wù)制度應(yīng)該著重控制的重點(diǎn)是：分工控制，授權(quán)控制，業(yè)務(wù)記錄控制，財(cái)產(chǎn)安全控制，書面文件控制，人員素質(zhì)控制，崗位輪換控制，檢查控制。把握制度建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展制度建設(shè)工作。

（三）有針對(duì)性地不斷完善制度

通過企業(yè)自身理性的復(fù)合、集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)、巡視、監(jiān)察，聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，聘請(qǐng)咨詢公司等辦法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督。根據(jù)各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題梳理出會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，建立或完善相關(guān)制度，并舉一反三進(jìn)行整改。

（四）把制度建設(shè)情況納入財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核獎(jiǎng)懲

健全財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主要方式之一，各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須重視制度建設(shè)。企業(yè)建立以平衡積分卡為總體框架、以財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的關(guān)鍵績效指標(biāo)為構(gòu)成要素，把制度與流程建設(shè)作為財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)考核內(nèi)容，將經(jīng)理人考核與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)作為獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)，而且還要與經(jīng)理人薪酬體系掛鉤，以此來保證財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作的持續(xù)深入推進(jìn)。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)整體財(cái)務(wù)工作效率的好壞，取決于財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人才的重視和培養(yǎng)，才能順應(yīng)當(dāng)代管理趨勢。因此企業(yè)要重視財(cái)務(wù)工作的人力資源，廣納賢才，采取薪資激勵(lì)制度，便于對(duì)人才的招聘，以及增加員工的工作積極性與進(jìn)取心，對(duì)于徇私舞弊、違反企業(yè)規(guī)章制度、沾親帶故混日子的財(cái)務(wù)人員，也要采取相應(yīng)的懲罰措施，以增加財(cái)務(wù)人員的工作效率與準(zhǔn)確度。與此同時(shí)，企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)力度，加強(qiáng)職工的專業(yè)能力和法律教育，樹立正確的思想道德觀念，不斷更新財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，提倡把財(cái)務(wù)知識(shí)與業(yè)務(wù)知識(shí)融合，更好地服務(wù)于企業(yè)。

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作者簡介：

韓廣芹（1970- ?），女，本科，一汽解放汽車有限公司成都財(cái)務(wù)組財(cái)務(wù)分析員，會(huì)計(jì)師。