貿易企業(yè)財務經營風險的內部控制體系的構建

宋昱瑤

摘要：財務風險是現代企業(yè)在經營管理過程中急需解決和應對的核心風險。近年來隨著全球經濟一體化發(fā)展進程的不斷加快，經濟模式呈現出復雜化和多元化的趨勢，企業(yè)在紛繁變化的經營環(huán)境中將會面臨諸多風險。當前我國不斷深化的改革背景，促進了我國獨特的商業(yè)環(huán)境和貿易環(huán)境的形成，面對激烈的市場競爭我國企業(yè)該如何防范和應對各種風險？這對企業(yè)經營管理者而言不僅考驗著其智慧，更考驗著企業(yè)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現。財務風險作為企業(yè)最常見的風險之一，一旦發(fā)生將對企業(yè)的穩(wěn)定經營帶來極大的威脅。因此，高度關注企業(yè)財務風險的發(fā)生，從內部著手加強控制體系的構建，在企業(yè)內部設立風險防范預警機制，能夠幫助企業(yè)在安全的經營范圍內開展自身的經營活動。本文將以A企業(yè)作為研究對象，對其在財務風險管理內部控制體系構建中存在的問題進行剖析，并探尋有效解決該企業(yè)財務風險的有效策略，旨在為促進我國企業(yè)的全面發(fā)展提供有價值的參考。

關鍵詞：貿易企業(yè);財務經營風險;內部控制體系;構建與完善策略

目前社會經濟模式不斷發(fā)生著改變和創(chuàng)新，金融市場的不斷發(fā)展和完善使得經濟變化更加波譎云詭，企業(yè)生存和發(fā)展的經營環(huán)境更加復雜化。面對不斷動蕩的經濟環(huán)境，企業(yè)的經營運作存在著很大的不確定性，并不是所有的企業(yè)都能在高度動蕩的經濟環(huán)境中基業(yè)長青，有的企業(yè)很可能在短時間內迅速消亡。反之，有的企業(yè)卻可以在波瀾壯闊的經營環(huán)境中維持企業(yè)的經營活動，并以此為基礎賺取超額利潤，最終在激烈的市場競爭中贏得勝利。而誘發(fā)這兩類企業(yè)產生不同命運的主要誘因就是企業(yè)對財務風險的內部控制能力。企業(yè)財務風險的發(fā)生并非偶然，俗話說“冰凍三尺非一日之寒”，財務風險經歷了由量變逐漸演變?yōu)橘|變的過程，因此，在經濟全球化時代大背景下，企業(yè)必須從內部著手，構建完善而科學的財務風險預警機制，加強內部控制體系的構建，為促進企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、相關概念解析

（一）財務風險的界定

關于財務風險基本概念的界定，理論界分為兩種觀點：一種是狹義的財務風險，另一種是廣義的財務風險。所謂廣義的財務風險主要是指：企業(yè)在經營的各個環(huán)節(jié)中均存在財務風險，而任何一個環(huán)節(jié)的疏漏都將為企業(yè)經營帶來財務風險，并且其影響因素不能確定，但最終的結果都是導致企業(yè)的預期收益與實際收益之間產生了巨大差異。本文主要是站在財務風險的廣義視角下進行探討。

（二）財務風險的基本特征

（1）客觀性

企業(yè)經營過程中財務風險是客觀存在的，并沒有任何一種方法能夠徹底消除企業(yè)財務風險，企業(yè)只能通過相應的管理手段有效防范和合理規(guī)避財務風險的發(fā)生。

（2）不確定性

由于企業(yè)經營環(huán)境的不斷變化因此，企業(yè)的經營活動和財務活動充滿了各種不確定性因素，而這也是企業(yè)財務風險發(fā)生的一種可能，會對企業(yè)的經營帶來了很多潛在的隱患。

（3）可度量性

企業(yè)可以通過不同的度量方式對財務風險進行度量，最常用的是概率統(tǒng)計。

（4）雙重性

企業(yè)財務活動風險的發(fā)生具有收益性和風險并存的雙重性質。也就是企業(yè)在獲得收益的同時將面臨巨大的財務風險。

（5）全面性

財務風險將始終貫穿于企業(yè)的整個經營活動過程中，企業(yè)唯有縱觀全局才能看清財務風險。

（6）激勵性

企業(yè)在經營獲得收益的同時也伴隨著風險的發(fā)生，企業(yè)只有提高財務風險管理能力才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務風險的預防對企業(yè)而言具有一定的激勵性。

（三）財務風險管理的內容

（1）對籌資風險的管理

企業(yè)在籌資過程中面臨的風險就是籌資風險管理，引發(fā)企業(yè)籌資風險的因素有很多，例如：利率的波動、企業(yè)經營環(huán)境的變化、外匯的波動。

（2）對投資風險的管理

企業(yè)在完成籌資活動后面臨的就是投資活動，投資活動中的風險與收益并存，這就需要企業(yè)緊緊把握時機，做好投資前的各種風險預測。

（3）對資金運營風險的管理

企業(yè)經營過程中為了能夠將產品銷售出去，在銷售環(huán)節(jié)中經常會為企業(yè)帶來應收賬款，應收賬款若不能及時回收必將為企業(yè)帶來現金流壓力，從而導致企業(yè)資金營運風險的發(fā)生。企業(yè)在進行物資采購時，也會帶來資金營運的風險。

（4）對預算風險的管理

企業(yè)預算風險在經營管理中處于重要的地位，并直接對企業(yè)財務風險的管理效果起到決定性作用。

（5）對市場風險的管理

企業(yè)所面臨的市場環(huán)境瞬息萬變，例如：國家政策變化、匯率與利率的變動、市場中其他的不確定性因素，要求企業(yè)應對得當。

二、影響企業(yè)財務風險管理的內部因素

（一）內部控制環(huán)境

企業(yè)財務風險進行管理會受到企業(yè)內部環(huán)境的影響，特別是企業(yè)管理者和員工的內部控制理念將對財務風險的管理效率帶來直接影響。一旦企業(yè)內部治理結構出現問題，隱含其中的財務風險也會暴露出來。究其實質主要是由于企業(yè)投資者與經營者之間在追求目標上的不統(tǒng)一而造成的。

（二）內部控制制度

企業(yè)內部管理制度是保證財務風險管理的基本前提，如果企業(yè)缺乏完善而健全的內部控制制度，內部控制措施和辦法很難得以落實，并且無法充分發(fā)揮內部控制的權威性，最終對企業(yè)財務風險管理效率帶來影響。例如：隨著消費者消費習慣的變化，支付方式和業(yè)務收款方式也發(fā)生了改變，如果其不能盡快適應市場發(fā)展變化，很可能在大環(huán)境的競爭中退出市場競爭，當企業(yè)緊跟時代和市場發(fā)展變化的步伐時，如果內部控制制度未能及時跟進，那么在企業(yè)的業(yè)務流程和控制流程中就埋下了很多隱患，從而為企業(yè)的資金管理帶來風險。

（三）財務監(jiān)督機制

目前很多大型企業(yè)并沒有設計專門的內部審計機構，并沒有專門針對企業(yè)內部的各項流程、各項制度、日常經營管理活動等進行科學的監(jiān)督，大部分企業(yè)是以事后監(jiān)督為主，并未對財務風險進行事前評估、事中動態(tài)化監(jiān)控，這在很大程度上制約著企業(yè)財務風險的監(jiān)控效率。另外，有的企業(yè)及時成立了專門的內部審計機構，但是審計人員的綜合素養(yǎng)根本無法滿足企業(yè)對財務風險管理提出的要求。

三、企業(yè)財務經營風險的內部控制體系構建中存在的問題——以A企業(yè)為例

（一）A企業(yè)的基本情況

A企業(yè)是一家大型企業(yè)，目前該公司主要經營業(yè)務為：大宗商品物流供應鏈、運輸倉儲、房屋租賃等業(yè)務。近幾年來，該公司面臨的經營壓力越來越大，在國內外物流企業(yè)的沖擊下，要求該企業(yè)必須推陳出新、降本增效，盡快結合企業(yè)實際情況加大經營改革力度，并順利完成企業(yè)的經營目標。為了在激烈的市場上贏得一席之地，該企業(yè)狠抓市場開發(fā)、以市場需求為導向全面提升自身的經營管理水平，在市場拓展方面初見成效。經過多年的可持續(xù)發(fā)展，隱含于該企業(yè)中的財務經營風險逐漸顯現出來。

（二）A企業(yè)財務風險內部控制體系構建中存在的問題

（1）由于缺乏完善的內部控制環(huán)境和內部監(jiān)督機制而導致的財務風險管理問題

內部控制環(huán)境是保證企業(yè)內部控制體系實施的基礎，更決定著企業(yè)員工的風險管理意識。但是目前A內部控制環(huán)境還缺乏完善性。特別是在考核機制和人力資源政策方面問題更為明顯，例如：該企業(yè)對高管的激勵方式較為單一，僅僅是通過薪酬激勵的方式來激勵高管的行為，薪酬激勵方式屬于一種短期的激勵行為。這很容易造成該企業(yè)的高管在經營管理過程中放棄企業(yè)的長遠利益，只是將目光集中在短期利益上，通過短期利益的增加獲得立竿見影的薪酬回報，這就很可能是該企業(yè)在經營管理決策中放棄一些在短期內無利可圖、但是能為企業(yè)長期經營發(fā)展帶來效益的經營決策和項目，這也為企業(yè)的投資風險和經濟損失埋下了隱患。再例如：該企業(yè)在人力資源政策管理中也存在著一些缺陷，企業(yè)全體員工缺乏風險防范意識，在內部控制體系的建設上缺乏積極性和參與度，這將為企業(yè)內部錯誤和舞弊行為概率的提升埋下隱患。

（2）由于內部控制活動存在缺陷而引發(fā)的應收賬款管理問題

內部控制活動的順利實施能夠保證企業(yè)管理層的各項政策和程序得以貫徹執(zhí)行，企業(yè)內部控制活動貫穿于整個企業(yè)所有的經營環(huán)節(jié)中，例如：授權審批、財產保護、不相容職務分離、預算管理、會計系統(tǒng)建設等，A企業(yè)在應收賬款制度的建設、全面預算管理等內部控制活動中還存在著問題。例如：A企業(yè)在應收賬款的回收流程中并未明確業(yè)務銷售的主要職責，特別是對應收賬款的催收職責缺乏清晰的劃分，前幾年該企業(yè)應收賬款周轉率居高不下，嚴重影響了該企業(yè)資金的運營，為資金運營風險埋下了隱患。在對應收賬款的管理中，該企業(yè)客戶經理并沒有對客戶的信用等級進行綜合評定，對客戶信息更新不及時，不了解客戶的現狀和經濟狀況，最終導致應收賬款一直無法順利回收。應收賬款管理中存在的問題和漏洞嚴重影響了企業(yè)財務風險管理的效率。

（3）由于內部控制活動存在缺陷而引發(fā)的預算風險管理問題

雖然該企業(yè)建立了全面預算管理體系，但是在體系執(zhí)行過程中暴露出很多問題，例如：預算管理制度形同虛設，最終導致財務風險管理的難度不斷增加，并且造成成本和資金使用出現失控的狀態(tài);缺乏健全的全面預算管理制度，目前A企業(yè)并未出臺規(guī)范的、科學的預算管理制度，每年預算的上報與執(zhí)行基本是在實踐中摸索形成的，缺乏健全而科學的全面預算管理體系;在預算管理機構的設置上也不健全，預算管理基本由財務部門完成，缺乏有效的運行保障機制;在預算編制上缺乏科學的方法，使得預算的真實性無法得到保障;對全面預算管理缺乏過程性管控和完善的考核機制，從而導致在預算執(zhí)行過程中員工積極性不高，無法充分發(fā)揮預算管理的效用。這是由于該企業(yè)在全面預算管理中存在的這些問題，導致預算數據不真實、不科學，嚴重威脅到該企業(yè)的經營效率，在很大程度上提高了企業(yè)的資金營運風險，很容易為企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的經濟損失。

（4）由于缺乏完善的風險評估機制、信息溝通與交流機制而引發(fā)的市場風險管理問題

隨著貿易物流行業(yè)競爭的不斷加劇，A企業(yè)必定面臨行業(yè)的發(fā)展變化、行業(yè)政策調整的變化、市場需求波動的變化等，而這些變化必將影響企業(yè)的經營狀況。面對外部復雜多變的環(huán)境，盡快提升該企業(yè)財務風險管理能力顯得尤為重要。例如：該企業(yè)由于缺乏風險評估機制而導致市場風險的發(fā)生，近兩年來我國對利率的調整比較頻繁，利率的上調，對于A企業(yè)而言增加了現金資產的機會成本，是該企業(yè)負債面臨巨大壓力;不完善的風險應對機制為該企業(yè)帶來了政策風險管理問題，近幾年國家對物流行業(yè)的宏觀政策進行了調控，這些調控將直接或間接受到社會因素或者其他行業(yè)的影響，從而為該企業(yè)的發(fā)展帶來了市場風險。信息溝通的過程也就是信息傳遞的過程，但是目前該企業(yè)業(yè)務部門和財務部門之間的溝通并不順暢，從而為企業(yè)的經營帶來了外部財務風險。

四、加強內部控制，合理規(guī)避企業(yè)財務經營風險的有效策略

（一）完善內部控制環(huán)境

企業(yè)擁有積極上進的員工才能更具有生命力，完善的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠有效降低企業(yè)財務風險的發(fā)生，因此，企業(yè)必須盡快完善內部控制環(huán)境。例如：盡快完善對企業(yè)高管的激勵與考核機制，股權激勵能夠使企業(yè)的高管站在長遠發(fā)展利益的基礎上，站在戰(zhàn)略的高度對各項經營決策中作出決定，這對企業(yè)長遠發(fā)展極為有利。因此，企業(yè)可以通過薪酬激勵和股權激勵相融合的方式，不僅能確保激勵的短期效果，更能保證長期激勵機制的構建，從而為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供保障，并提升企業(yè)的投資風險管理能力。再例如：企業(yè)應盡快完善人力資源管理政策，對人才招聘規(guī)劃進行合理設計，從源頭提升員工綜合素養(yǎng);企業(yè)應盡快完善內部控制細則，要求所有部門參與修訂的過程，并進一步明確各部門、各崗位的主要工作職責，重新確定風險點、樹立業(yè)務流程，進一步完善內部控制。

（二）完善企業(yè)預算管理機制和體系的建設

首先，企業(yè)應先明確預算編制的內容，并此基礎上成立專門的預算管理委員會，并針對業(yè)務流程中存在的問題制定更加明晰的、完善的內部控制措施，將每一項工作細化到不同的部門、不同的負責人。其次，預算管理委員會可以對不同部門進行跟蹤監(jiān)控，以此來實現預算管理的精細化。例如：企業(yè)的預算管理委員會可以每個季度根據預算的實際情況和市場的變化、企業(yè)經營環(huán)境的變化，及時調整預算指標，盡量縮小既定目標與實際經營目標之間的差距，幫助企業(yè)盡快適應市場的變化。第三，盡快完善對企業(yè)內部各個部門的預算執(zhí)行情況的考核，將考核結果與薪酬激勵融合在一起，以此來提高員工的預算管理積極性，從而全面提升企業(yè)的財務風險管理能力和控制能力。

（三）不斷完善和健全企業(yè)的應收賬款管理機制

企業(yè)可以對應收賬款進行精細化管理，將責任落實到每一個人，重新梳理在應收賬款管理中的漏洞，實現對每一筆款項的回款跟蹤，有效降低企業(yè)資金風險的發(fā)生。例如：企業(yè)應對重點客戶進行專人管理，并及時關注客戶的經營狀況，但是也不能由于頻繁催帳而流失客戶;對于長期欠款的客戶應降低其信用等級，這些措施能夠幫助企業(yè)將資金營運風險降到最低或可承受的范圍內。再例如：且可以針對財務部門和銷售部門設置應收賬款雙重考核指標，這兩個部門的密切配合下將應收賬款的額度降到最低。

（四）構建科學而完善的財務風險預警機制

當市場發(fā)生巨大變化時企業(yè)外部風險存在很大的不可預見性。這就要求企業(yè)必須與時俱進、隨機應變，以此來應對更多不可預測的風險。針對市場風險，企業(yè)應建立完善而健全的財務風險預警機制，不僅要保證企業(yè)的信息能夠及時高效得以傳遞，而且還能夠使企業(yè)對外部環(huán)境變化作出迅速反應，降低企業(yè)財務風險發(fā)生的機率。例如：企業(yè)可以通過數據來測算出各項指標變化對財務風險的影響程度，并以此為依據評定風險等級，對于企業(yè)發(fā)生的高風險經濟事項應進行重點跟蹤和分析。

（五）盡快構建有效的信息傳遞機制

首先，企業(yè)應進一步強化內部審計的職能作用，針對國家政策建立反舞弊制度。例如：企業(yè)可以結合實際情況建立舉報制度，允許社會公眾和員工進行匿名舉報，并成立專門的舞弊審查小組，開通專門的郵箱實現跨級激發(fā)企業(yè)內部舞弊行為;對于企業(yè)的審查小組的工作人員應定期進行輪換，避免出現相互包庇的問題。再例如：企業(yè)可以充分借助現代信息技術和網絡技術的力量構建完善的信息管理和溝通機制;加強對企業(yè)內部審計人員的培訓，為企業(yè)內部審計水平的提升助力。

五、結語

綜上所述，對企業(yè)財務經營風險進行管理是每一個企業(yè)在生產經營過程中必須正視的問題，隨著我國經濟形勢的變化，我國各類企業(yè)迅速成長，要求企業(yè)在追求利潤最高目標的同時，必須重視財務風險管理問題。因此，企業(yè)必須將完善的內部控制制度滲透到各個業(yè)務流程和管理流程中，全面的、及時的將企業(yè)財務管理中存在的問題暴露出來，幫助企業(yè)及時彌補財務風險，將損失降到最低，為促進企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力保障。

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